U tekstu koji sledi detaljno objašnjavamo proceduru brisanja PDV obveznika iz PDV evidencije, uz navođenje korisnih primera i potrebne dokumentacije
Obveznik PDV-a koji prestaje da obavlja delatnost dužan je da podnese zahtev za brisanje nadležnom poreskom organu, najkasnije u roku od 15 dana pre podnošenja zahteva za brisanje iz registra privrednih subjekata APR-a, odnosno drugog registra u skladu sa zakonom (član 38a st. 2. Zakona o PDV-u).
Pre predaje ovog zahteva, obveznik je dužan da postupi saglasno članu 40. st. 1. tač. 1–3) Zakona o PDV-u ili saglasno članu 6. st. 1. tač. 1).
Prema članu 40. st. 1. tač. 1–3 Zakona o PDV-u obveznik je dužan da izvrši popis dobara, uključujući opremu, objekte za vršenje delatnosti i ulaganja u objekte, kao i datih avansa, po osnovu kojih je imao pravo na odbitak prethodnog poreza u skladu sa Zakonom o PDV-u i da o tome sačini popisnu listu koja sadrži (shodno članu 9. st. 2. Pravilnika o obliku i sadržini prijave za evidentiranje obveznika PDV-a, postupku brisanja iz evidencije PDV-a) podatke o:
– opremi za vršenje delatnosti koju obveznik poseduje na dan prestanka PDV aktivnosti, a za koju postoji obaveza ispravke, odbitka prethodnog PDV-a;
– objektima za vršenje delatnosti koje obveznik poseduje na dan prestanka obavljanja PDV aktivnosti;
– drugim dobrima koje obveznik poseduje na dan prestanka obavljanja PDV aktivnosti, a po osnovu kojih je imao pravo na odbitak prethodnog PDV-a;
– ulaganjima u objekte za koje postoji obaveza ispravke odbitka prethodnog PDV-a na dan prestanka obavljanja PDV aktivnosti;
– ulaganjima u objekte za koje bi postojala obaveza ispravke odbitka prethodnog PDV-a da su završena do dana prestanka obavljanja PDV aktivnosti.
Podaci o opremi i objektima za vršenje delatnosti koje obveznik poseduje na dan prestanka obavljanja PDV aktivnosti, za koje postoji obaveza ispravke odbitka prethodnog PDV-a, a koji se unose u popisnu listu jesu:
– naziv i opis opreme, odnosno opis i lokacija objekta;
– nabavna cena opreme, odnosno objekta, bez PDV-a;
– iznos PDV-a koji je obveznik imao pravo da odbije po osnovu nabavke, proizvodnje opreme, odnosno objekta;
– momenat prve upotrebe opreme, odnosno objekata;
– iznos ispravljenog odbitka prethodnog PDV-a za opremu, odnosno objekat.
Podaci o drugim dobrima koji se iskazuju u popisnoj listi jesu:
– naziv i vrsta dobra;
– količina dobara;
– nabavna cena dobara bez PDV-a;
– iznos PDV-a na nabavnu vrednost popisane zalihe (količine) dobara.
Podaci o ulaganjima u objekte za koje postoji obaveza ispravke odbitka PDV-a na dan prestanka obavljanja PDV aktivnosti, a koji se iskazuju u popisnoj listi jesu:
– vrsta, opis i lokacija objekta u koji je izvršeno ulaganje;
– vrednost izvršenog ulaganja u objekte, bez PDV-a;
– datum završetka ulaganja u objekte;
– iznos PDV-a koji je obveznik imao pravo da odbije po osnovu ulaganja u objekte;
– iznos ispravljenog odbitka prethodnog PDV-a za ulaganje u objekte.
Podaci o ulaganjima u objekte za koje bi postojala obaveza ispravke odbitka prethodnog PDV-a da su završena do dana prestanka obavljanja PDV aktivnosti, a koji se iskazuju u popisnoj listi jesu:
– vrsta, opis i lokacija objekata u koje je izvršeno ulaganje;
– vrednost izvršenog ulaganja u objekte, bez PDV-a;
– iznos PDV-a koji je obveznik imao pravo da odbije kao prethodni porez po osnovu ulaganja u objekte.
Podaci o datim avansima po osnovu kojih je imao pravo na odbitak prethodnog PDV-a, a koji se iskazuju u popisnoj listi jesu:
– iznos avansne uplate bez PDV-a;
– iznos PDV-a obračunatog po osnovu avansne uplate;
– iznos PDV-a koji je obveznik imao pravo da odbije kao prethodni PDV po osnovu avansne uplate.
Shodno odredbi člana 40. st. 2. Zakona o PDV-u, poreski obveznik je dužan da u poreskoj prijavi PPPDV koju podnosi zaključno sa datumom brisanja iz PDV-a, iskaže kao dugovani PDV:
– iznos prethodnog poreza koji je ostvario na zalihe dobara;
– iznos ispravke odbitka prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti, uključujući i za ulaganja u objekte koja su izvršena, a za koja postoji obaveza ispravke odbitka;
– iznos prethodnog poreza za ostala dobra;
– iznos prethodnog poreza za date avanse.
Prema članu 6. st. 1. tač. 1) Zakona o PDV-u obveznik je dužan da sačini kupoprodajni ugovor o prenosu celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, ako je sticalac poreski obveznik ili tim prenosom postane poreski obveznik i ako produži da obavlja istu delatnost.
Delom imovine smatra se celina kojom se omogućava samostalno obavljanje delatnosti sticaoca dela imovine. Kod prenosa celokupne ili dela imovine smatra se da sticalac stupa na mesto prenosioca.
Poreski obveznik koji u momentu prestanka obavljanja PDV aktivnosti ne poseduje imovinu u vidu dobara, objekata ili avansnih uplata sačinjava izjavu kojom vlasnik preduzetničke radnje, odnosno zakonski zastupnik pravnog lica pod punom krivičnom i materijalnom odgovornošću izjavljuje za određenu vrstu dobara i imovine da iste nema u posedu i da nema ispravke dugovanog PDV-a.
Zahtev za brisanje iz PDV-a (ZBPDV) poreski obveznik popunjava sledećim podacima:
– naziv poreskog obveznika;
– adresa poreskog obveznika;
– PIB (poreski identifikacioni broj);
– datum podnošenja zahteva;
– Obrazac se naslovljava NADLEŽNOM PORESKOM ORGANU (na primer, Poreska uprava, Filijala Novi Sad 2).
Zaokružuje se tačka 2. Prestanka obavljanja delatnosti (član 38. stav 2. Zakona o PDV-u) i na kraju se obavezno popunjava datum prestanka obavljanja PDV aktivnosti.
Zahtev za brisanje iz registra PDV obveznika u slučaju prestanka obavljanja delatnosti podnosi se najkasnije 15 dana pre podnošenja zahteva za brisanje iz registra APR-a.
Primer:
Poreski obveznik koji je predao zahtev za brisanje iz PDV-a 10. 8. 2016. može podneti zahtev za brisanje iz Registra privrednih subjekata u APR-u najranije 25. 8. 2016.
Zakonom je predviđena sankcija za radnika APR-a ukoliko prihvati i sprovede brisanje iz registra privrednih subjekata ranije od 15 dana ili izbriše obveznika PDV-a iz registra privrednih subjekata bez prethodnog brisanja iz registra evidentiranih PDV obveznika.
Zahtev za brisanje iz registra evidentiranih obveznika PDV-a podnosi se zajedno sa popisima na šalteru nadležne filijale Poreske uprave.
Odmah po izvršenoj predaji zahteva i popisa na šalteru nadležnog poreskog organa, dobija se potvrda o predaji zahteva za brisanje iz PDV-a, kao i izlistani detalji o preduzetniku, gde se vidi sa kojim je datumom brisan iz PDV-a.
Potvrdom se potvrđuje, uz navođenje naziva, sedišta obveznika i PIB-a, da je obveznik dana xx. xx. xxxx. podneo Poreskoj upravi – regionalnom odeljenju zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV-a.
Uz potvrdu, poreski obveznik dobija izlistane podatke sa osnovnim podacima iz evidencije PDV obveznika, kao što su:
– datum početka obavljanja PDV delatnosti;
– promet pre početka obavljanja PDV delatnosti;
– naredni (procenjeni promet):
– datum deregistracije iz evidencije PDV obveznika;
– delatnost privrednog subjekta sa navođenjem % učešća navedenih delatnosti u ukupnom prometu;
– naveden je PDV STATUS kao neaktivan.
Predaja PDV prijava
Prilikom predaje PDV prijava imamo više različitih slučajeva kao što su:
(1) Preduzetnik brisan sa 5. avgustom mesečni je obveznik i nije predao PDV prijavu za period od 1. do 31. jula.
Prvo se obračuna i preda prijava za period 1. 7. – 31. 7. u koji može biti ubačen i obračun PDV-a na popis.
Zatim se obračuna i preda prijava za period 1. 8. – 5. 8. sa naznakom na prijavi da je brisan iz PDV-a.
Ako je popis rađen 3. 8. 2014. obračunati PDV na popisu ulazi u ovu prijavu.
Ako po unosu prijave ista dobije status ISPRAVNA, a ne i PROKNJIŽENA, tada treba obavestiti Poresku upravu (referenta nadležnog poreskog organa) da bi je referent prebacio iz statusa ISPRAVNA u status PROKNJIŽENA.
(2) Preduzetnik je brisan sa 20. septembrom, a tromesečni je obveznik i poslednja predata prijava je za period 1. 4. – 30. 6.
Predaje se obračunata prijava za period 1. 7. – 20. 9. sa naznakom na prijavi da je brisan iz PDV-a.
Ako po unosu prijave ista dobije status ISPRAVNA, tada moramo obavestiti referenta Poreske uprave koji je prevodi iz statusa ISPRAVNA u status PROKNJIŽENA.
Prilog 1:
Primer popisa
Prilog 2:
Primer ugovora o prenosu imovine
_____________________________
(ime firme)
_____________________________
(adresa)
_____________________________
(broj ugovora)
Datum: _____________________________
UGOVOR O KUPOPRODAJI ROBE
shodno članu 6. tač. 1) Zakona o porezu na dodatu vrednost
Zaključen između:
___________________________________________________________________________,
(ime firme, adresa i PIB)
u daljem tekstu: Prodavac, i
___________________________________________________________________________,
(ime firme, adresa i PIB)
u daljem tekstu: Kupac
Član 1.
Ovim Ugovorom utvrđuju se svi uslovi između Prodavca i Kupca u kupoprodaji robe iz prodajnog asortimana Prodavca po popisu robe prilikom brisanja radnje iz registra privrednih subjekata u APR-u.
Član 2.
Prodavac se obavezuje da će isporučiti robu iz svog prodajnog asortimana na osnovu ispostavljene Fakture.
Član 3.
Kupoprodajna cena za robu iz člana 2. ovog Ugovora je nabavna cena popisane robe bez PDV-a shodno članu 6. tač) 1. Zakona o porezu na dodatu vrednost.
Član 4.
Kupac se obavezuje da će plaćanje robe iz člana 2. ovog Ugovora izvršiti u roku od 5 (pet) dana, računajući od dana prijema robe, osim ako Aneksom ili na fakturi – dostavnici nije drugačije regulisano.
Kao datum izmirenja obaveze Kupca uzima se dan uplate sredstava na tekući račun Prodavca.
Član 5.
Ukoliko Kupac ne plati robu u ugovorenom roku (član 4. ovog Ugovora), Prodavac ima pravo na zateznu kamatu za svaki dan kašnjenja na ime dospelog, a neizmirenog potraživanja.
Član 6.
Prodavac se obavezuje da u okviru raspoloživih količina i asortimana robe, naručenu robu isporuči Kupcu najkasnije u periodu od 1 (jednog) dana od prijema fakture.
Ukoliko Prodavac iz bilo kojih razloga nije u mogućnosti da isporuči robu u ugovorenom roku, dužan je da o tome blagovremeno obavesti kupca.
Član 7.
Kvantitativni prijem robe se vrši po fakturi u skladištu Kupca od strane ovlašćenih lica Kupca i Prodavca.
Eventualne razlike u količinama moraju biti utvrđene u pisanoj formi ODMAH, i Zapisnik o tome potpisuju ovlašćena lica obe strane.
Član 8.
Kvalitativni prijem robe vrši se u skladištu Kupca od strane određene Komisije za prijem robe i to u roku od 1 (jednog) dana od dana prijema robe.
O eventualnim reklamacijama na kvalitet robe, Kupac je dužan da obavesti Prodavca ODMAH po utvrđivanju reklamacije.
Prodavac se obavezuje da u roku od 2 (dva) dana odgovori Kupcu, pisanim putem na primljenu reklamaciju.
Član 9.
Za sve što nije predviđeno ovim Ugovorom, primenjuju se odredbe Zakona o obligacionim odnosima.
Član 10.
Sve izmene ovog Ugovora ugovorne strane će regulisati pisanim Aneksima koji čine sastavni deo ovog Ugovora.
Član 11.
U slučaju da dođe do spora po ovom Ugovoru nadležan je sud u Novom Sadu.
Član 12.
Ugovor je zaključen u 4 (četiri) istovetna primerka od kojih svaka ugovorna strana zadržava po 2 (dva) za svoju upotrebu.
|
PRODAVAC ________________ |
KUPAC _________________ |
Prilog 3:
Zahtev za brisanje iz evidencije
Obrazac ZBPDV
_____________________________________
(ime i prezime, odnosno naziv obveznika)
_____________________________________
(adresa obveznika)
_____________________________________
(poreski identifikacioni broj)
_____________________________________
(datum)
___________________________________________________________________________
(nadležni poreski organ)
_______________________
(mesto)
Z A H T E V
za brisanje iz evidencije obveznika PDV-a
Molim da mi se izda potvrda o brisanju iz evidencije obveznika PDV zbog:
1. prestanka obaveze plaćanja PDV-a (član 38a st. 1. Zakona)
2. prestanka obavljanja delatnosti (član 38a st. 1. Zakona)
(zaokružiti odgovarajuću opciju)
Datum prestanka PDV aktivnosti _____________________________ godine.
_____________________________
(potpis odgovornog lica)