10. aprila 2020. godine stupile su na snagu izmene Pravilnika o Pravilnika o poreskoj prijavi za utvrđivanje poreza i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje samooporezivanjem na prihode od samostalne delatnosti (Sl. glasnik RS broj 53/2020), a koje se primenjuju na obračunavanje i plaćanje poreske obaveze počev za 2019. godinu, odnosno za poreski period koji počinje u 2019. godini. Napominjemo da su dva dana pre toga stupile na snagu i izmene u poreskom bilansu odnosno Obrascu PB 2.
Novine u poreskoj prijavi
Suština izmena ogleda se u propisivanju da se obrazac POA ne podnosi uz poresku prijavu PPDG-1S ni u elektronskom, ni u papirnom obliku. Važno je istaći da obrazac PPDG-1S nije izmenjen.
Dakle, kao što smo detaljnije pisali i u broju 2/2020 časopisa, u poreskom bilansu na Obrascu PB 2, pod red. br. 22 – Ukupan iznos amortizacije koji se priznaje za poreske svrhe, obveznik upisuje iznos amortizacije koja se priznaje u poreske svrhe, a koji treba izračunati kao zbir sledećih iznosa:
- zbirnog iznosa amortizacije iz kolone 7 obrasca OA (za sve četiri amortizacione grupe) – stalna sredstva stečena zaključno sa 31. 12. 2018. godine i nematerijalna sredstva stečena zaključno sa 31. 12. 2017. godine – obrazac OA je propisan i podnosi se elektronskim putem;
- iznosa poreske amortizacije nepokretnosti koje su stečene zaključno sa 31. 12. 2018. godine – obrazac nije propisan i ne podnosi se ništa drugo;
- iznosa poreske amortizacije nematerijalnih sredstava koja su stečena od 1. januara 2018. godine – obrazac nije propisan i ne podnosi se ništa drugo;
- ukupnog iznosa amortizacije koji se priznaje kao rashod u poreskom periodu za sva stalna sredstva stečena počev od 1. januara 2019. godine – odnosi se na nepokretnosti, stalna sredstva razvrstana u grupe II do V, nematerijalna sredstva, investicione nekretnine (podatak sa red. br. 3 obrasca POA) – obrazac jeste propisan ali se NE podnosi uz poresku prijavu.
U novoj tački 5) člana 3. stav 2. Pravilnika o poreskoj prijavi propisano je da se u poresku prijavu PPDG-1S unose podaci iz Obrasca OKP – Obračun kvalifikovanog prihoda za period od __20__. godine do __20__. godine, propisanog Pravilnikom o uslovima i načinu izuzimanja kvalifikovanih prihoda iz osnovice poreza na dobit pravnih lica („Službeni glasnik RS”, broj 50/19), koji obrazac se ne podnosi uz poresku prijavu ni u elektronskom, ni u papirnom obliku. Dakle, ni ovaj obrazac se ne podnosi, mada je malo verovatno da postoje preduzetnici koji su ispunili uslov za ovu vrstu poreskog podsticaja.
Ističemo da izmene u Pravilniku o poreskoj prijavi koje su stupile na snagu svega pet dana od isteka roka za podnošenje poreske prijave za 2019. godinu nisu od uticaja na preduzetnike koji su već podneli poresku prijavu.
Novine u poreskom bilansu
8. aprila 2020. godine stupile su na snagu izmene Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za način utvrđivanja poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti (Sl. glasnik RS broj 52/2020), a koje se primenjuju na obračunavanje i plaćanje poreske obaveze počev za 2019. godinu, odnosno za poreski period koji počinje u 2019. godini.
Pravilnikom je propisan novi Obrazac PB 2. U odnosu na stari obrazac izvršene su minimalne izmene, zadržan je isti broj pozicija (ukupno 61 polje), a suština izmena je u tome da je opis nekoliko polja proširen tako da se u njima iskazuju podaci u vezi sa novim podsticajima propisanim Zakonom o porezu na dobit pravnih lica, koji se shodno primenjuju i u slučaju preduzetnika.
Pregled novih i starih pozicija obrasca koje su izmenjene:
| NOVI OBRAZAC | Stari obrazac |
| 23. Izdaci za zdravstvene, obrazovne, naučne, humanitarne, verske i sportske namene, zaštitu životne sredine, davanja učinjena ustanovama, odnosno pružaocima usluga socijalne zaštite | 23. Izdaci za zdravstvene, obrazovne, naučne, humanitarne, verske i sportske namene, zaštitu životne sredine, davanja učinjena ustanovama, odnosno pružaocima usluga socijalne zaštite, kao i za humanitarnu pomoć za otklanjanje posledica nastalih u slučaju vanredne situacije, koji su učinjeni Republici, autonomnoj pokrajini, jedinici lokalne samouprave |
| 24. Izdaci za humanitarnu pomoć za otklanjanje posledica nastalih u slučaju vanredne situacije, koji su učinjeni Republici, autonomnoj pokrajini, jedinici lokalne samouprave | 24. Izdaci za ulaganja u oblasti kulture |
| 25. Izdaci za ulaganja u oblasti kulture | 25. Članarine komorama, savezima i udruženjima |
| 26. Članarine komorama, savezima i udruženjima | 26. Rashodi za reklamu i propagandu |
| 31. Porezi, doprinosi, takse i druge javne dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja, plaćene u poreskom periodu, a koje nisu bile plaćene u prethodnom poreskom periodu u kome je po tom osnovu u poslovnim knjigama obveznika bio iskazan rashod, uključujući isplaćenu ličnu zaradu koja nije bila priznata u prethodnom poreskom periodu u kome je bila obračunata ali nije bila isplaćena | 31. Porezi, doprinosi, takse i druge javne dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja, plaćene u poreskom periodu, a koje nisu bile plaćene u prethodnom poreskom periodu u kome je po tom osnovu u poslovnim knjigama obveznika bio iskazan rashod, |
| 35. Rashodi po osnovu obezvređenja imovine koji se priznaju u poreskom periodu za koji se podnosi poreski bilans, a u kome je ta imovina otuđena, upotrebljena ili je došlo do oštećenja te imovine usled više sile; Troškovi istraživanja i razvoja koji se priznaju u dvostrukom iznosu u skladu sa članom 22g Zakona o porezu na dobit pravnih lica | 35. Rashodi po osnovu obezvređenja imovine koji se priznaju u poreskom periodu za koji se podnosi poreski bilans, a u kome je ta imovina otuđena, upotrebljena ili je došlo do oštećenja te imovine usled više sile; |
| 38. Sva otpisana, ispravljena i druga potraživanja koja su bila priznata kao rashod, a koja se u poreskom periodu uključuju u oporezive prihode koji nisu, kao takvi, iskazani u poslovnim knjigama obveznika; Iznos koji se, po osnovu smanjenja procenta korišćenja stalnih sredstava za svrhe istraživanja i razvoja, uključuje u poresku osnovicu; Iznos koji se uključuje u poresku osnovicu u poreskom periodu u kojem je prijava u vezi sa pronalaskom odbačena od strane nadležnog organa | 38. Sva otpisana, ispravljena i druga potraživanja koja su bila priznata kao rashod, a koja se u poreskom periodu uključuju u oporezive prihode koji nisu, kao takvi, iskazani u poslovnim knjigama obveznika; |
| 40. Prihodi ostvareni u poreskom periodu po osnovu otpisanih, ispravljenih i drugih potraživanja koja nisu bila priznata kao rashod, a koja se u poreskom periodu ne uključuju u oporezive prihode | 40. Prihodi ostvareni u poreskom periodu po osnovu otpisanih, ispravljenih i drugih potraživanja koja nisu bila priznata kao rashod |
| 43. Primanja ostvarena po osnovu premija, subvencija, regresa i drugih sredstava koja su izuzeta iz dohotka za oporezivanje; Iznos kvalifikovanog prihoda koji se, u skladu sa članom 25b Zakona o porezu na dobit pravnih lica, ne uključuje u poresku osnovicu | 43. Primanja ostvarena po osnovu premija, subvencija, regresa i drugih sredstava koja su izuzeta iz dohotka za oporezivanje |
Kao što se vidi iz uporednog prikaza ukinuta je ranija pozicija pod red. br. 26. Obrasca PB 2 – Rashodi za reklamu i propagandu, s obzirom da se počev od poreskog bilansa za 2019. godinu ovi rashodi priznaju bez ograničenja (u skladu sa opštim uslovima).
Dalje, izdaci koji su ranije iskazivani u polju 23, sada su podeljeni na dve pozicije, i to:
- u polje 23 iskazuju se izdaci za zdravstvene, obrazovne, naučne, humanitarne, verske i sportske namene, zaštitu životne sredine, davanja učinjena ustanovama, odnosno pružaocima usluga socijalne zaštite;
- u polje 24 iskazuju se izdaci za humanitarnu pomoć za otklanjanje posledica nastalih u slučaju vanredne situacije, koji su učinjeni Republici, autonomnoj pokrajini, jedinici lokalne samouprave.
Precizirano je da se u polju 31. iskazuje isplaćena lična zaradu koja nije bila priznata u prethodnom poreskom periodu u kome je bila obračunata ali nije bila isplaćena.
U poljima 35, 38 i 43 izvršene su dopune, kojima se uključuje iskazivanje podataka u vezi sa novim podsticajima propisanim Zakonom o porezu na dobit pravnih lica.
Pravilnikom su formalno propisana još dva nova obrasca odnosno korigovan je naziv dva postojeća obrasca, i to:
- Obrazac PK 2 – Poreski kredit za obveznike za ulaganja u osnovna sredstva za period od ___ do ___ 20__. godine i
- Obrazac SU 1 – Srazmerni iznos ulaganja kod obveznika za period od ____ do ____ 20__. godine.
Korekcija u nazivu obrazaca izvršena je na mestima unosa datuma – umesto 201__ godine je napisano 20__ godine, kako bi se mogle upisati godine od 2020. pa na dalje. Druge izmene u ovim obrascima nisu izvršene.
