DOSTAVLJANJE GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA SA IZVEŠTAJEM REVIZORA JAVNIH DRUŠTAVA ZA 2016. GODINU KOMISIJI ZA HARTIJE OD VREDNOSTI

– Rok: 30. april 2017. godine

Javna društva imaju obavezu sastavljanja i objavljivanja godišnjeg izveštaja u skladu sa odredbama Zakona o tržištu kapitala („Sl. glasnik RS”, br. 31/2011, 112/2015 i 108/2016 – u daljem tekstu: Zakon) i podzakonskim aktima.

Takođe, javno društvo je u obavezi da navedeni godišnji izveštaj dostavi Komisiji za hartije od vrednosti (u daljem tekstu: Komisija), kao i Beogradskoj berzi, ukoliko su hartije od vrednosti tog društva uključene u trgovanje.

U skladu sa Zakonom, javno društvo je izdavalac koji ispunjava bar jedan od sledećih uslova:

– uspešno je izvršilo javnu ponudu hartija od vrednosti, u skladu sa prospektom čije objavljivanje je odobrila Komisija;

– njegove hartije od vrednosti uključene su u trgovanje na regulisanom tržištu, odnosno na multilateralnoj trgovačkoj platformi (MTP) u Republici Srbiji.

Dakle, javna akcionarska društva su u suštini sva društva čije su akcije na Beogradskoj berzi, na Prime market listing-u, Standard market listing-u i na vanberzanskom organizovanom tržištu (Open market i MTP).

Sadržina Godišnjeg izveštaja

U skladu sa odredbama Zakona, a naročito Pravilnika o sadržini, formi i načinu objavljivanja godišnjih, polugodišnjih i kvartalnih izveštaja javnih društava („Sl. glasnik RS”, br. 14/2012, 5/2015 i 24/2017 – u daljem tekstu: Pravilnik), neophodno je da Godišnji izveštaj sadrži sledeće obavezne elemente:

1) Godišnji finansijski izveštaj sastavljen  u skladu sa Zakonom o računovodstvu („Sl. glasnik RS”, br. 62/2013), koji obuhvata:

– Bilans stanja,

– Bilans uspeha,

– Izveštaj o ostalom rezultatu,

– Izveštaj o tokovima gotovine,

– Izveštaj o promenama na kapitalu,

– Napomene uz finansijske izveštaje.

U skladu sa Zakonom o računovodstvu, javna društva, nezavisno od veličine, za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim izveštajima, obavezno primenjuju Međunarodne standarde finansijskog izveštavanja, odnosno Međunarodne računovodstvene standarde (MSFI/MRS).

2) Izveštaj o reviziji sa finanijskim izveštajima koji su predmet revizije Izveštaj o reviziji potpisan kvalifikovanim elektronskim potpisom ključnog lica odgovornog za reviziju finansijskih izveštaja, obelodanjuje se javnosti u celini zajedno sa godišnjim finansijskim izveštajem. Izveštaj o reviziji sadrži revizorsko mišljenje o tome da li su godišnji finansijski izveštaji javnog društva sačinjeni u skladu sa MSFI/MRS i Zakonom o računovodstvu, kao i da li istinito i objektivno prikazuju finansijski položaj, rezultate poslovanja i novčane tokove za tu godinu po svim materijalno značajnim pitanjima. Revizor javnog društva takođe ima obavezu da dostavi Mišljenje o efikasnosti funkcionisanja unutrašnje revizije, sistema upravljanja rizicima i sistema unutrašnjih kontrola i da svoje zaključke i nalaze obuhvati u Pismu rukovodstvu. Ovo mišljenje o efikasnosti funkcionisanja unutrašnje revizije, sistema upravljanja rizicima i sistema unutrašnjih kontrola, Revizor je dužan da dostavi Komisiji, upravnom i izvršnom odboru javnog društva.

3) Godišnji izveštaj o poslovanju javnog društva, koji sadrži najmanje sledeće elemente propisane članom 50. stav 3. Zakona i članom 29. Zakona o računovodstvu:

– kratak opis poslovnih aktivnosti i organizacione strukture pravnog lica;

– verodostojan prikaz razvoja, finansijskog položaja i rezultata poslovanja pravnog lica, uključujući finansijske i nefinansijske pokazatelje relevantne za određenu vrstu poslovne aktivnosti, kao i podatke važne za procenu stanja imovine društva, kao i informacije o kadrovskim pitanjima;

– informacije o ulaganjima u cilju zaštite životne sredine;

– planirani budući razvoj, odnosno opis očekivanog razvoja društva u narednom periodu, kao i promene u poslovnim politikama društva;

– aktivnosti istraživanja i razvoja;

– postojanje ogranaka;

– finansijske instrumente koje koristi ako je to značajno za procenu finansijskog položaja i uspešnosti poslovanja;

• ciljeve i politike vezane za upravljanje finansijskim rizicima, zajedno sa politikom zaštite svake značajnije vrste planirane transakcije za koju se koristi zaštita;

– informacije o glavnim rizicima i pretnjama kojima je poslovanje društva izloženo (izloženost cenovnom riziku, kreditnom riziku, riziku likvidnosti i riziku novčanog toka), strategiju za upravljanje ovim rizicima i ocenu njihove efektivnosti;

– sve značajnije poslove sa povezanim licima;

– pregled pravila korporativnog upravljanja;

– sve značajne događaje po završetku poslovne godine;

– informacije o sticanju i otkupu sopstvenih akcija.

Ako je društvo u međuvremenu, od sačinjavanja prethodnog godišnjeg izveštaja, steklo sopstvene akcije, u godišnjem izveštaju navode se razlozi sticanja, broj i nominalna vrednost sopstvenih akcija, odnosno računovodstvena vrednost kod akcija bez nominalne vrednosti, imena lica od kojih su akcije stečene, označenje iznosa koji je društvo isplatilo po osnovu tog sticanja, odnosno naznaku da su akcije stečene bez naknade, kao i ukupan broj sopstvenih akcija koje društvo poseduje.

4) Izjava lica odgovornih za sastavljanje godišnjeg izveštaja koja treba da sadrži:

– ime/na, radno mesto i dužnosti u javnom društvu;

– izjavu da je, prema njihovom najboljem saznanju, godišnji finansijski izveštaj sastavljen uz primenu odgovarajućih Međunarodnih standarda finansijskog izveštavanja i da daje istinite i objektivne podatke o imovini, obavezama, finansijskom položaju i poslovanju, dobicima i gubicima, tokovima gotovine i promenama na kapitalu javnog društva, uključujući i njegova društva koja su uključena u konsolidovane izveštaje.

5) Odluku nadležnog organa o usvajanju godišnjih finansijskih izveštaja

Sve gore navedene aktivnosti, počev od sastavljanja finansijskih izveštaja i izveštaja o reviziji do održavanja sednice skupštine i usvajanja godišnjeg izveštaja, treba završiti do 30. aprila 2017. godine. U vezi sa ispunjenjem ovog roka i posledicama njegovog propuštanja, javna društva treba da imaju u vidu odredbu člana 51. Zakona. Prema tim odredbama, ukoliko nadležni organ javnog društva ne usvoji godišnji izveštaj najkasnije do 30. aprila 2017. godine, javno društvo treba da uradi sledeće:

• da obavezno objavi godišnji izveštaj javnosti u navedenom roku, odnosno do 30.4.2017. godine, uz obaveznu napomenu da godišnji izveštaj nije usvojio nadležni organ društva;
• da u roku od sedam dana od dana usvajanja, posle zakonskog roka, objavi javnosti da je godišnji izveštaj usvojen od strane nadležnog organa društva i da ga objavi ako se razlikuje od prethodno objavljenog;
• objavi u celosti i odluku nadležnog organa o usvajanju godišnjeg izveštaja i odluku o raspodeli dobiti ili pokriću gubitka, ako ove odluke nisu sastavni deo godišnjeg izveštaja.

6) Odluku o raspodeli dobiti ili pokriću gubitka, ukoliko je doneta, ili izjavu da nije vršena raspodela dobiti, odnosno pokriće gubitka

Rok za dostavljanje i objavljivanje godišnjeg finansijskog izveštaja

Javno društvo je dužno da godišnji izveštaj objavi na svojoj internet stranici najkasnije četiri meseca nakon završetka poslovne godine, odnosno do 30. aprila 2017. godine, i da ga istovremeno dostavi Komisiji i regulisanom tržištu, odnosno MTP, ukoliko su njegove hartije od vrednosti uključene u trgovanje.

Javno društvo je dužno da obezbedi da objavljeni godišnji izveštaj bude dostupan najmanje pet godina od dana objavljivanja.

Članom 56. Zakona o tržištu kapitala propisan je i jedan izuzetak koji glasi: javna društva koja isključivo izdaju dužničke hartije od vrednosti kojima se trguje na regulisanom tržištu, odnosno MTP, čija je vrednost po jedinici najmanje 50.000 evra u dinarskoj protivvrednosti – ne moraju da dostavljaju finansijske izveštaje Komisiji i Beogradskoj berzi, niti da ih objavljuju na svojoj internet strani.

Forma i način dostavljanja godišnjeg finansijskog izveštaja i druge dokumentacije Komisiji

Način predaje godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i izveštaja o reviziji, godišnjeg izveštaja o poslovanju i drugih izveštaja i dokumentacije Komisiji, propisan je:

1) Uputstvom o načinu na koji javna društva i pojedina lica povezana sa njima dostavljaju informacije Komisiji (objavljeno na internet stranici Komisije, http://www.sec.gov.rs/ – u daljem tekstu: Uputstvo); i

2) Pravilnikom o službenom registru informacija („Sl. glasnik RS”, br. 22/2017 – u daljem tekstu: Pravilnik o registru informacija).

Komisija je na svom sajtu 17. marta 2017. godine objavila sledeće saopštenje: „Od 20. marta 2017. godine dostavljanje redovnog godišnjeg finansijskog izveštaja, revizorskog izveštaja, godišnjeg izveštaja o poslovanju i odluka o njihovom usvajanju Komisiji vršiće se samo elektronskim putem, preko Portala za izveštavanje. Rok za dostavu godišnjih izveštaja ostaje isti – 30. april 2017. godine. Dostavljanje godišnjih finansijskih izveštaja biće omogućeno od polovine aprila.”

Izuzetno, javno društvo je dužno da prilikom dostavljanja godišnjeg izveštaja Komisiji dostavi dva odvojena dokumenta:

1. kao jedan celovit dokument – godišnji izveštaj u PDF formatu;
2. dodatno, kao zaseban dokument, godišnje finansijske izveštaje u XLS formatu: Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o ostalom rezultatu, Izveštaj o tokovima gotovine i Izveštaj o promenama na kapitalu.

Obrasci finansijskih izveštaja koji se dostavljaju u XLS formatu dostupni su na internet stranici Komisije i to obrasci godišnjih finansijskih izveštaja za:

– privredna društva (GFI-PD);

– društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje (GFI-OSIG/RE);

– banke (GFI-B);

– zatvorene investicione fondove (GFI-ZIF);

– brokersko-dilerska društva (GFI-BDD);

– davaoce finansijskog lizinga (GFI-DFL).

Prilikom dostavljanja informacija, obveznik izveštavanja dužan je da navede opšte podatke potrebne za njegovu identifikaciju, a najmanje:

– poslovno ime i oblik organizovanja (ime i prezime);

– matični broj (JMBG);

– vrstu obaveštenja (prema klasifikaciji informacija navedenih u članu 2. Uputstva).

Propisane informacije, dostavljene Komisiji, objavljuju se na internet stranici Komisije.

Svaka informacija koja se dostavlja Komisiji, u skladu sa Pravilnikom o registru informacija, mora biti potpisana kvalifikovanim elektronskim sertifikatom od strane obveznika obaveštavanja za fizička lica, odnosno lica ovlašćenog za zastupanje obveznika obaveštavanja za pravna lica.

Izuzetno, informacije koje se dostavljaju u HLS formatu, ne moraju biti potpisane kvalifikovanim elektronskim sertifikatom.

Kaznene odredbe za neobjavljivanje i nedostavljanje godišnjeg finansijkog izveštaja

U skladu sa članom 290. Zakona, novčanom kaznom od 100.000 do 2.000.000 dinara kazniće se za prekršaj javno društvo ako ne dostavi na vreme ili ne objavi finansijske izveštaje, u skladu sa odredbama čl. 50, 52. i 53. ovog zakona.

Takođe, po istom osnovu će odgovorno lice pravnog lica biti kažnjeno za prekršaj i novčanom kaznom od 5.000 do 150.000 dinara.