Zakonom o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”, br. 84/04… i 72/19 – dalje: Zakon o PDV-u) propisana su poreska oslobođenja, između ostalog, i za promet dobara i usluga, kao i uvoz dobara koji se vrši u skladu sa određenim međunarodnim ugovorima, a u cilju realizacije konkretnih projekata.
Skip to PDF contentPromet dobara i usluga koji se vrši u skladu
sa ugovorima o kreditu, odnosno zajmu
Uvod
Zakonom o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik
RS”,
br. 84/04… i 72/19 – dalje:
Zakon
o PDV-u)propisana
su
poreska
oslobođenja,
između
ostalog,
i
za
promet
dobara
i usluga,
kao i uvoz
dobara
koji
se
vrši
u skladu
sa
određenim
međunarodnim
ugovorima,
a u cilju
realizacije
konkretnih
projekata.
U skladu sa odredbom člana 24. stav 1. tačka 16b)
Zakona o PDV-u, PDV se ne plaća na promet dobara
i usluga koji se vrši u skladu sa ugovorima o kre-
ditu, odnosno zajmu, zaključenim između državne
zajednice Srbija i Crna Gora, odnosno Republike
i međunarodne finansijske organizacije, odnosno
druge države, kao i između treće strane i međunarodne
finansijske
organizacije,
odnosno
druge
države,
u kojima
se
Republika
Srbija
pojavljuje
kao
garant,
odnosno
kontragarant
u delu
koji
se
finansira
dobijenim
novčanim
sredstvima,
ako
je tim
ugovorima
predviđeno
da se
iz dobijenih
novčanih
sredstava
neće
plaćati
troškovi
poreza.
1 Proc
Predmetno poresko oslobođenje može da se
ostvari po proceduri propisanoj Pravilnikom
o načinu i postupku ostvarivanja poreskih oslobođenja
kod
PDV sa
pravom
na
odbitak
prethodnog
poreza
(„Sl. glasnik
RS”,
broj
120/12… i 80/19 –
dalje:
Pravilnik).
Napominjemo da se odredba člana 24. stav 1.
tačka 16b) Zakona o PDV-u primenjuje isključivo
na
promet
dobara
i usluga
koji
se
vrši
u
skladu
sa
ugovorima
o kreditu,
odnosno
zajmu.
Poresko oslobođenje iz člana 24. stav 1. tačka
16b) Zakona o PDV-u odnosi se na promet dobara
i usluga koji se vrši u skladu sa ugovorima o kreditu,
odnosno
zajmu,
ako
je tim ugovorima
predviđeno
da se
iz dobijenih
novčanih
sredstava
neće
plaćati
troškovi
poreza,
pri
čemu
su
zaključeni
između:
APRIL 2020.
●
POREZI
1) državne zajednice Srbija i Crna Gora ili Republike
Srbije
i međunarodne
finansijske
organizacije;
2)
državne
zajednice
Srbija
i Crna
Gora
ili
Republike
Srbije
i druge
države;
3)
treće
strane
i međunarodne
finansijske
organizacije,
u
kojem
se
Republika
Srbija
pojavljuje
kao
garant,
odnosno
kontragarant;
4)
treće
strane
i druge
države,
u kojem
se
Republika
Srbija
pojavljuje
kao garant,
odnosno
kontragarant.
Republički organ nadležan za poslove trezo-
ra Republike Srbije dostavlja Centrali Poreske
uprave spisak i kopije zaključenih ugovora o kreditu,
odnosno
zajmu,
koje
je zaključila
Republika
Srbija,
odnosno
u kojima
se
Republika
Srbija
pojavljuje
kao garant
ili
kontragarant,
kao i podatke
o
iznosu
i nameni
sredstava
koji
su
predmet
ugovora
o
kreditu,
odnosno
zajmu,
kojima
je
predviđeno
da
se
iz
dobijenih
sredstava
neće
plaćati
troškovi
poreza.
Predmetna
dokumentacija
dostavlja
se
u
papirnom
ili
elektronskom
obliku
Centrali
Poreske
uprave.
Korisnik kredita, odnosno zajma (dalje: korisnik
sredstava)
dostavlja
Poreskoj
upravi
spisak
stranih
lica sa
kojima
ima
zaključene
ugovore
o prometu
dobara
i usluga,
kao i zaključene
ugovore.
Predmetna
dokumentacija
dostavlja
se
u elektronskom
obliku
preko
portala
Poreske
uprave.
Ministarstvo finansija objavilo je Mišljenje
br. 011-00-773/2019-04 od 28. oktobra 2019. godine, u
vezi sa pitanjem ko može da ostvari poresko oslobođenje
u slučaju
prometa
dobara
i usluga
koji
se
vrši
u cilju
realizacije
Projekta
„Modernizacija
tehničko-putničke
stanice
Zemun
− faza
1”,
a na
osnovu
Ugovora
o zajmu
između
Akcionarskog
dru-
štva za železnički prevoz putnika „Srbija Voz”
Beograd (korisnik zajma) i Evropske banke za obnovu
i razvoj
(EBRD),
za
koji
je Republika
Srbija
garant,
koji
se
u potpunosti
finansira
iz sredstava
zajma, kada je ugovorom zaključenim između naruči-
POSLOVNI SAVETNIK
65
66
POREZI
oca posla i članova konzorcijuma (svi obveznici
PDV-a) ugovoreno da će nosilac konzorcijuma
vršiti promet dobara/usluga neposredno naručiocu
posla
(korisniku
zajma),
a ostali
članovi
konzorcijuma
nosiocu
konzorcijuma.
U
pomenutom
mišljenju
objavljeno
je sledeće:
„Na
promet
dobara
i
usluga
koji
se
vrši
u cilju
realizacije
Projekta
„Modernizacija
tehničko-putničke
stanice
Zemun
−
faza
1”,
a na
osnovu
Ugovora
o
zajmu
između
Akcionarskog
društva
za
železnički
prevoz
putnika
„Srbija
Voz”
Beograd
(korisnik
zajma)
i Evropske
banke
za
obnovu
i razvoj
(EBRD),
za
koji
je Republika
Srbija
garant,
koji
se
u potpunosti
finansira
iz
sredstava
zajma
isključujući
porez
na
dodatu
vrednost,
PDV se
ne
obračunava
i ne
plaća.
S tim u
vezi,
a pod
pretpostavkom
da je u konkretnom
slučaju
ugovorom
zaključenim
između
naručioca
posla
i
članova
konzorcijuma
(svi
obveznici
PDV-a)
ugo-
voreno da će nosilac konzorcijuma vršiti promet
dobara/usluga neposredno naručiocu posla (korisniku
zajma),
a ostali
članovi
konzorcijuma
nosiocu
konzorcijuma,
poresko
oslobođenje
za
promet
dobara/usluga
koji
će nosilac
konzorcijuma
vršiti
neposredno
naručiocu
posla
(korisniku
zajma)
može
da ostvari
poreski
dužnik
za
taj
promet
(nosilac
konzorcijuma
ili
naručilac
posla)
u skladu
sa
Pravilnikom
o načinu
i postupku
ostvarivanja
poreskih
oslobođenja
kod
PDV sa
pravom
na
odbitak
prethodnog
poreza.
Naime,
ako
je za
promet
dobara/usluga
koji
će nosilac
konzorcijuma
vršiti
neposredno
naručiocu
posla
(korisniku
zajma)
poreski
dužnik
nosilac
konzorcijuma
−
obveznik
PDV-a,
nosilac
konzorcijuma
− obveznik
PDV-a
može
da
ostvari
poresko
oslobođenje
na
osnovu
potvrde
o poreskom
oslobođenju
za
kredit,
odnosno
zajam,
koju
popunjava,
overava
i izdaje
Poreska
uprava.
Međutim,
ako
je
za
predmetni
promet
poreski
dužnik
naručilac
posla
(korisnik
zajma),
primera
radi
za
promet
iz oblasti
građevinarstva
u
smislu
člana
10. stav
2. tačka
3) Zakona,
poresko
oslobođenje
može
da ostvari
obveznik
PDV-a − naručilac
posla
(korisnik
zajma)
na
osnovu
potvrde
o
poreskom
oslobođenju
za
kredit,
odnosno
zajam,
koju
popunjava,
overava
i izdaje Poreska
uprava.
Pored
toga
napominjemo,
za
promet
dobara/usluga
koji
vrše
članovi
konzorcijuma
− obvezni-
ci PDV-a nosiocu konzorcijuma − obvezniku
PDV-a i promet dobara/usluga koji vrše drugi
obveznici PDV-a članovima konzorcijuma − obveznicima
PDV-a,
ne
može
se
ostvariti
poresko
oslobođenje
iz
člana
24.
stav
1.
tačka
16b)
Zakona.”
POSLOVNI SAVETNIK
●
poslovnisavetnik.net
Poresko oslobođenje na promet dobara i
usluga koji se vrši u skladu sa ugovorima o kreditu,
odnosno
zajmu
obveznik
može
da
ostvari
za
promet
dobara
i usluga
koji
neposredno
vrši
korisniku
sredstava,
odnosno
stranom
licu
sa
kojim
korisnik
sredstava
ima
zaključen
ugovor
o
prometu
dobara
i usluga,
pod
uslovom
da poseduje
dokument
kojim
se
potvrđuje
da je promet
dobara
i usluga
prema
ugovoru
o kreditu,
odnosno
zajmu
oslobođen
PDV-a, koji
pritom
popunjava,
overava
i izdaje Poreska
uprava.
Kada je korisnik sredstava poreski dužnik
u skladu sa Zakonom o PDV-u za promet koji mu
vrši obveznik ili strano lice, poresko oslobođenje
može
da
ostvari
ako
poseduje
potvrdu
o
poreskom
oslobođenju
za
kredit,
odnosno
zajam,
koju
popunjava,
overava
i izdaje
Poreska
uprava.
Potvrda o poreskom oslobođenju za kredit, od-
nosno zajam sadrži:
1) naziv, adresu i PIB korisnika sredstava;
2) naziv i adresu stranog lica, ako se promet dobara
i usluga
vrši
stranom
licu;
3)
broj
i datum
potvrde;
4)
naziv
i broj
ugovora
o kreditu,
odnosno
zajmu
ako
je
ugovor
zaveden
pod
određenim
brojem,
kao
i
naziv
i vrednost
projekta
koji
se
finansira
iz
ovih
sredstava
ako
su
sredstva
kredita,
odnosno
zajma
namenjena
finansiranju
određenog
projekta
u
Republici
Srbiji;
5)
naziv,
adresu
i PIB obveznika
PDV-a koji
vrši
promet
dobara
ili
usluga
uz
poresko
oslobođenje,
ako
je obveznik
PDV-a poreski
dužnik
za
taj
promet;
6)
naziv,
adresu
i PIB obveznika
PDV-a, odnosno
naziv
i adresu
stranog
lica koje
vrši
promet
dobara
i
usluga,
kao
i
napomenu
da
je
korisnik
sredstava
poreski
dužnik
u skladu
sa
Zakonom
o PDV-u
za
taj
promet
dobara
i usluga;
7)
vrednost
prometa
dobara
i usluga
po
predračunu,
odnosno
iznos
novčanih
sredstava
koja
će biti
avansno
uplaćena;
8)
broj
i datum
overe
Poreske
uprave.
Potvrda se izdaje na zahtev korisnika sredstava,
odnosno
stranog
lica, koji
mora
da sadrži:
1)
naziv,
adresu
i PIB korisnika
sredstava;
2) naziv i adresu stranog lica, ako se promet doba-
ra i usluga vrši stranom licu;
3) broj i datum zahteva;
4) naziv i broj ugovora o kreditu, odnosno zajmu
ako je ugovor zaveden pod određenim brojem, kao
i naziv i vrednost projekta koji se finansira iz
ovih sredstava ako su sredstva kredita, odnosno
zajma namenjena finansiranju određenog projekta
u Republici Srbiji;
5) naziv, adresu i PIB obveznika PDV-a koji vrši
promet dobara ili usluga uz poresko oslobođenje,
ako je obveznik PDV-a poreski dužnik za taj promet;
6)
naziv,
adresu
i PIB obveznika
PDV-a, odnosno
naziv
i adresu
stranog
lica koje
vrši
promet
dobara
i
usluga,
kao
i
napomenu
da
je
korisnik
sredstava
poreski
dužnik
u skladu
sa
Zakonom
o PDV-u
za
taj
promet
dobara
i usluga;
7)
vrednost
prometa
dobara
i usluga
po
predračunu,
odnosno
iznos
novčanih
sredstava
koja
će biti
avansno
uplaćena;
8)
potpis
ovlašćenog
lica korisnika
sredstava,
odnosno
stranog
lica.
Poreska uprava proverava ispunjenost uslo-
va za ostvarivanje poreskog oslobođenja i ako su
ti uslovi ispunjeni, izdaje potvrdu o poreskom
oslobođenju i dostavlja je korisniku sredstava,
odnosno stranom licu u elektronskom obliku. Korisnik
sredstava,
odnosno
strano
lice
dostavlja
obvezniku
overenu
potvrdu
u papirnom
ili
elektronskom
obliku.
Napominjemo da je korisnik sredstava dužan
da Poreskoj upravi dostavi i podatak o iznosu
iskorišćenih sredstava kredita, odnosno zajma,
koji se dostavlja u elektronskom obliku preko
portala Poreske uprave.
F
Kada je u pitanju promet dobara i usluga
za koji, nezavisno od primene člana 24.
stav 1. tačka 16b) Zakona o PDV-u, ne postoji
obaveza obračunavanja i plaćanja PDV-a, za neobračunavanje
i neplaćanje
PDV-a ne
sprovodi
se
procedura
propisana
Pravilnikom.
U Mišljenju Ministarstva finansija br. 01100-00406/2019-04
od
26.
juna
2019.
godine,
koje
se
odnosi
na
poreski
tretman
prometa
usluga
u
okviru
realizacije
projekta
„Rekonstrukcija
četiri
klinička
centra
u Srbiji
Beograd,
Novi
Sad,
Niš i
Kragujevac”,
finansiranog
sredstvima
kredita
Evropske
investicione
banke,
navedeno
je slede-
će: „U slučaju kada za određeni promet dobara ili
usluga postoji obaveza obračunavanja i plaćanja
PDV-a u skladu sa Zakonom (npr. za pružanje usluga
čije
je
mesto
prometa
u
Republici
Srbiji,
a
koje
pruža
obveznik
PDV-a ili
strano
lice
koje
nije
APRIL 2020.
●
POREZI
obveznik PDV-a), za taj promet može se ostvariti
poresko oslobođenje iz člana 24. stav 1. tačka 16b)
Zakona, u skladu sa procedurom propisanom Pravilnikom
o načinu
i postupku
ostvarivanja
poreskih
oslobođenja
kod
PDV sa
pravom
na
odbitak
prethodnog
poreza.
Međutim,
kada
je reč
o prometu
za
koji,
nezavisno
od
primene
člana
24. stav
1. tačka
16b) Zakona,
ne
postoji
obaveza
obračunavanja
i
plaćanja
PDV-a, za
neobračunavanje
i neplaćanje
PDV-a
ne
sprovodi
se
procedura
propisana
Pravilnikom.
Prema
tome,
kako
je u konkretnom
slučaju
reč
o prometu
usluga
u okviru
realizacije
projekta
„Rekonstrukcije
četiri
klinička
centra
u Srbiji
Beograd,
Novi
Sad,
Niš i Kragujevac”,
finansiranog
sredstvima
kredita
Evropske
investicione
banke
na
osnovu
ugovora
iz člana
24. stav
1. tačka
16b)
Zakona,
koji
vrši
Kancelarija
Ujedinjenih
nacija
za
projektne
usluge
− UNOPS
sa
sedištem
u
Beogradu i svojstvom pravnog lica u Republici Sr-
biji u skladu sa Zakonom o potvrđivanju Sporazuma
između Vlade Republike Srbije i Kancelarije Ujedinjenih
nacija
za
projektne
usluge
u vezi
sa
otvaranjem
Kancelarije
Ujedinjenih
nacija
za
projektne
usluge
u Beogradu,
u Republici
Srbiji
(„Službeni
glasnik
RS
−
Međunarodni
ugovori”,
br. 12/17), što
znači
da
promet
predmetnih
usluga
ne
vrši
lice
koje
se
smatra
stranim
licem
u skladu
sa
Zakonom,
na
promet
predmetnih
usluga
PDV se
ne
obračunava
i
ne
plaća
pod
uslovom
da
pružalac
usluga
nije
obveznik
PDV-a u skladu
sa
Zakonom,
pri
čemu
se
za
neobračunavanje
i neplaćanje
PDV-a ne
sprovodi
procedura
propisana
Pravilnikom.”
2 R
Ako se preko stalne poslovne jedinice vrši
realizacija projekata finansiranih iz sredstava
kredita, odnosno zajma po osnovu ugovora o kreditu,
odnosno
zajmu,
poresko
oslobođenje
za
promet
dobara
i usluga
koji
vrši
stalna
poslovna
jedinica,
za
koji
račun
korisniku
sredstava
izdaje lice
koje
na
teritoriji
Republike
Srbije
nema
sedište
(dalje:
osnivač),
može
da
ostvari
i
obveznik
PDV-a
– stalna
poslovna
jedinica
tog
osnivača,
odnosno
korisnik
sredstava
koji
je za
taj
promet
poreski dužnik u skladu sa Zakonom o PDV-u, i to
na osnovu potvrde o poreskom oslobođenju za kredit,
odnosno
zajam,
izdate
korisniku
sredstava.
Kada je za promet koji se vrši po osnovu ugovora
o kreditu,
odnosno
zajmu
preko
stalne
poslovne
POSLOVNI SAVETNIK
67
68
POREZI
jedinice poreski dužnik u skladu sa Zakonom o
PDV-u stalna poslovna jedinica, onda ta jedinica
sačinjava obračun prometa dobara i usluga (dalje:
obračun), koji dostavlja nadležnom poreskom organu
uz
poresku
prijavu
PDV-a.
Predmetni obračun sadrži obavezno:
1) naziv, adresu i PIB obveznika PDV-a – stalne
poslovne jedinice;
2) mesto i datum sačinjavanja i redni broj obračuna;
3)
vrednost
prometa
dobara
i usluga
za
koji
je osnivač
izdao račun
korisniku
sredstava;
4)
vrednost
prometa
dobara
i usluga
izvršenog
stalnoj
poslovnoj
jedinici
od
strane
prethodnih
učesnika
u prometu;
5)
potpis
ovlašćenog
lica.
U poreskoj prijavi PDV-a za poreski peri-
od u kojem je sačinjen obračun stalna poslovna
jedinica iskazuje podatak o vrednosti prometa
dobara i usluga za koji je osnivač izdao račun
korisniku sredstava, i to u delu u kojem se iskazuju
podaci
o prometu
za
koji
je propisano
poresko
oslobođenje
sa
pravom
na
odbitak
prethodnog
poreza.
3 U
Prema odredbi člana 26. tačka 1) Zakona o
PDV-u, PDV se ne plaća na uvoz dobara čiji je promet,
u skladu
sa
članom
24. stav
1. t.
5), 10), 11) i
13–16g)
i članom
25. stav
1. t.
1) i 2) i stav
2. t.
5) i
10)
ovog
zakona,
oslobođen
PDV-a.
Ako se po osnovu ugovora o kreditu, odnosno zajmu
iz člana
24. stav
1.
tačka
16b) Zakona
o PDV-u
vrši
uvoz
dobara
u Republiku
Srbiju,
lice
ovlašćeno
za
izdavanje
potvrde
o
poreskom
oslobođenju
za
kredit,
odnosno
zajam
izdaje
posebnu
potvrdu
za
uvoz
dobara
na
zahtev
poreskog
dužnika.
Predmetna
potvrda
sadrži
podatke
o nazivu,
adresi
i
PIB-u
lica za
koje
se
vrši
uvoz
dobara,
odnosno
lica
koje
može
da ostvari
poresko
oslobođenje
u
skladu
sa
članom
24.
stav
1.
tačka
16b)
Zakona
o
PDV-u, kao i podatke o vrednosti dobara koja se
uvoze, koja je pritom iskazana u računu inostranog
isporučioca.
Osnovni kriterijum za ostvarivanje prava na
poresko oslobođenje jeste da ugovor o kreditu, od-
POSLOVNI SAVETNIK
●
poslovnisavetnik.net
nosno zajmu, zaključen između državne zajednice
Srbija i Crna Gora, odnosno Republike Srbije i
međunarodne finansijske organizacije, odnosno
druge države, kao i između treće strane i međunarodne
finansijske
organizacije,
odnosno
druge
države,
u kojem
se
Republika
Srbija
pojavljuje
kao
garant,
odnosno
kontragarant,
sadrži
klauzulu
kojom
je predviđeno
da se
iz dobijenih
novčanih
sredstava
neće
plaćati
troškovi
poreza.
Primer: Promet dobara i usluga, odnosno
uvoz dobara vrši se u okviru sprovođenja projekta
„Klinički
centri
Srbije”,
finansiranog
sredstvima
kredita
dobijenog
od
Evropske
investicione
banke
na
osnovu
Finansijskog
ugovora
koji
ne
sadrži
odredbu
kojom
se
predviđa
da se
iz
dobijenih
novčanih
sredstava
neće
plaćati
troškovi
PDV-a. Prema
tome,
na
promet
dobara
i usluga,
odnosno
uvoz
dobara
koji
se
vrši
u
okviru sprovođenja Projekta „Klinički centri
Srbije”, finansiranog sredstvima kredita dobijenog
od
Evropske
investicione
banke
na
osnovu
Finansijskog
ugovora,
PDV se
obračunava
i plaća
u
skladu
sa
Zakonom
o PDV-u,
s obzirom
na
to
da u
ovom
slučaju
ne
postoji
zakonski
osnov
za
primenu
poreskog
oslobođenja
iz člana
24. stav
1. tačka
16b)
Zakona
o PDV-u,
zato
što
predmetni
ugovor
ne
sadrži
odredbu
kojom
se
predviđa
da
se
iz
dobijenih
novčanih
sredstava
neće
plaćati
troškovi
PDV-a.
Ministarstvo finansija u Mišljenju br. 43000-381/2019-04
od
23. januara
2020. godine
navodi:
„Na
promet
dobara
i usluga,
odnosno
uvoz
dobara,
čija
se
nabavka
finansira
iz sredstava
kredita,
odnosno
zajma,
a koji
se
vrši
u skladu
sa
ugovorom
o
kreditu,
odnosno
zajmu,
zaključenim
između
državne
zajednice
Srbija
i Crna
Gora,
odnosno
Republike
i međunarodne
finansijske
organizacije,
odnosno
druge
države,
kao i između
treće
strane
i
međunarodne
finansijske
organizacije,
odnosno
druge
države,
u kojem
se
Republika
Srbija
pojavljuje
kao garant,
odnosno
kontragarant,
PDV se
ne
plaća
u delu
koji
se
finansira
dobijenim
novčanim
sredstvima,
ako
je tim ugovorom
predviđeno da
se
iz dobijenih
novčanih
sredstava
neće plaćati
troškovi
poreza.
Međutim, kako je u članu 1. tačka 1.3) Sporazu-
ma o zajmu zaključenog 1. marta 2017. godine izme-
đu Nemačke razvojne banke (KfW) i Akcionarskog
društva „Elektromreža Srbije” (EMS) Beograd,
za koji je Republika Srbija garant, predviđeno da
se porezi i druge javne dažbine koje predstavljaju
obaveze zajmoprimca, kao i carinske dažbine, neće
finansirati iz zajma, a u članu 10. tačkom 10.3)
istog sporazuma da će zajmoprimac snositi sve
poreze i druge javne dažbine nastale van Savezne
Republike Nemačke u vezi sa zaključivanjem i sprovođenjem
ovog
Sporazuma
o zajmu,
mišljenja
smo
da
se
na
promet
dobara
i usluga,
odnosno
uvoz
dobara
koji
se
finansira
iz predmetnog
zajma
ne
može
primeniti
poresko
oslobođenje
iz
člana
24.
stav
1.
tačka
16b) Zakona
i člana
26. tačka
1) Zakona.”
Takođe napominjemo da je, u slučaju kada istekne
ugovor
o kreditu
ili
o zajmu
iz člana
24.
stav
1.
tačka
16b)
Zakona
o
PDV-u,
odnosno
rok
korišćenja
povučenih
sredstava
kredita
ili
zajma
predviđen
tim ugovorom,
prestao
i osnov
za
ostvarivanje
poreskog
oslobođenja
za
promet
dobara
i usluga,
odnosno
uvoz
dobara
u skladu
sa
tim ugovorom.
Poreska uprava vodi evidenciju o dostavljenim
ugovorima o kreditu, odnosno zajmu, podacima o
iznosu i nameni sredstava koji su predmet ugovora
o kreditu, odnosno zajmu, korisnicima sredstava
i stranim licima, ugovorima zaključenim između
korisnika sredstava i stranih lica i kopijama
zaključenih ugovora, kao i o izdatim potvrdama o
poreskom oslobođenju za kredit, odnosno zajam.
4 Isk
U delu 1. obrasca POPDV iskazuju se podaci o
prometu dobara i usluga za koji je odredbama člana
APRIL 2020.
●
POREZI
24. Zakona o PDV-u propisano poresko oslobođenje
sa pravom na odbitak prethodnog poreza.
U polju 1.4 obrasca POPDV iskazuju se podaci o
prometu dobara i usluga iz člana 24. stav 1. Zakona
o PDV-u, osim o prometu dobara i usluga za koji je
propisano iskazivanje podataka u poljima 1.1 i 1.3
obrasca POPDV.
Prema tome, u polju 1.4 obrasca POPDV iskazuju
se,
između
ostalog,
podaci
o iznosu
naknade
za
promet
dobara
i usluga
koji
se
vrši
u skladu
sa
ugovorima
o
kreditu,
odnosno
zajmu,
zaključenim
između
državne
zajednice
Srbija
i Crna
Gora,
odnosno
Republike
Srbije
i
međunarodne
finansijske
organizacije,
odnosno
druge
države,
kao i
između
treće
strane
i
međunarodne
finansijske
organizacije,
odnosno
druge
države,
u kojima
se
Republika
Srbija
pojavljuje
kao
garant,
odnosno
kontragarant,
u delu
koji
se
finansira
dobijenim
novčanim sredstvima, ako je tim ugovorima pred-
viđeno da se iz dobijenih novčanih sredstava neće
plaćati troškovi poreza (promet iz člana 24. stav
1. tačka 16b) Zakona o PDV-u, za koji se poresko
oslobođenje ostvaruje u skladu sa odredbama čl. 33.
i 34. Pravilnika).
Primer: Obveznik PDV-a izvršio je promet
dobara korisniku zajma, koji je zajam dobio na
osnovu ugovora o zajmu iz člana 24. stav 1. tačka
16b) Zakona o PDV-u. Naknada za izvršeni promet
iznosi 2.300.000 dinara. Obveznik poseduje potvrdu
o poreskom
oslobođenju
za
kredit,
odnosno
zajam,
koju
je izdala
Poreska
uprava
– Centrala.
Prema
tome,
obveznik
PDV-a
iskazuje
podatak
o
iznosu
naknade
za
izvršeni
promet
u polju
1.4 obrasca
POPDV.
1. PROMET DOBARA I USLUGA ZA KOJI JE PROPISANO PORESKO OSLOBOĐENJE SA PRAVOM NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA
Naknada/
1.1 Promet dobara koja se otpremaju u inostranstvo, uključujući i povećanje odnosno smanjenje naknade za
taj promet
1.2 Promet dobara koja se otpremaju na teritoriju Autonomne Pokrajine Kosovo i Metohija, uključujući i
povećanje odnosno smanjenje naknade za taj promet
1.3 Promet dobara koja se unose u slobodnu zonu i promet dobara i usluga u slobodnoj zoni, uključujući i
povećanje odnosno smanjenje naknade za taj promet
1.4 Promet dobara i usluga, osim iz t. od 1.1) do 1.3), uključujući i povećanje odnosno smanjenje naknade za taj
promet
1.5 Ukupan promet (1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4) 2.300.000
1.6 Promet dobara i usluga bez naknade
1.7 Naknada ili deo naknade naplaćen pre izvršenog prometa (avans)
U delu 6. obrasca POPDV iskazuju se podaci o
uvozu dobara stavljenih u slobodan promet u skladu
sa
carinskim
propisima,
uključujući
i podatke
o
prometu
dobara
koja
se
dopremaju
sa
teritorije
Autonomne
Pokrajine
Kosovo
i Metohija
na
teri-
toriju Republike van Autonomne Pokrajine Koso-
vo i Metohija u skladu sa Uredbom o prometu sa
APKiM.
U okviru dela 6. obrasca POPDV posebno se iskazuju
podaci
o uvozu
dobara
stavljenih
u slo
b
odan
vrednost
2.300.000
POSLOVNI SAVETNIK
69
70
POREZI
promet za koji je propisano poresko oslobođenje
(u delu 6.1), a posebno o uvozu dobara stavljenih u
slobodan promet na koji se plaća PDV (u delu 6.2).
Primer: U poreskom periodu decembar 2019.
godine obveznik PDV-a izvršio je uvoz dobara
koji se vrši u skladu sa međunarodnim ugovorom
o kreditu zaključenim između Republike Srbije i
Svetske banke, kojim je predviđeno da se troškovi
poreza
neće
plaćati,
pri
čemu
se
isti
u potpu-
POSLOVNI SAVETNIK
●
poslovnisavetnik.net
nosti finansira iz sredstava kredita. Lice koje
vrši uvoz poseduje potvrdu o poreskom oslobođenju
koju
je izdala
Centrala
Poreske
uprave.
Vrednost
uvoza
prema
carinskom
dokumentu
iznosi
1.500.000
dinara.
U obrascu POPDV u delu 6.1 obveznik PDV-a
iskazuje iznos od 1.500.000 dinara. Napominjemo
da bi podatak u delu 6.3 obrasca POPDV (iznos od
1.550.000 dinara) bio automatski iskazan.
6. UVOZ DOBARA STAVLJENIH U SLOBODAN PROMET U SKLADU SA CARINSKIM PROPISIMA
6.1 Vrednost dobara za čiji je uvoz
propisano poresko oslobođenje, uključujući i povećanje odnosno smanjenje
vrednosti tih dobara 1.500.000
6.2 Uvoz dobara na koji se plaća PDV
Opšta stopa Posebna stopa
6.2.1 Osnovica za uvoz dobara
6.2.2 Povećanje osnovice za uvoz dobara
6.2.3 Smanjenje osnovice za uvoz dobara
6.3 Ukupna vrednost, odnosno osnovica za uvoz dobara
(6.1 + 6.2.1 + 6.2.2 + 6.2.3)
6.4 Ukupan PDV plaćen pri uvozu dobara, koji može da se odbije kao
prethodni porez
1.500.000
PS