IZDAVANJE POTVRDE O PLAĆENOM POREZU PO ODBITKU ZA 2016. GODINU

Prema članu 41. stav 11. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji („Službeni glasnik RS”, br. 80/2002….i 112/2015, u daljem tekstu: Zakon), poreski obveznik, odnosno poreski platac (pravno lice, preduzetnik ili fizičko lice) dužan je da licu za koje je platio porez po odbitku najkasnije do 31. januara 2017. godine izda potvrdu koja sadrži podatke o plaćenom porezu po odbitku za 2016. godinu. Pri tome, isplatilac prihoda ima obavezu da licu za koje je platio porez po odbitku dostavi potvrdu o plaćenom porezu po odbitku za 2016. godinu na obrascu PPP-PO, koji je propisan Pravilnikom o poreskoj prijavi za porez po odbitku („Službeni glasnik RS”, br. 74/2013, 108/2013, 66/2014, 71/2014 – ispravka i 14/2016, daljem tekstu: Pravilnik). U ovaj obrazac se unose podaci o isplaćenim prihodima i plaćenom porezu po odbitku, izvršenim u periodu od 1. 1. 2016. godine do 31.12. 2016. godine, bez obzira na koji prethodni period se isplata odnosi. Pod izrazom „porez po odbitku” podrazumevaju se plaćen porez na dohodak građana i plaćeni doprinosi za obavezno socijalno osiguranje. Za prihode za koje je propisima utvrđen neoporezivi iznos (na primer, prevoz na posao, dnevnice i sl.) podaci se unose ako su isplaćeni iznad tog neoporezivog iznosa, odnosno u Obrazac PPP-PO unosi se iznos na koji je plaćen porez po odbitku.

Potvrda koja se daje fizičkom licu omogućava mu da vidi koliko je u 2016. godini platio poreza i doprinosa iz prihoda koje je ostvario. Takođe, potvrda će licu koje ostvari oporeziv prihod veći od iznosa na koji će se za 2016. godinu plaćati godišnji porez na dohodak građana, služiti kod podnošenja godišnje poreske prijave za utvrđivanje godišnjeg poreza.

Podaci koji se unose u poresku prijavu

Prema članu 17. Pravilnika, Obrazac PPP-PO sastoji se iz tri dela, i to:

1. Podaci o isplatiocu prihoda;
2. Podaci o primaocu prihoda;
3. Podaci o oporezivim prihodima iz kojih je isplatilac obustavio i platio poreze i doprinose po odbitku.

Podaci o poreskom platcu – isplatiocu prihoda (prvi deo Obrasca PPP-PO)

U Obrazac PPP-PO unose se sledeći podaci o isplatiocu prihoda:

1) Pod rednim brojem 1.1 Naziv/Ime i prezime isplatioca – upisuje se naziv pravnog lica, odnosno ime i prezime isplatioca prihoda;

2) Pod rednim brojem 1.2 Sedište/Prebivalište isplatioca – sedište, odnosno prebivalište isplatioca prihoda;

3) Pod rednim brojem 1.3 PIB/JMBG isplatioca – poreski identifikacioni broj, odnosno jedinstveni matični broj građana isplatioca prihoda;

4) Pod rednim brojem 1.4 Broj – broj pod kojim je potvrdu zaveo isplatilac prihoda;

5) Pod rednim brojem 1.5 Datum izdavanja – datum izdavanja potvrde od strane isplatioca prihoda.

Podaci o primaocima prihoda (drugi deo Obrasca PPP-PO)

U deo 2. Obrasca PPP-PO unose se sledeći podaci o primaocu prihoda:

1) Pod rednim brojem 2.1 Ime i prezime primaoca – ime i prezime primaoca prihoda;

2) Pod rednim brojem 2.2 Adresa – ulica i broj, prebivalište, odnosno boravište primaoca prihoda;

3) Pod rednim brojem 2.3 Podatak o identifikaciji primaoca – jedinstveni  matični broj građana primaoca prihoda, a ako primalac prihoda nema jedinstveni matični broj građana – broj pasoša ili broj izbegličke legitimacije.

Podaci o oporezivim prihodima iz kojih je isplatilac obustavio i platio poreze po odbitku (treći deo Obrasca PPP-PO)

U Obrazac PPP-PO, deo 3 – Podaci o oporezivim prihodima iz kojih je isplatilac obustavio i platio poreze po odbitku, unosi se:

1) Pod rednim brojem 3.1 Šifra vrste prihoda (ŠVP) isplaćena fizičkom licu – unose se podaci o isplaćenim prihodima na koje su plaćeni porezi i doprinosi po odbitku, po šiframa iz Kataloga vrste prihoda (koji je odštampan uz Pravilnik).

Konkretno, u polje 3.1, deo „Prihodi iz radnog odnosa”, unose se ŠVP koje je isplatilac prihoda koristio u Obrascu PPP-PD prilikom isplate prihoda iz radnog odnosa (zarade, naknade zarada, naknade troškova iznad neoporezivog iznosa), a to su šifre OVP od broja 101 do broja 210, koje se koriste za prihode iz radnog odnosa. Na primer, za isplatu zarada u delu Prihodi iz radnog odnosa, u polje 3.1 unosi se ŠVP 1 01 101 00 0.

U polje 3.1, deo „Prihodi van radnog odnosa”, unose se ŠVP koje je isplatilac prihoda koristio u Obrascu PPP-PD prilikom isplate prihoda van radnog odnosa (prihodi od autorskih prava, od kapitala, ugovora o delu i ostali prihodi na koje je plaćen porez po odbitku), a to su šifre OVP od broja 301 do broja 999, koje se koriste za prihode van radnog odnosa. Na primer, za isplatu prihoda po ugovoru o delu, za lice koje je obavezno osigurano, u delu Prihodi van radnog odnosa, u polje 3.1 unosi se ŠVP 1 01 601 00 0.

2) Pod rednim brojem 3.2 Bruto prihod – unosi se iznos bruto prihoda po vrstama prihoda koji su isplaćeni u 2016. godini, kako za prihode iz, tako i za prihode van radnog odnosa. Unosi se ukupan bruto prihod iskazan za svaku vrstu prihoda posebno (odnosno po svakoj šifri prihoda), pri čemu se u ovo polje unosi bruto iznos prihoda bez umanjenja za neoporezive iznose i poreske olakšice.

3) Pod rednim brojem 3.3 Normirani troškovi, poreske olakšice i druga umanjenja – unosi se iznos normiranih troškova, odnosno poreskih olakšica koje su propisane Zakonom o porezu na dohodak građana.

Na primer, za isplatu zarada u periodi januar–decembar 2016. godine, poreska olakšica iz člana 15a Zakona o porezu na dohodak građana iznosi (1 x 11.433 + 11 x 11.604) 139.077 dinara. Ovaj iznos unosi se u polje 3.3.  

4) Pod rednim brojem 3.4 Poreska osnovica – unosi se iznos osnovice na koju je plaćen porez na dohodak građana, odnosno razlika između r.b. 3.2 – bruto prihod i r.b. 3.3 – neoporezivi iznos.

5) Pod rednim brojem 3.5 Porez – unosi se iznos plaćenog poreza.

6) Pod rednim brojem 3.6 Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje – unosi se iznos plaćenih doprinosa za obavezno socijalno osiguranje na teret primaoca prihoda, u skladu sa Zakonom o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje.

7) Pod rednim brojem 3.7 Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje – unosi se iznos plaćenih doprinosa za obavezno socijalno osiguranje na teret isplatioca prihoda.

Na kraju Obrasca PPP-PO, u polje pod rednim brojem 4.1 Potpis odgovornog lica – upisuje se prezime i ime odgovornog lica kod isplatioca prihoda.

U Obrazac PPP-PO iznosi se upisuju u dinarima, bez decimala.

Primer obračuna bruto prihoda, troškova, oporezivih prihoda i plaćenog poreza po odbitku za 2016. godinu

U narednoj tabeli daje se primer obračuna primanja jednog zaposlenog, koja se evidentiraju kroz Obrazac PPP-PO:

Na osnovu ovako utvrđenih podataka o prihodima i plaćenom porezu i doprinosima, poreski obveznik može da popuni Obrazac PPP-PO, pri čemu treba imati u vidu da se prihodi od zarada i jubilarne nagrade klasifikuju u Obrascu kao prihodi iz radnog odnosa, a ostali prihodi iz primera su prihodi van radnog odnosa.

Potvrda koja se daje pravnim licima

Prema članu 40. stav 1. Zakona o porezu na dobit pravnih lica, ukoliko međunarodnim ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja nije drukčije uređeno, porez na dobit po odbitku po stopi od 20% obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica po osnovu:

1) dividendi i udela u dobiti u pravnom licu;

2) naknada od autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine;

3) kamata;

4) naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike;

5) naknada od usluga koje se pružaju ili koriste, odnosno koje će biti pružene ili korišćene na teritoriji Republike.

S obzirom na to da je reč o porezima po odbitku, prema članu 41. stav 11. Zakona, isplatilac navedenih prihoda je dužan da do 31. januara 2017. godine dostavi potvrdu primaocu prihoda koja sadrži podatke o plaćenom porezu po odbitku.

Pošto u ovom slučaju obrazac potvrde nije propisan, po našem mišljenju, potvrda bi trebalo da sadrži podatke o isplatiocu i primaocu prihoda (naziv pravnog lica, sedište, PIB, matični broj) i iznos oporezivog prihoda i plaćenog poreza po odbitku.

Potvrda se dostavlja najkasnije do 31. januara 2016. godine, za prihode isplaćene od 1. 1. 2016. godine do 31. 12. 2016. godine.