Izvršen je privremeni uvoz mašine radi vršenja usluge remonta. U koje polje POPDV obrasca iskazujemo vrednost izvršene usluge?
Odgovor:
Na osnovu datih informacija zaključujemo da je usluga remonta pružena na teritoriji Srbije, ali stranom licu. Znači, ukoliko je strano lice obveznik PDV-a u svojoj zemlji, tada se, prema članu 12. Zakona o PDV-u, ne iskazuje PDV – mesto primaoca usluge je inostranstvo, a ukoliko se radi o licu koje nije obveznik PDV-a u svojoj zemlji – obračunava se i iskazuje PDV.
U polju 11.1 obrasca POPDV iskazuje se naknada za promet dobara i usluga za koji se, u smislu Zakona o PDV-u, smatra da je izvršen u inostranstvu, tj. van Republike Srbije.
Robu namenjenu za reeksport smeštamo u carinsko skladište i odmah izvozimo. U koja polja POPDV prijave treba da evidentiramo fakturu inodobavljača, troškove prevoza, osiguranja u transportu i špediterske troškova. Sve je oslobođeno PDV-a.
Odgovor:
1. U slučaju direktnog reeksporta (nabavka dobara u inostranstvu i prodaja takođe u inostranstvu, bez ulaska dobara u carinsko područje Srbije), vrednost nabavljenih dobara iskazuje su u polju 8d.3 obrasca POPDV, dok se naknada za promet dobara iskazuje u polju 11.1 obrasca POPDV.
U slučaju tranzita (kretanje pod carinskim nadzorom dobara koja se ne stavljaju u slobodan promet u Srbiji), vrednost nabavljenih dobara iskazuje u polju 8d.3 obrasca POPDV (nije predmet evidentiranja u polju 6.1), dok se naknade za promet dobara iskazuju u polju 11.1 obrasca POPDV jer ovaj promet nije predmet oporezivanja PDV-om (mesto prometa dobara je inostranstvo).
Znači, u slučaju direktnog reeksporta i tranzita, obrazac POPDV popunjava se na isti način.
2. Ukoliko uslugu prevoza dobara koje su povezane sa uvozom dobara vrši obveznik PDV-a, pri čemu je vrednost tih usluga sadržana u osnovici iz člana 19. stav 2. Zakona o PDV-u, iznos naknade za uslugu prevoza dobara, koja je oslobođena PDV-a u skladu sa članom 24. stav 1. tačka 1) Zakona o PDV-u, iskazuje se u polju 8v.2 obrasca POPDV.
S druge strane, ukoliko uslugu prevoza pruža lice iz Srbije koje nije obveznik PDV-a, naknada se iskazuje u polju 8d.2 obrasca POPDV.
Ukoliko uslugu prevoza dobara pruža strano lice koje nije obveznik PDV-a u Srbiji, pri čemu je vrednost tih usluga sadržana u osnovici iz člana 19. stav 2. Zakona o PDV-u, iznos naknade za uslugu prevoza dobara, koja je oslobođena PDV-a u skladu sa članom 24. stav 1. tačka 1) Zakona o PDV-u, iskazuje se u polju 8d.1 obrasca POPDV.
Navedeno važi i za ostale troškove koji su uzeti u obzir pri carinjenju i obračunu carinskog duga (navedeni u JCI), kao što su troškovi osiguranja.
3. Podatak o iznosu carine ne iskazuje se posebno u obrascu POPDV jer ima karakter javnog prihoda, a ne naknade za uslugu u smislu Zakona o PDV-u.
4. Podaci o iznosu osnovice i obračunatog PDV-a iz računa dobavljača – obveznika PDV-a, za uslugu špedicije iskazuju se u polju 8a.2 obrasca POPDV.
Da li se naknada zaposlenima za zakup privatnog vozila u službene svrhe unosi u POPDV obrazac?
Odgovor:
Naknada za korišćenje privatnog vozila u službene svrhe ne iskazuje se u POPDV obrascu.
Međutim, zakup vozila od fizičkog lica unosi se u polje 8d.2.
U polje 8d.2 iskazuju se nabavke usluga po osnovu nabavki od bilo kojih lica koja nisu u PDV-u i to:
– malih obveznika (iz člana 33. ZPDV-a),
– lica koja nisu poreski obveznici u smislu člana 9. stav 1. ZPDV-a i
– fizičkih lica koja ne obavljaju delatnost (npr. usluge po ugovoru o delu, autorskom ugovoru, po ugovoru o privremenim i povremenim poslovima, zakupu i sl.), kao i nabavka dobara od fizičkih lica kada npr. vrše prodaju svoje imovine (zemljište i dr.), a unosi se i deo sa računa omladinske ili studentske zadruge – deo koji se isplaćuje fizičkom licu (provizija ide na 8a.2).
Za nabavke od fizičkih lica po ugovorima unosi se bruto iznos.
Preduzeće koje je u sistemu PDV-a uvozi iz EU ulja i maziva i trebalo bi da to odmah i izveze u AP Kosovo i Metohija (u deo koji je pod albanskom vlašću). Da li se obračunava PDV i da li postoji posebna procedura prilikom predaje obrasca za taj poreski period kada se desi promet?
Odgovor:
U polje 1.2 obrasca POPDV unosi se promet dobara koja se otpremaju na teritoriju APKiM, uključujući i podatke o povećanju odnosno smanjenju naknade za taj promet. To je promet izvršen u skladu sa članom 61. Zakona o PDV-u i Uredbom o izvršavanju Zakona o porezu na dodatu vrednost na teritoriji Autonomne Pokrajine Kosovo i Metohija za vreme važenja Rezolucije Saveta bezbednosti OUN broj 1244 („Sl. glasnik RS”, broj 111/2013 i 31/2018).
Promet se evidentira kada je do isteka roka za predaju poreske prijave (PP PDV) izvršena naplata ili deo naplate (ako je deo, samo je deo i oslobođen, pa se on i unosi). Ako nema naplate do ovog roka, obračunava se PDV tako što se na naknadu primenjuje preračunata stopa PDV-a – iskazuje se promet na polju 3.2, a kada se realizuje naplata, koriguje se (smanjuje) naknada i PDV na 3.6 i naknada ide na 1.2.
Domaće pravno lice platilo je avansno po Ugovoru o ustupanju prava korišćenja licence 3.400,00 evra. U smislu člana 5. stav 3. tačka 1) i člana 10. stav 3. Zakona o PDV-u, da li je obaveznik u obavezi da na iznos avansa na koji je plaćen porez po odbitku sačini interni obračun PDV-a i da li može da koristi prethodni porez? U koja polja obrasca POPDV treba uneti osnovicu i PDV po internom obračunu?
Odgovor:
Iz navedenog zaključujemo da je reč o prometu za koji postoji obaveza obračunavanja PDV-a i čije je mesto prometa u skladu sa članovima 11. i 12. Zakona o PDV-u u Republici Srbiji. Obveznik PDV-a je poreski dužnik iz člana 10. stav 1. tačka 3) i sačinjava interni račun u skladu sa članom 24b. Pravilnika o određivanju slučajeva u kojima nema obaveze izdavanja računa i o računima kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci.
Naknada ili deo naknade plaćen pre izvršenog prometa (avans) unosi se u polje 8g.6.
U osnovicu za obračun PDV-a uračunava se i iznos poreza po odbitku.
Na osnovu internog obračuna PDV se iskazuje u poljima 3a.2 i 8e.2, ako imate pravo na odbitak prethodnog poreza.
Pravo na odbitak prethodnog poreza ostvarujete ako su ispunjeni uslovi iz člana 28. Zakona o PDV-u.
Ako su nam dobra ocarinjena u julu, a overu istupa dobara nemamo ni u avgustu, kako popunjavamo POPDV obrazac?
Odgovor:
Izvoz se evidentira kada je ispunjen uslov za poresko oslobođenje, što znači kada obveznik ima JCI sa overom (pečatom) istupa dobara, a ne kada je izvozno ocarinjen.
Prema tome, kada su dobra izvozno ocarinjena u julu, a overu imate u avgustu, podatak iskazujete u POPDV za avgust i nema obaveze da se obračuna PDV u julskoj PP PDV.
Ako su dobra izvozno ocarinjena u julu, a overu nemate u avgustu, menjate PPPDV i POPDV za jul, obračunavate PDV i plaćate sa pripadajućom kamatom. Kada dobijete overu, smanjujete u 3.6 osnovicu i PDV i ovde iskazujete vrednost izvoza.
Izmena naknade za izvoz (zaduženje kupca ili odobrenje) takođe se iskazuje ovde.
Napominjemo da se ovde ne unose prevozne i druge usluge koje su povezane sa izvozom – idu na 1.4.
Imamo više situacija kada dobijamo finansijska odobrenja od inodobavljača i pitanje je da li ona idu u POPDV prijavu i to: kasa-skonto, bonus na promet, odobrenje za razliku u ceni (ne menja se carinska osnovica)?
Odgovor:
Naknadno odobreni popusti koje inodobavljač daje po osnovu plaćanja pre roka za dobra iz uvoza, bonus promet i slično ne iskazuje se u obrascu POPDV, pošto eventualna naknadna promena iznosa koji se plaća dobavljaču iz inostranstva (po osnovu knjižnih odobrenja ili zaduženja) ne podrazumeva ispravku odbitka prethodnog poreza ukoliko nije sproveden odgovarajući carinski postupak.
Prilikom zakupa od fizičkog lica koje nije u sistemu PDV-a račune telefona i struje direktno mi plaćamo. Da li i u koju poziciju POPDV prijave idu?
Odgovor:
Podaci iz računa za sporedne troškove koji glase na zakupodavca – fizičko lice koje nije obveznik PDV-a iskazuju se u polju 8d.2.
Da li avans koji je primljen u julu za izvoz koji će se izvršiti u septembru mesecu evidentiramo u polju 1.7 POPDV obrasca?
Odgovor:
Da, pod pretpostavkom da je u pomenutom ugovoru sa inokupcem ugovoreno plaćanje pre izvršenog izvoza i da ste izdali avansni račun u skladu sa Zakonom o porezu na dodatu vrednost (Zakon o PDV-u).
Naime, podaci o primljenim avansima za bilo koji promet dobara i usluga izvršen u skladu sa članom 24. ZPDV-a unose se u polje 1.7 obrasca POPDV ako je ispunjen uslov za poresko oslobođenje. Ako uslov nije ispunjen, to je onda avans za promet u Srbiji, koji se iskazuje u polju 3.9. Uslov za poresko oslobođenje za avans ispunjen je ako se poseduje ugovor kojim je predviđeno plaćanje pre izvršenog izvoza i račun o avansnom plaćanju izdat u skladu sa Zakonom o PDV-u.
Dakle, obveznik PDV-a koji u jednom poreskom periodu naplati avans za budući promet dobara koji je oslobođen PDV-a sa pravom na odbitak prethodnog poreza, pod uslovom da poseduje navedeni uslov za poresko oslobođenje naplaćenog avansa, a u istom poreskom periodu ne otpremi dobra sa teritorije Republike, u obrascu POPDV za poreski period u kom je avans naplatio iskazuje iznos avansa u delu 1, u polju 1.7. – Naknada ili deo naknade naplaćen pre izvršenog prometa (avans).
U poreskom periodu u kom je obveznik PDV-a izvršio promet dobara i usluga za koji je ostvario uslove za poresko oslobođenje u skladu sa Zakonom i Pravilnikom, naknadu po konačnom računu iskazuje u obrascu POPDV, u delu 1, u odgovarajućem polju 1.1, 1.2 ili 1.3, u ukupnoj dinarskoj protivvrednosti, bez umanjenja za iznos avansa za taj promet (iznos koji je bio iskazan u POPDV za poreski period kada je avans primljen u polju 1.7).