NOVI NEOPOREZIVI IZNOSI ZA ODREĐENA PRIMANJA ZAPOSLENIH I DRUGIH LICA – od 1. februara 2017. godine

Prema članu 12a stav 2. Zakona o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RS”, br. 24/2001… i 112/2015 – u daljem tekstu: Zakon), dinarski iznosi iz člana 9. stav 1. tač. 9), 12) i 13), člana 15a st. 2, 4. i 5, člana 18. stav 1. tač. 1), 2), 4), 5), 6) i 7), člana 21a stav 2, člana 83. stav 4. tačka 1) i člana 85. stav 1. tačka 10) ovog zakona usklađuju se sa godišnjim indeksom potrošačkih cena u kalendarskoj godini koja prethodi godini u kojoj se usklađivanje vrši, prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike. Iznose ovih usklađenih dinarskih iznosa objavljuje Vlada, a primenjuju se od prvog dana narednog meseca posle objavljivanja.

Takođe, na osnovu člana 65a stav 2. Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje („Sl. glasnik RS”, br. 84/2004…. i 112/2015) Vlada objavljuje usklađene neoporezive iznose koji predstavljaju zbir premije za dobrovoljno zdravstveno osiguranje (koju poslodavac na teret sopstvenih sredstava plaća za zaposlene – osiguranike uključene u dobrovoljno zdravstveno osiguranje u Republici u skladu sa propisima koji uređuju dobrovoljno zdravstveno osiguranje) i penzijskog doprinosa u dobrovoljni penzijski fond (koji poslodavac na teret sopstvenih sredstava plaća za zaposlene – članove dobrovoljnog penzijskog fonda u skladu sa propisima koji uređuju dobrovoljne penzijske fondove i penzijske planove).

Na osnovu ovih zakonskih odredbi Vlada Republike Srbije je donela:

1) usklađene dinarske neoporezive iznose poreza na dohodak građana iz člana 9. stav 1. tač. 9), 12) i 13), člana 15a st. 2, 4. i 5, člana 18. stav 1. tač. 1), 2), 4), 5), 6) i 7), člana 21a stav 2, člana 83. stav 4. tačka 1) i člana 85. stav 1. tačka 10) Zakona o porezu na dohodak građana, sa godišnjim indeksom potrošačkih cena u 2016. godini; i

2) usklađeni dinarski iznos iz člana 13. st. 3. Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje, sa godišnjim indeksom potrošačkih cena u 2016. godini.

Usklađeni iznosi navedenih primanja objavljeni su u „Službenom glasniku RS”, br. 7/2017, a primenjuju se od 1. februara 2017. godine.

U nastavku ćemo predstaviti ova primanja i njihove nove neoporezovane iznose, uz napomenu da je stopa rasta cena na malo u 2016. godini iznosila 1,6% i da su za taj procenat povećani iznosi ranije važećih poreskih oslobađanja.

Izuzimanje iz dohotka za oporezivanje prema članu 9. Zakona

Članom 9. Zakona predviđen je veći broj primanja na koja se ne plaća porez na dohodak građana. Odlukom Vlade utvrđene su nove neoporezive granice za sledeća primanja iz ovog člana Zakona:

U slučaju da se navedena primanja iz člana 9. Zakona isplaćuju iznad navedene nove neoporezive granice, njihov poreski tretman od 1. februara 2017. godine izgledaće ovako:

1) pomoć u slučaju smrti zaposlenog, člana njegove porodice ili penzionisanog radnika – ne oporezuje se do 65.189 dinara za smrt zaposlenog ili člana njegove porodice (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona), a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,84;

2) stipendije i krediti učenika i studenata ne oporezuju se do 11.176 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12. Zakona), a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,84;

3) naknada za ishranu – hranarina koju sportistima amaterima isplaćuju amaterski sportski klubovi, u skladu sa zakonom kojim se uređuje sport, ne oporezuje se do 9.313 dinara mesečno (čl. 9. st. 1. tač. 13. Zakona), a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,84.

Izuzimanje iz dohotka za oporezivanje prema članu 18. Zakona

Članom 18. Zakona utvrđen je jedan broj primanja zaposlenih koji je do određenog iznosa oslobođen plaćanja poreza na zarade. Od 1. februara 2017. godine ne plaća se porez na zarade na primanja zaposlenog po sledećem osnovu:

U slučaju da se navedena primanja isplaćuju iznad navedene nove neoporezive granice, njihov poreski tretman od 1. februara 2017. godine izgleda ovako:

1) naknada troškova prevoza za dolazak i odlazak sa rada, ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte u javnom saobraćaju, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza, a najviše do 3.725 dinara (član 18. stav 1. tačka 1. Zakona), a na iznos preko toga plaća se samo porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,90;

2) dnevnica za službeno putovanje u zemlji ne oporezuje se do 2.236 dinara dnevno (član 18. stav 1. tačka 2. Zakona), a na iznos preko toga plaća se samo porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,90;

3) korišćenje sopstvenog automobila za službeno putovanje ili u druge službene svrhe – ne oporezuje se do iznosa 30% cene jednog litra benzina pomnoženog s brojem potrošenih litara, a najviše do 6.520 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona); preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,90;

4) solidarna pomoć za slučaj bolesti, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice ne oporezuje se do 37.252,00 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5. Zakona), a na iznos preko toga plaća se samo porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,90;

5) na poklone deci zaposlenih, starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića ne plaćaju se nikakve poreske obaveze do 9.313 dinara godišnje po jednom detetu, a na vrednost poklona preko tog iznosa plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu;

6) jubilarne nagrade zaposlenima ne oporezuju se do 18.624 dinara godišnje, a na isplatu preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,90.

Izuzimanje iz dohotka za oporezivanje prema članu 21a Zakona o porezu na dohodak građana i članu 13. Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje

Prema članu 21a Zakona o porezu na dohodak građana i članu 13. stav 3. Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje, ne plaća se porez na zarade na:

1) premiju za dobrovoljno zdravstveno osiguranje koju poslodavac obustavlja i plaća iz zarade zaposlenog – osiguranika uključenog u dobrovoljno zdravstveno osiguranje u zemlji, u skladu sa zakonima koji uređuju dobrovoljno zdravstveno osiguranje i aktima donetim za sprovođenje zakona;

2) penzijski doprinos u dobrovoljni penzijski fond koji poslodavac obustavlja i plaća iz zarade zaposlenog – člana dobrovoljnog penzijskog fonda, po zakonu koji uređuje dobrovoljne penzijske fondove i penzijske planove.

Ukupan iznos koji može biti predmet oslobođenja po navedenim osnovama, zbirno ne može biti veći od 5.589 dinara mesečno od 1. februara 2017. godine.

Ostala izuzimanja iz dohotka za oporezivanje

1. Prema članu 15a. st. 1. i 2. Zakona, osnovicu poreza na zarade za zaposlene, u smislu zakona koji uređuje rad, čini zarada iz člana 13. st. 1. i 3. i čl. od 14. do 14b ovog zakona, za zaposlenog koji radi sa punim radnim vremenom, umanjena za iznos od:

– 11.604 dinara mesečno do 31. januara 2017. godine;

– 11.790 dinara mesečno od 1. februara 2017. godine.

2. Prema članu 83. Zakona, obveznik poreza na dobitke od igara na sreću je fizičko lice koje ostvari dobitak od igara koje se smatraju igrama na sreću, u smislu zakona kojim se uređuju igre na sreću. Oporezivi prihod za dobitke od igara na sreću predstavlja svaki pojedinačni dobitak od igara na sreću, osim onih koji su oslobođeni ovim zakonom. Prema stavu 4. ovog člana, porez na dobitke od igara na sreću ne plaća se od 1. februara 2017. godine na pojedinačno ostvaren dobitak do iznosa od 11.344 dinara.

3. Prema članu 85. stav 1. tačka 10) Zakona, nagrade, novčane pomoći i druga davanja fizičkim licima koja nisu zaposlena kod isplatioca, a koja po svojoj prirodi čine dohodak fizičkih lica, ne oporezuju se od 1. februara 2017. godine do iznosa od 12.375 dinara godišnje, ostvarenih od jednog isplatioca.

Naglašavamo da se sva navedena poreska izuzimanja primenjuju od 1. februara 2017. godine, bez obzira na koji period se odnose isplate prema kojima se ova izuzimanja primenjuju.