Sledstveno članu 3. Pravilnika o obrascima tromesečnih izveštaja o realizaciji godišnjeg, odnosno trogodišnjeg programa poslovanja, proističe obaveza javnih preduzeća da sastave sledeći tromesečni izveštaj za period od 1. januara do 30. septembra 2016. godine, a čiji je rok za dostavljanje 30. oktobar 2016. godine. U tekstu koji sledi navodimo propisane obrasce uz odgovarajuće komentare o njihovom popunjavanju
Ministar privrede u skladu sa svojim ovlašćenjima, shodno članu 63. Zakona o javnim preduzećima („Sl. glasnik RSˮ, br. 15/16, u daljem tekstu: Zakon o JP), doneo je Pravilnik o obrascima tromesečnih izveštaja o realizaciji godišnjeg, odnosno trogodišnjeg programa poslovanja (u daljem tekstu: Pravilnik) koji je objavljen u „Službenom glasniku RSˮ, br. 36/16, od 8. 4. 2016. godine i stupio je na snagu narednog dana od dana objavljivanja, tj. od 9. 4. 2016. godine. Stupanjem na snagu tog Pravilnika, javna preduzeća su bila u obavezi da (do sada u 2016. godini) sastave tromesečni izveštaj za period od 1 januara 2016. do 31. marta 2016. godine – do kraja aprila 2016. godine i tromesečni izveštaj za period od 1. januara 2016. godine do 30. juna 2016. godine – do kraja jula 2016. godine. S obzirom na to da se ovi tromesečni izveštaji sastavljaju kumulativno, sledstveno članu 3. Pravilnika, proističe obaveza javnim preduzećima da sastave sledeći tromesečni izveštaj za period od 1. januara do 30. septembra 2016. godine čiji je rok 30. oktobar 2016. godine, tj. u roku od 30 dana od dana isteka tromesečja, kako to propisuje član 63. Zakona o JP.
Obaveza sastavljanja tromesečnih izveštaja, prema članu 1, odnosi se na:
1) javna preduzeća čiji je osnivač Republika Srbija, autonomna pokrajina ili jedinica lokalne samouprave (u daljem tekstu: javno preduzeće);
2) društva kapitala iz člana 3. st. 2. tač. 1) i 2) Zakona o JP; to su društva s ograničenom odgovornošću i akcionarska društva čiji je jedini vlasnik javno preduzeće;
3) zavisna društva iz člana 3. st. 2. tač. 2) Zakona o JP; to je drugo društvo i preduzetnik, kome je nadležni organ poverio obavljanje te delatnosti.
Odredbe ovog Pravilnika primenjuju se i na privredna društva od strateškog značaja za Republiku Srbiju u kojima je Republika Srbija direktno ili indirektno kontrolni član društva.
Sastavljene tromesečne periodične izveštaje javna preduzeća dostavljaju svojim osnivačima u roku od 30 dana od dana isteka tromesečja. Dakle, tromesečni izveštaji za period 1. 1. do 31. 3. dostavljaju se do 30. aprila tekuće godine, za period 1. 1. do 30. 6. dostavljaju se do 30. jula tekuće godine, za period 1. 1. do 30. 9. dostavljaju se do 30. oktobra tekuće godine i za period 1. 1. do 31. 12. dostavljaju se do 30. januara naredne godine.
Javno preduzeće, čiji je osnivač Republika Srbija, izveštaj dostavlja Vladi Republike Srbije. Javno preduzeće, čiji je osnivač autonomna pokrajina, izveštaj dostavlja nadležnom organu autonomne pokrajine. Javno preduzeće čiji je osnivač jedinica lokalne samouprave, izveštaj dostavlja nadležnom organu lokalne samouprave.
- PROPISANI OBRASCI TROMESEČNOG IZVEŠTAVANJA
Prema članu 2. Pravilnika propisani su sledeći obrasci za tromesečno izveštavanje o realizaciji godišnjeg, odnosno trogodišnjeg programa poslovanja javnih preduzeća, a to su:
1) Obrazac 1 – Bilans uspeha;
2) Obrazac 1A – Bilans stanja;
3) Obrazac 1B – Izveštaj o tokovima gotovine;
4) Obrazac 2 – Troškovi zaposlenih;
5) Obrazac 3 – Dinamika zaposlenih;
6) Obrazac 4 – Kretanje cena proizvoda i usluga;
7) Obrazac 5 – Subvencije i ostali prihodi iz budžeta;
8) Obrazac 6 – Sredstva za posebne namene;
9) Obrazac 7 – Neto dobit;
10) Obrazac 8 – Kreditna zaduženost;
11) Obrazac 9 – Gotovinski ekvivalenti i gotovina;
12) Obrazac 10 – Izveštaj o investicijama;
13) Obrazac 11 – Bruto potraživanja javnog preduzeća za date kredite i zajmove, prodate proizvode, robu i usluge i date avanse i druga potraživanja;
14) Obrazac 12 – Izveštaj o stepenu usklađenosti planiranih i realizovanih aktivnosti iz programa poslovanja.
- KOMENTAR OBRAZACA TROMESEČNIH IZVEŠTAJA O REALIZACIJI PROGRAMA POSLOVANJA
Podatke koji se iskazuju u obrascima propisanim navedenim Pravilnikom treba iskazati na računima koji se vode u poslovnim knjigama prema Pravilniku o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontom okviru za privredna društva, zadruge i preduzetnike („Sl. glasnik RSˮ, br. 95/14, u daljem tekstu: Pravilnik o Kontnom okviru za privredu). Međutim, neka javna preduzeća vode poslovne knjige prema Pravilniku o standardnom klasifikacionom okviru i Kontnom planu za budžetski sistem („Sl. glasnik RSˮ, br. 16/16 i 49/16, u daljem tekstu: Pravilnik o Kontnom planu za budžetski sistem), pa će biti potrebno da se izvrši reklasifikacija konta koja se prikazuju u obrascima Bilans uspeha (Obrazac 1), Bilans stanja (Obrazac 1A), Izveštaj o tokovima gotovine (Obrazac 1B) i izveštaj – Bruto potraživanja javnog preduzeća za date kredite i zajmove, prodate proizvode, robu i usluge i date avanse i druga potraživanja (Obrazac 11). Treba imati u vidu utvrđivanje rezultata poslovanja na gotovinskoj osnovi kod javnih preduzeća koja vode poslovne knjige prema Kontnom planu za budžetski sistem, što znači da se u izveštajima prikazuju stvarno naplaćeni prihodi i primanja, te stvarno plaćeni tekući rashodi i izdaci.
2.1. Bilans uspeha – Obrazac 1
Obrazac 1 – Bilans uspeha ima 8 kolona. U prve tri kolone obrasca unose se podaci koji su identični nazivima kolona (grupa računa, račun, pozicija i AOP) u Obrascu Bilans uspeha iz Pravilnika o Kontnom okviru za privredu.
U kolonu 4 obrasca unosi se realizacija 1. 1. – 31. 12. 2015. godine.
U kolonu 5. unosi se plan za period od 1. 1. 2016. – 31. 12. 2016. godine.
U kolonu 6. unosi se plan, dok u kolonu 7 realizacija plana za posmatrani tromesečni period. Dakle, za period 1. 1. 2016. – 30. 9. 2016. unose se podaci o planu za prvih devet meseci i podaci o realizacija plana prvih devet meseci 2016. godine.
U koloni 8. prikazuje se indeks realizacije plana, tako da se stavlja u odnos realizacija plana za period 1. 1. do 30. 9. 2016. prema planu za period 1. 1. do 30. 9. 2016.
2.2. Bilans stanja – Obrazac 1A
Obrazac Bilans stanja ima 8 kolona. U prve dve kolone unose se podaci (grupa računa, račun i pozicija) koji su identični podacima koji su sadržani u obrascu Bilans stanja propisanom prema Pravilniku o Kontnom okviru za privredu. Dakle, unose se brojčano grupe računa i računi i opisno nazivi pozicija. U kolonu 3 unose se podaci AOP. Treba reći da su za Aktivu podaci AOP-a propisani sa tri brojke, dok su prema Pravilniku o Kontnom okviru za privredu podaci AOP-a za Aktivu propisani sa četiri brojke. Što se tiče podataka o AOP-u za Pasivu podaci su potpuno identični i propisani su u oba slučaja sa četiri brojke.
U koloni 4 prikazuje se stanje na dan 31. 12. prethodne godine, što znači 31. 12. 2015. godine.
U koloni 5 prikazuje se planirano stanje na dan 31. 12. tekuće godine, što znači 31. 12. 2016. godine.
U koloni 6 prikazuje se planirano stanje za period 1. 1. – 30. 9. 2016. godine, dok se u koloni 7 prikazuje realizovano stanje za period 1. 1. – 30. 9. 2016. godine.
U koloni 8 prikazuje se indeks realizacije za period 1. 1. – 30. 9. 2016. godine, koji se stavlja u odnos sa planiranim stanjem 1. 1. – 30. 9. 2016. godine.
2.3. Izveštaj o tokovima gotovine – Obrazac 1B
Obrazac Izveštaj o tokovima gotovine ima 8. kolona. U prvoj koloni sadržani su redni brojevi pozicija, što ne postoji kao posebna kolona u Obrascu Izveštaj o tokovima gotovine koji je propisan Pravilnikom o Kontnom okviru za privredu.
Kolone 2 i 3 (pozicija i AOP) ovog obrasca su potpuno identične kolonama 1 i 2 propisanim u Obrascu Izveštaj o tokovima gotovine koji je propisan Pravilnikom o Kontnom okviru za privredu.
U koloni 4 prikazuje se realizacija (ostvarenje) od 1. 1. do 31. 12. prethodne godine, što znači od 1. 1. do 31. 12. 2015. godine.
U koloni 5 prikazuje se plan za period 1. 1. do 31. 12. tekuće godine, što znači period od 1. 1. do 31. 12. 2016. godine.
U koloni 6 prikazuje se plan za tromesečje, što u našem slučaju znači period od 1. 1. do 30. 9. 2016. godine, dok se u koloni 7 prikazuje realizacija posmatranog tromesečja, što znači period od 1. 1. do 30. 9. 2016. godine.
U koloni 8 prikazuje se indeks realizacije (ostvarenja) za period od 1. 1. do 30. 9. 2016. godine u odnosu na plan za tromesečje 1. 1. do 30. 9. 2016. godine.
2.4. Troškovi zaposlenih – Obrazac 2
Obrazac Troškovi zaposlenih ima 7 kolona. U prvoj koloni dati su redni brojevi. U koloni 2 data je struktura troškova i broja zaposlenih obuhvaćena na 29 pozicija.
U koloni 3 iskazuje se realizacija troškova i broja zaposlenih od 1. 1. do 31. 12. prethodne godine, što znači od 1. 1. do 31. 12. 2015. godine.
U koloni 4 iskazuje se plan troškova i broj zaposlenih od 1. 1. do 31. 12. tekuće godine, što znači od 1. 1. do 31. 12. 2016. godine.
U koloni 5 iskazuje se plan za posmatrani period, što znači period od 1. 1. do 30. 9. 2016. godine, dok se u koloni 7 iskazuje realizacija (ostvarenje) plana u posmatranom periodu, što znači realizacija za period od 1. 1. do 30. 9. 2016. godine.
U koloni 8 iskazuje se indeks realizacije za posmatrani period, što znači da se stavlja u odnos realizacija za period od 1. 1. do 30. 9. 2016. godine prema planskom periodu 1. 1. 2016. do 30. 9. 2016. godine.
Napominjemo da se broj zaposlenih iskazuje poslednjeg dana izveštajnog perioda, što znači na dan 30. 9. 2016. godine.
2.5. Dinamika zaposlenih – Obrazac 3
Obrazac Dinamika zaposlenih ima 5 kolona. U koloni 1 iskazuju se redni brojevi pozicija datih u koloni 2. U rednom broju 1 kolone 2 – osnov odliva/prijema kadrova unosi se stanje na poslednji dan prethodnog tromesečja. U rednom broju 2 kolone 2 navodi se osnov odliva kadrova. U redni broj 6 kolone 2 unosi se prijem, a na rednom broju 7 unosi se osnov prijema zaposlenih. U poslednjem redu kolone dva unosi se stanje na poslednji dan tromesečja za koji se izveštaj dostavlja, što u našem slučaju znači na dan 30. 9. 2016. godine.
U kolonu 3 unosi se broj zaposlenih na neodređeno vreme, dok se u kolonu 4 unosi broj zaposlenih na određeno vreme.
U kolonu 5 unosi se broj angažovanih po osnovu ugovora (rad van radnog odnosa).
2.6. Kretanje cena proizvoda i usluga – Obrazac 4
Obrazac Kretanje cena proizvoda i usluga ima ukupno 5 kolona, a u koloni 4 ima 12 potkolona (dinamika cena po mesecima). U rednom broju 1 navodi se broj vrsta proizvoda i usluga koje javno preduzeće pruža korisnicima. U rednom broju 2 navodi se naziv vrste proizvoda i usluga čije se kretanje cena prati. U rednom broju tri unose se cene proizvoda i usluga koje se odnose na decembar prethodne godine, tj. decembar 2015. godine. U koloni 4 navode se cene u dinarima po jedinici mere za tekuću godinu, a u potkolonama se unosi kretanje cena po mesecima. Dakle, ovde se navodi kretanje cena po mesecima u prvih devet meseci 2016. godine.
U koloni 5 unosi se indeks cena iz decembra tekuće 2016. godine u odnosu na indeks cena iz decembra prethodne 2015. godine. Napominjemo da se ovaj podatak može uneti samo prilikom sastavljanja tromesečnog izveštaja za period 1. 1. do 31. 12. tekuće 2016. godine.
2.7. Subvencije i ostali prihodi iz budžeta – Obrazac 5
U obrascu Subvencije iz prethodne 2015. godine u kolonu 1 unose se vrsta prihoda (subvencije i ostali prihod iz budžeta). U kolonu 2 unose se planirani prihodi. U kolonu 3 preneti prihodi iz budžeta prethodne godine. U kolonu 4 unosi se podatak o realizovanim prihodima po navedenoj strukturi. U koloni 5 prikazuju se neutrošeni prihodi po navedenoj strukturi (preneto iz budžeta minus neutrošeno). U koloni 6 unosi se iznos neutrošenih sredstava iz ranijih godina u odnosu na prethodnu godinu, tj. neutrošena sredstva na dan 31. 12. 2014. godine.
U drugom delu obrasca unose se planirani podaci za period tekuće godine, tj. od 1. 1. do 31. 12. 2016. godine. Unos podataka vrši se kumulativno za subvencije i ostale prihode iz budžeta za tromesečja 1. 1. do 31. 3; 1. 1. do 30. 6; 1. 1. do 30. 9. i 1. 1. do 31. 12.
U naredne četiri podtabele ovog obrasca prikazuju se podaci o subvencijama i ostalim prihodima iz budžeta po tromesečjima, kako su planirani, koliko je preneto iz budžeta, koliko je realizovano, koliko je neutrošeno (preneto iz budžeta minus realizovano) i u poslednjoj koloni tih podtabela po tromesečjima unosi se indeks realizacije po tromesečjima u odnosu na plan po tromesečjima.
U skladu sa instrukcijama iz Pravilnika, pod ostalim prihodima iz budžeta smatraju se svi prihodi koji nisu subvencije (na primer, dodela sredstava iz budžeta po javnom pozivu, konkursu i sl.).
2.8. Sredstva za posebne namene – Obrazac 6
U ovom obrascu unose se podaci o sredstvima za posebne namene koja se odnose na: sponzorstvo, donacije, humanitarne aktivnosti, sportske aktivnosti, reprezentaciju, reklamu i propagandu i ostalo. U kolonu dva unosi se podatak o planu za prethodnu 2015. godinu, dok se u kolonu 4 unosi podatak o realizaciji plana iz prethodne 2015. godine. U kolonu 5 unosi se podatak o planu sredstava za posebne namene za tekuću 2016. godinu. U koloni 6 i potkolonama te kolone unosi se plan i realizacija po tromesečju, što u našem slučaju znači period od 1. 1. do 30. 9. 2016. godine. U kolonu 7 unosi se indeks realizacije sredstava za posebne namene za prvih devet meseci 2016. godine u odnosu na plan za prvih devet meseci 2016. godine.
U podtabeli ovog obrasca treba uneti prikaz za sponzorstvo, donacije i humanitarne aktivnosti. U vezi s tim, potrebno je uneti podatak o tome ko je primalac, koja je namena i iznos.
2.9. Neto dobit – Obrazac 7
Obrazac Neto dobit ima 9 kolona. U kolonu 1 unosi se prethodna poslovna godina, tj. 2015. godina. U kolonu 2 upisuje se iznos ukupno ostvarene neto dobiti. U kolonu 3 upisuje se godina uplate u budžet, što znači tekuća 2016. godina u kojoj je izvršena uplata u budžet dobiti iz prethodne godine. U kolonu 4 unosi se iznos uplaćen tekuće godine u budžet po osnovu dobiti iz prethodne 2015. godine. U koloni 5 navodi se pravni osnov (broj odluke Vlade). U kolonu 6 upisuje se datum uplate. U kolonu 7 unosi se iznos uplaćen u budžet po osnovu dobiti iz prethodnih godina. U kolonu 8 unosi se pravni osnov uplate iz prethodnih godina (na primer, neraspoređena dobit, uplate po osnovu obaveza iz prethodnog perioda). U kolonu 9 unosi se podatak o ukupno uplaćenoj neto dobiti u budžet, što podrazumeva iznos uplaćen u budžet po osnovu dobiti iz prethodne godine (kolona 4) i iznos uplaćen u budžet po osnovu dobiti iz prethodnih godina (kolona 7).
2.10. Kreditna zaduženost – Obrazac 8
U koloni 1 ovog obrasca daje se pregled kreditne zaduženosti kod domaćih i kod stranih kreditora. Zatim, prikazuje se kreditna zaduženost za likvidnost i zaduženost za kapitalne projekte. U koloni 2 daje se naziv kredita/projekta, dok se u koloni 3 iskazuje valuta u kojoj je kredit odobren. U kolonu 4 unosi se ugovoreni iznos kredita, a u kolonu 5 unosi se podatak o garanciji države (da, ne). U kolonu 6 unosi se stanje kreditne zaduženosti u originalnoj valuti na dan tromesečnog izveštavanja, tj. na dan 30. 9. 2016. godine, dok se u kolonu 7 unosi stanje kreditne zaduženosti u dinarima na dan tromesečnog izveštavanja, tj. na dan 30. 9. 2016. godine. U kolonu 8 unosi se godina povlačenja kredita, a u kolonu 9 unosi se podatak o roku otplate bez perioda počeka. U kolonu 10 unosi se podatak o periodu počeka (grace period), dok se u kolonu 11 unosi podatak o datumu prve otplate. U kolonu 12 unosi se kamatna stopa, a u kolonu 13 unosi se broj otplata tokom jedne godine. U kolonu 13 unosi se plan plaćanja po kreditu za tekuću 2016. godinu u dinarima. Inače ova kolona ima 8 potkolona. Prve četiri potkolone odnose se na glavnicu po kvartalima (prvi, drugi, treći i četvrti), a druge četiri potkolone odnose se na kamatu po kvartalima (prvi, drugi, treći i četvrti).
Uz ovu tabelu date su dve napomene i to: za strane kredite neophodno je navesti iznos i u originalnoj valuti. Ukupno stanje kreditne zaduženosti treba da odgovara zbiru pozicija 6.2. i 7.2. u Obrascu 10 – Izveštaj o investicijama.
2.11. Gotovinski ekvivalenti i gotovina – Obrazac 9
Obrazac 9 – Gotovinski ekvivalenti i gotovina ima 6 kolona. U prvu kolonu upisuje se stanje na dan, najpre za prethodnu 2015. godinu, zatim stanje po tromesečnim periodima tekuće godine, tj. na dan 31. 3. 2016, 30. 6. 2016, 30. 9. 2016. i 31. 12. 2016. godine. U drugoj koloni unose se podaci AOP 068 po strukturi gotovinskih sredstava. Ovaj podatak mora biti saobrazan podatku AOP 068 iz Obrasca 1A – Bilans stanja. U treću kolonu unosi se opisno vrsta sredstava gotovinskih ekvivalenata i gotovine (tekući račun, blagajna, devizni račun, aktreditivi…). U četvrtoj koloni upisuje se naziv banke kod koje se sredstva nalaze na računima. U kolonu 5 unosi se iznos sredstava iskazan u originalnoj valuti, dok se u kolonu 6 unosi iznos u dinarima.
2.12. Izveštaj o investicijama – Obrazac 10
Obrazac 10 – Izveštaj o investicijama ima 7 kolona i jednu podtabelu. U kolonu 1 tabele unosi se redni broj investicionih ulaganja, a u kolonu 2 unosi se naziv investicionog ulaganja. U kolonu 3 unosi se izvor sredstava investicionog ulaganja (1 – sopstvena sredstva, 2 – udružena sredstva, 3 – finansijski krediti (isključujući operativni lizing), 4 – sredstva državnih organa i organa lokalne samouprave). U kolonu 4 unosi se godina početka finansiranja, a u kolonu 5 unosi se godina završetka finansiranja. U kolonu 6 unosi se ukupna vrednost investicionog ulaganja, dok se u kolonu 7 unosi iznos investicionog ulaganja zaključno sa prethodnom, tj. 2015. godinom.
U podtabeli Obrasca 10 prikazuje se analitički naziv investicionog ulaganja u tekućoj 2016. godini, gde se u koloni 3 prikazuju podaci za tekuću godinu ukupno, a u potkolonama te kolone daje se plan i realizacija. U narednom delu podtabele daju se kolone 4 do 7 o planu i realizaciji investicija po kvartalima (1. 1. – 31. 3, 1. 1. – 30. 6, 1. 1. – 30. 9. i 1. 1. – 31. 12).
2.13. Bruto potraživanja javnog preduzeća za date kredite i zajmove, prodate proizvode, robu i usluge i date avanse i druga potraživanja
U skladu sa napomenom ispod Obrasca 11 – Bruto potraživanja javnog preduzeća za date kredite i zajmove, prodate proizvode, robu i usluge i date avanse i druga potraživanja, ovaj se obrazac popunjava shodno članu 16. Pravilnika o obliku i sadržaju statističkog izveštaja za privredna društva, zadruge i preduzetnike („Sl. glasnik RSˮ, broj 127/14), kako sledi:
„U tabelu XII – BRUTO POTRAŽIVANJA ZA DATE KREDITE I ZAJMOVE, PRODATE PROIZVODE, ROBU I USLUGE I DATE AVANSE I DRUGA POTRAŽIVANJA,
Pod oznakom AOP 9108 unose se podaci o kratkoročnim finansijskim plasmanima koji su razgraničeni i iskazani oznakama od AOP 9109 do 9112. Na ovim pozicijama unose se podaci sa odgovarajućih računa koji su navedeni u tabelarnom pregledu, s tim što je potrebno razgraničiti kredite i zajmove na kredite i zajmove date fizičkim licima, domaćim pravnim licima i preduzetnicima, matičnim i zavisnim pravnim licima u inostranstvu, i na ostale kratkoročne finansijske plasmane. Pod tačkama 1.1, 1.2. i 1.3. unose se samo podaci za kredite i zajmove, a ne unose se podaci koji se odnose na hartije od vrednosti i učešća. Podaci uneti u kolonu 6 (neto vrednost) za AOP 9108 treba da odgovaraju podacima iz kolone 5, Bilansa stanja pod oznakom AOP 0062.
Pod oznakom AOP 9113 unose se podaci o dugoročnim finansijskim plasmanima i dugoročnim potraživanjima koji su razgraničeni i iskazani oznakama od AOP 9114 do 9116. Na ovim pozicijama unose se podaci sa odgovarajućih računa koji su navedeni u tabelarnom pregledu, s tim što je potrebno razgraničiti kredite i zajmove na kredite i zajmove date fizičkim licima, domaćim pravnim licima i preduzetnicima i na ostale dugoročne finansijske plasmane i deo dugoročnih potraživanja. Podaci uneti u kolonu 6 (neto vrednost) pod oznakom AOP 9113 treba da odgovaraju podacima iz kolone 5, Bilansa stanja po oznakama AOP 0028, 0029, 0030, 0031, 0033, 0035 i 0036 zbirno.
Pod oznakom AOP 9117 unose se podaci o prodatim proizvodima, robi i uslugama i datim avansima koji su razgraničeni i iskazani oznakama od AOP 9118 do 9123. Na ovim pozicijama unose se podaci sa odgovarajućih računa koji su navedeni u tabelarnom pregledu, s tim što je potrebno razgraničiti potraživanja (prodati proizvodi, roba i usluge i dati avansi) na potraživanja prema fizičkim licima, javnim preduzećima, domaćim pravnim licima i preduzetnicima, republičkim organima i organizacijama, jedinicama lokalne samouprave i na ostala potraživanja po osnovu prodaje i ostali avansi. Podaci uneti u kolonu 6 (neto vrednost) pod oznakom AOP 9117 treba da odgovaraju podacima iz kolone 5, Bilansa stanja po oznakama AOP 0009, 0018, 0023, 0037, 0038, 0040, 0050, 0052, 0054, 0056 i 0058 zbirno.
Pod oznakom AOP 9124 unose se podaci o drugim potraživanjima koji su razgraničeni i iskazani oznakama od AOP 9125 do 9130. Na ovim pozicijama unose se podaci sa odgovarajućih računa koji su navedeni u tabelarnom pregledu, s tim što je potrebno razgraničiti druga potraživanja na potraživanja prema fizičkim licima, javnim preduzećima, domaćim pravnim licima i preduzetnicima, republičkim organima i organizacijama, jedinicama lokalne samouprave i na ostala potraživanja. Podaci uneti u kolonu 6 (neto vrednost) pod oznakom AOP 9124 treba da odgovaraju podacima iz kolone 5, Bilansa stanja po oznakama AOP 0039, 0041, 0059 i 0060 zbirno.
Pod javnim preduzećima, u smislu ovog tabelarnog pregleda, podrazumevaju se sva javna i javno-komunalna preduzeća koja obavljaju delatnost od opšteg značaja, a koje osniva Republika Srbija, autonomna pokrajina ili jedinica lokalne samouprave.
Pod domaćim pravnim licima i preduzetnicima, u smislu ovog tabelarnog pregleda, podrazumevaju se domaća privredna društva i preduzetnici koji ne pripadaju finansijskom sektoru.
Pod republičkim organima i organizacijama, u smislu ovog tabelarnog pregleda, podrazumevaju se republički organi i organizacije, republičke agencije, regulatorna tela i fondovi, državni univerziteti i fakulteti, kliničko-bolnički centri i institucije i tela od nacionalnog značaja, izuzev fondova socijalnog osiguranja.
Pod jedinicama lokalne samouprave, u smislu ovog tabelarnog pregleda, podrazumevaju se pokrajinski organi i organizacije, opštine i gradovi, i druge institucije i ustanove na nivou pokrajine, opštine i grada.
Pod ostalim kratkoročnim finansijskim plasmanima i ostalim dugoročnim finansijskim plasmanima i delu dugoročnih potraživanja (red. br. 1.4. i 2.3) i ostalim potraživanjima (red. br. 3.6. i 4.6), u smislu ovog tabelarnog pregleda, podrazumevaju se sva ostala potraživanja koja se nalaze u okviru navedenih oznaka za AOP, a nisu obuhvaćena traženim finansijskim instrumentima i traženim sektorskim kategorijama (fizička lica, javna preduzeća, domaća pravna lica i preduzetnici, republički organi i organizacije i jedinice lokalne samouprave)ˮ.
S obzirom na to da je ovde reč o popunjavanju obrazaca finansijskih izveštaja javnih preduzeća za tromesečni period 1. 1. do 30. 9. 2016. godine, to podrazumeva da se i u obrascu 11 iskazuju podaci sa stanjem na dan 30. 9. 2016. godine.
2.14. Izveštaj o stepenu usklađenosti planiranih i realizovanih aktivnosti iz programa poslovanja za period od 1. 1. do 30. 9. 2016. godine
Ovaj izveštaj ili Obrazac 12 je opisnog karaktera i sastoji se od tri dela, s tim da se mora navesti mesto i datum sastavljanja.
Prvi deo – OSNOVNI I STATUSNI PODACI
Unose se sledeći podaci: poslovno ime, sedište, pretežna delatnost, matični broj, PIB i nadležno ministarstvo.
Nakon toga treba opisati delatnosti javnog preduzeća za koje je javno preduzeće / društvo kapitala registrovano.
U vezi sa godišnjim ili trogodišnjim programom poslovanja treba navesti datum usvajanja programa poslovanja i broj „Službenog glasnikaˮ, ukoliko postoji program o izmenama i dopunama godišnjeg/trogodišnjeg programa poslovanja.
Drugi deo – OBRAZLOŽENJE POSLOVANJA
Treba opisati poslovanje – realizaciju osnovne delatnosti u navedenom periodu (1. 1. do 30. 9. 2016).
Nakon toga daju se tekstualna obrazloženja poslovanja na osnovu devet obrazaca za navedni tromesečni period, a to su:
1) Bilans uspeha
Na osnovu podataka iz Bilansa uspeha potrebno je napisati obrazloženje svih pozicija tog obrasca. Naročito je potrebno da se detaljno obrazloži struktura realizovanih prihoda i ostvarenog neto rezultata. Takođe, potrebno je detaljno obrazloženje pozicija koje odstupaju od planiranih programom poslovanja.
2) Bilans stanja
Ovde je potrebno, takođe, napisati tekstualno obrazloženje po svim bilansnim pozicijama bilansa stanja i naročito obrazložiti odstupanje pozicija od planiranih programom poslovanja.
3) Izveštaj o tokovima gotovine
Ovaj se izveštaj takođe tekstualno obrazlaže, a detaljnije obrazloženje zahteva se kod pozicija koje odstupaju od planiranih programom poslovanja.
4) Troškovi zaposlenih
Ovu tabelu isto treba obrazložiti po svim pozicijama. Naročito je potrebno obrazložiti pozicije koje odstupaju od planiranih programom poslovanja.
5) Dinamika zaposlenih
Obrazloženje se daje i po ovoj tabeli ukoliko je bilo priliva i odliva zaposlenih u tromesečnom izveštajnom periodu za koji se sastavlja izveštaj.
6) Kretanje cena proizvoda i usluga
Potrebno je napisati obrazloženje i kod ove tabele ukoliko je došlo do promene cena proizvoda i usluga u izveštajnom periodu gledano po mesecima tog perioda.
7) Subvencije i ostali prihodi iz budžeta
Potrebno je dati tekstualno obrazloženje za preneta sredstva iz budžeta, posebno ako dinamika odstupa od planirane po programu poslovanja.
8) Sredstva za posebne namene
Daje se tekstualno obrazloženje i za ovu tabelu po svim pozicijama i detaljno se obrazlažu pozicije koje odstupaju od planiranih programom poslovanja.
9) Izveštaj o investicijama
Obrazloženje se daje i za ovu tabelu ukoliko su programom poslovanja planirane investicije.
- ZAKLJUČNA RAZMATRANJA I NAPOMENE O POSLOVANJU U POSMATRANOM PERIODU
U Zaključnom razmatranju i napomenama navode se najvažnija zapažanja u posmatranom periodu i posebno se obrazlažu planirane i preduzete mere ukoliko je došlo do poremećaja u poslovanju javnog preduzeća / društva kapitala. Poremećaji u poslovanju najčešće se manifestuju u neostvarenju prihoda i primitaka koji su planirani bilo da se u posmatranom periodu nije ostvarila planom predviđena prodaja proizvoda i usluga, bilo da nije izvršena naplata tih proizvoda i usluga. Poremećaj u poslovanju izaziva i prekomerni iznos tekućih rashoda i izdataka u odnosu na planirane, čime preduzeće dospeva u fazu nelikvidnosti i nesolventnosti što je ozbiljan poremećaj u poslovanju koji može dovesti i do stečaja javnog preduzeća.
Umesto zaključka
U kontekstu odredaba Zakona o JP vidljivo je da javno preduzeće, čiji je osnivač Republika Srbija, autonomna pokrajina ili jedinica lokalne samouprave, između ostalih obaveza ima i određene obaveze prema tim osnivačima. Budući da se javno preduzeće osniva sa zadatkom da obavlja delatnost od opšteg interesa, a osniva se kapitalom pomenutih osnivača, onda je sasvim logično i opravdano da su u Zakon o JP ugrađene i odredbe koje se tiču obaveza javnog preduzeća prema osnivaču. U tom smislu, članovima 59–62. Zakona o JP propisano je da su javna preduzeća dužna da donose dugoročni i srednjeročni program poslovanja, čiji je sadržaj propisan kao i rok usvajanja tih programa od strane Vlade, nadležnog organa autonomne pokrajine ili jedinice lokalne samouprave. Da bi se pratilo ostvarenje tih programa poslovanja, propisane su odredbe čl. 63–66. Zakona o JP, koje obavezuju javna preduzeća da sastavljaju tromesečne izveštaje o praćenju realizacije godišnjeg, odnosno trogodišnjeg programa poslovanja. Obrasci na kojima se vrši izveštavanje propisani su Pravilnikom koji donosi ministar privrede čiji je komentar iznet u tački dva ovog teksta.