Podnošenje poreske prijave za plaćeni porez na dobit po odbitku od 1. marta 2016. godine vrši se elektronskim putem. Kako bi Pravilnik koji je donet tim povodom bio u skladu s poslednjim izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica, a pre početka primene elektronske PDPO/S prijave, biće potrebno izvršiti usklađenje, odnosno pojašnjenje određenih njegovih odredaba
U skladu sa članom 40. st. 1. Zakona o porezu na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RSˮ, br. 25/01, 80/02, 80/02 – dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – dr. zakon, 142/14 i 91/15 – autentično tumačenje i 112/15, u daljem tekstu: Zakon) porez na dobit po odbitku po stopi od 20% obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica po nekom od sledećih osnova:
1) dividenda i udeli u dobiti u pravnom licu;
2) autorske naknade po osnovu autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine;
3) kamata;
4) naknada po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije.
Dodatno, u skladu s poslednjim izmenama i dopunama Zakona, uvodi se i peta tačka u okviru st. 1. koja propisuje obavezu plaćanja poreza na dobit po odbitku na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica po osnovu naknada od usluga koje se pružaju ili koriste, odnosno koje će biti pružene ili korišćene na teritoriji Republike Srbije. Pomenuta odredba će biti od posebnog značaja u slučaju kada rezidentno pravno lice vrši isplatu nerezidentnom pravnom licu po osnovu predmetnih usluga, pri čemu između Srbije i države iz koje je nerezidentno pravno lice nije sklopljen ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja. Početak primene pomenute odredbe je od 1. marta 2016. godine.
St. 2. člana 40. Zakona navodi da se porez po odbitku obračunava i plaća, takođe, i na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice po osnovu izvođenja estradnog, zabavnog, umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Republici Srbiji, a koji nisu oporezovani kao dohodak fizičkog lica, u skladu s propisima kojima se uređuje oporezivanje dohotka građana.
Osim toga, na osnovu člana 40. st. 3. Zakona na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije s preferencijalnim poreskim sistemom po osnovu autorskih naknada, kamata, naknada po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari, kao i naknada po osnovu usluga, bez obzira na mesto njihovog pružanja ili korišćenja, odnosno mesto gde će biti pružene ili korišćene, obračunava se i plaća porez po odbitku po stopi od 25%.
Pored toga, prema st. 12. člana 40. ukoliko rezidentno pravno lice isplaćuje prihode stalnoj poslovnoj jedinici nerezidentnog pravnog lica iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom, ono je dužno da obračuna i uplati porez po odbitku u skladu sa odredbama člana 40. st. 1. tač. 1) i st. 3. Zakona, odnosno na isplate po osnovu dividendi i udela u dobiti, autorskih naknada, kamata, naknada po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari, kao i naknada po osnovu usluga, bez obzira na mesto njihovog pružanja ili korišćenja, odnosno mesto gde će biti pružene ili korišćene.
Dodatno, st. 14. Zakona navodi da je rezidentni obveznik koji otkupljuje sekundarne sirovine i otpad od rezidentnog, odnosno nerezidentnog pravnog lica, dužan da prilikom isplate naknade tim licima obračuna, obustavi i na propisani račun uplati porez po odbitku po stopi od 1% od iznosa isplaćene naknade.
U skladu sa izmenama člana 38. st. 7. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji („Sl. glasnik RSˮ, br. 80/02, 84/02 – ispr., 23/03 – ispr., 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – dr. zakon, 62/06 – dr. zakon, 63/06 – ispr. dr. zakona, 61/07, 20/09, 72/09 – dr. zakon, 53/10, 101/11, 2/12 – ispr., 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – autentično tumačenje i 112/15, u daljem tekstu: Zakon o poreskom postupku), od 1. marta 2016. godine poreska prijava za porez na dobit pravnih lica po odbitku se podnosi u elektronskom obliku.
U vezi sa podnošenjem elektronske poreske prijave za porez na dobit pravnih lica po odbitku donet je Pravilnik o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit po odbitku na prihode i naknade koje ostvaruju nerezidentna i rezidentna pravna lica („Sl. glasnik RSˮ, br. 97/15 i 111/15, u daljem tekstu: Pravilnik) koji detaljnije propisuje sadržaj poreske prijave za obračun poreza na dobit koji se plaća po odbitku na prihode i naknade koje ostvaruju nerezidentna i rezidentna pravna lica u skladu sa članom 40. Zakona.
U skladu s prethodno najavljenim izmenama, podnošenje poreske prijave za plaćeni porez na dobit po odbitku se od 1. marta 2016. godine vrši elektronskim putem. Kako bi Pravilnik bio u skladu sa poslednjim izmenama i dopunama Zakona, a pre početka primene elektronske PDPO/S prijave, biće potrebno izvršiti usklađenje, odnosno pojašnjenje određenih njegovih odredaba.
PDPO/S obrazac
Podnošenje se vrši pojedinačno za svaku vrstu prihoda/naknade, na obrascu PDPO/S koji se sastoji iz sledećih delova:
Deo 1. Podaci o prijavi
Deo 2. Podaci o isplatiocu
Deo 3. Podaci o primaocima, vrstama prihoda/naknade i obračunatom porezu.
U obrazac PDPO/S iznosi se upisuju u dinarima, bez decimala.
Deo 1. – Podaci o prijavi
U prvom delu obrasca PDPO/S unose se podaci o vrsti prijave, datumu isplate ili ostvarenja prihoda, odnosno naknade, izmeni prijave i identifikacionom broju prijave, kao i o osnovu i broju rešenja.
Pod rednim brojem 1.1. Vrsta prijave – unosi se oznaka vrste prijave, i to:
1) oznaka 1 – za prijavu koju podnosi isplatilac za obračunati i obustavljeni porez na dobit po odbitku shodno članu 40. Zakona;
2) oznaka 3 – za prijavu koju, u skladu sa članom 182b Zakona o poreskom postupku podnosi isplatilac koji samoinicijativno prijavljuje dugovani iznos poreza za koji nije podneo prijavu, uvećan za obračunatu kamatu;
3) oznaka 4 – za prijavu koju podnosi isplatilac kome je rešenjem donetim u postupku poreske kontrole naloženo podnošenje prijave, odnosno za prijavu koju podnosi poreski organ umesto isplatioca, ako isti ne postupi po nalogu iz rešenja.
Pod rednim brojem 1.1a Osnov – unosi se jedna od narednih oznaka:
1) oznaka 1 – za obračunati i obustavljeni porez po osnovu isplate prihoda nerezidentnim pravnim licima, uključujući i stalnu poslovnu jedinicu nerezidentnog pravnog lica iz jurisdikcije s preferencijalnim poreskim sistemom, u skladu sa članom 40. Zakona;
2) oznaka 2 – za obračunati i obustavljeni porez po osnovu isplate naknade rezidentnom, odnosno nerezidentnom pravnom licu po osnovu otkupa sekundarnih sirovina i otpada, u skladu sa članom 40. Zakona.
Pod rednim brojem 1.2. Datum isplate/ostvarenja prihoda/naknade – unosi se datum isplate prihoda, odnosno naknade. Ukoliko je datum podnošenja prijave neradni dan u ovo polje unosi se prvi naredni radni dan.
Pod rednim brojem 1.3. Izmena prijave – u polje Vrsta unosi se odgovarajuća oznaka koja omogućava izmenu podataka u podnetoj prijavi, odnosno storniranje duplo podnete prijave, odnosno storniranje greškom podnete prijave, i to:
1) oznaka 1 – za izmenjenu prijavu koja se podnosi u skladu sa članom 40. Zakona o poreskom postupku;
2) oznaka 2 – za izmenjenu prijavu po nalogu kontrole, koja se ne smatra izmenjenom prijavom u smislu člana 40. Zakona o poreskom postupku;
3) oznaka 9 – za storno prijave koju unosi isključivo poreski inspektor u slučaju prestanka razloga za podnošenje prijave koja je predmet storniranja i ista omogućava storniranje podnete prijave u celosti. Razlozi za podnošenje prijave prestaju u slučaju da je isplatilac podneo više puta istu prijavu.
Pod rednim brojem 1.3a Identifikacioni broj prijave – unosi se broj prijave koja se menja u skladu sa članom 40. Zakona o poreskom postupku, odnosno po nalogu kontrole, odnosno broj prijave koja se stornira.
Pod rednim brojem 1.4. Osnov rešenja – unosi se oznaka rešenja nadležnog poreskog organa, i to:
1) oznaka 1 – za rešenje doneto u postupku po žalbi u prvom stepenu;
2) oznaka 2 – za rešenje doneto u postupku po žalbi u drugom stepenu;
3) oznaka 3 – za rešenje doneto na osnovu odluke suda.
Pod rednim brojem 1.5. Broj rešenja – unosi se broj rešenja nadležnog poreskog organa kojim je naloženo podnošenje prijave.
Deo 2. – Podaci o isplatiocu
U drugom delu obrasca PDPO/S, unose se osnovni podaci o isplatiocu prihoda, odnosno naknade:
Pod rednim brojem 2.1. Poreski identifikacioni broj – unosi se poreski identifikacioni broj (PIB) isplatioca.
Pod rednim brojem 2.2. Matični broj – unosi se matični broj isplatioca.
Pod rednim brojem 2.3. Naziv – unosi se naziv isplatioca.
Pod rednim brojem 2.4. Adresa – unosi se adresa isplatioca.
Pod rednim brojem 2.5. Sedište – unosi se sedište isplatioca.
Pod rednim brojem 2.6. Šifra pretežne delatnosti upisane u Registar Agencije za privredne registre – unosi se šifra pretežne delatnosti isplatioca.
Pod rednim brojem 2.7. Telefon kontakt osobe – unosi se telefon kontakt osobe isplatioca.
Pod rednim brojem 2.8. Elektronska adresa (e-mail) – unosi se elektronska adresa isplatioca na koju se dostavljaju obaveštenja o podnetim prijavama.
Deo 3. – Podaci o primaocima, vrstama prihoda, odnosno naknade i obračunatom porezu
Pod rednim brojem 3.1. Redni broj – unosi se redni broj primaoca prihoda, odnosno naknade koji se odnose na jednu vrstu prihoda, odnosno naknade.
Pod rednim brojem 3.2. Naziv – unosi se naziv primaoca prihoda, odnosno naknade.
Pod rednim brojem 3.3. Država – unosi se dvokarakterna oznaka zemlje primaoca prihoda, odnosno naknade iz Šifarnika zemalja koji se objavljuje u skladu sa Uputstvom za sprovođenje Odluke o uslovima i načinu obavljanja platnog prometa sa inostranstvom („Sl. glasnik RSˮ, br. 24/07, 31/07, 41/07, 3/08, 61/08, 120/08, 38/10, 92/11, 62/13 i 51/15).
Pod rednim brojem 3.4. Šifra vrste prihoda, odnosno naknade – unosi se odgovarajuća šifra iz kataloga šifara vrste prihoda, odnosno naknade na koje se plaća porez na dobit po odbitku i po rešenju, koji je odštampan uz Pravilnik.
Prethodno pomenuta šifra se sastoji od pet cifara: PP LJ OVP PPS. Značenje pojedinih cifara šifre vrste prihoda, odnosno naknade je sledeće:
1) PP – oznaka za primaoca prihoda, odnosno naknade određuje se izborom jedne od sledećih oznaka vrsta primaoca:
– oznaka 0 – rezidentno pravno lice;
– oznaka 1 – nerezidentno pravno lice;
– oznaka 2 – stalna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica iz jurisdikcije s preferencijalnim poreskim sistemom sa Liste jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom, koja je utvrđena Pravilnikom o Listi jurisdikcija s preferencijalnim poreskim sistemom („Sl. glasnik RSˮ, br. 122/12).
2) LJ – označava pripadnost primaoca prihoda, odnosno naknade jurisdikciji sa preferencijalnim poreskim sistemom sa Liste jurisdikcija s preferencijalnim poreskim sistemom, a koje se vrši izborom jedne od sledećih ponuđenih oznaka:
– oznaka 0 – primalac ne pripada jurisdikciji sa preferencijalnim poreskim sistemom;
– oznaka 1 – primalac pripada jurisdikciji sa preferencijalnim poreskim sistemom.
3) OVP – označava vrstu prihoda, odnosno naknade.
Određivanje vrste prihoda, odnosno naknade u zavisnosti od vrste ostvarenog prihoda primaoca, vrši se izborom jedne od sledećih oznaka vrste prihoda, odnosno naknade:
– oznaka 11 – prihod po osnovu dividendi i udela u dobiti u pravnom licu, uključujući i dividendu iz člana 35. Zakona;
– oznaka 12 – prihod po osnovu naknada po osnovu autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine;
– oznaka 13 – prihod po osnovu kamata;
– oznaka 14 – prihod po osnovu naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije;
– oznaka 15 – prihodi od izvođenja estradnog, zabavnog, umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Republici Srbiji;
– oznaka 16 – prihod po osnovu usluga, bez obzira na mesto njihovog pružanja ili korišćenja koje ostvari nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom;
– oznaka 23 – naknada po osnovu otkupa sekundarnih sirovina i otpada.
4) PPS – povlašćena poreska stopa u skladu s međunarodnim ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja pri obračunu poreza po odbitku.
Primena Zakonom propisane poreske stope, odnosno povlašćene poreske stope, označava se izborom jedne od ponuđenih oznaka:
– oznaka 0 – ne primenjuje se povlašćena poreska stopa;
– oznaka 1 – primenjuje se povlašćena poreska stopa;
– oznaka 2 – porez se ne plaća u Republici Srbiji, već u državi rezidentstva primaoca prihoda, odnosno naknade.
Pod rednim brojem 3.5. Neto prihod/naknada – unosi se iznos neto prihoda ili neto naknade koji je isplaćen, odnosno ostvaren i koji mora biti jednak razlici iznosa iz polja 3.7. i iznosa iz polja 3.8.
Pod rednim brojem 3.6 Poreska stopa – unosi se poreska stopa koja se primenjuje za obračun poreza na dobit po odbitku u zavisnosti od vrste prihoda i primaoca prihoda iz člana 40. Zakona.
Pod rednim brojem 3.7. Bruto prihod/naknada – unosi se iznos bruto prihoda ili bruto naknade, koji predstavlja osnovicu na koju se primenom Zakonom propisane ili povlašćene poreske stope obračunava porez na dobit po odbitku.
Pod rednim brojem 3.8. Porez – unosi se iznos poreza koji se dobija kao proizvod podatka iskazanih u polju 3.7. i 3.6. podeljen sa 100.
Pod rednim brojem 3.9. Kamata – unosi se iznos obračunate kamate u slučaju kada isplatilac prijave ne podnese prijavu u propisanom roku, kada podnese izmenjenu prijavu u skladu sa članom 40. Zakona o poreskom postupku, kada se podnosi prijava po nalogu kontrole, odnosno izmenjena prijava po nalogu kontrole.
Pod rednim brojem 3.10. Potvrda o rezidentnosti – označavanjem kvadratića u polju 3.10. omogućava se dostava potvrde o rezidentnosti.
Pod rednim brojem 3.11. Ukupno – unosi se ukupan iznos obaveze.
PRAKTIČNI PRIMERI
Primer #1
Društvo iz Srbije vrši isplatu po osnovu kamate matičnom društvu „Xˮ iz Austrije u iznosu od 100.000 dinara. Zakonom propisana stopa poreza po odbitku za pomenutu vrstu prihoda iznosi 20%.
Poreski obveznik – isplatilac može koristiti povlašćenu poresku stopu iz ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja od 10% pod uslovom da nerezidentno društvo dokaže svoj status austrijskog rezidenta i da je stvarni vlasnik tog prihoda.
Naime, u skladu sa članom 159a Zakona o poreskom postupku nerezident dokazuje status rezidenta države s kojom je zaključen ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja potvrdom o rezidentnosti overenom od nadležnog organa te države i to na posebnom obrascu ili overenom prevodu potvrde na obrascu koji propisuje nadležni organ te države s kojom je zaključen ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja. Pretpostavka je da u pomenutom slučaju isplatilac poseduje potvrdu o rezidentnosti iz Austrije, te da može koristiti povlašćenu poresku stopu.
| Redni broj | Naziv | Država | ŠVP | Neto prihod/naknada |
| 3.1. | 3.2. | 3.3. | 3.4. | 3.5. |
| 1 | X | AT | 10131 | 100,000 |
| Poreska stopa | Bruto prihod/naknada | Porez | Kamata | Potvrda o rezidentnosti |
| 3.6. | 3.7. | 3.8. | 3.9. | 3.10. |
| 10 | 111,111 | 11,111 | – | Da |
U polje 3.3. unosi se dvokarakterna oznaka koja se u ovom slučaju odnosi na Austriju (AT).
U polje 3.4. unosi se šifra vrste prihoda (ŠVP) koja se prema katalogu šifara vrste prihoda, odnosno naknade dobija na sledeći način:
PP – u pomenutom slučaju upisuje se oznaka 1 budući da je u pitanju nerezidentno pravno lice.
LJ – oznaka 0 znači da nerezident ne pripada nekoj od jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom.
OVP – oznaka 13 se odnosi na prihod ostvaren po osnovu kamata.
PPS – oznaka 1 znači da se u ovom slučaju primenjuje povlašćena poreska stopa iz ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.
U polje 3.5. unosi se neto iznos prihoda ostvarenog od nerezidenta po osnovu ove transakcije, dok se u polju 3.6. upisuje korišćena povlašćena poreska stopa, u polje 3.7. iznos bruto prihoda ostvarenog od nerezidenta dok se u polje 3.8. unosi iznos utvrđenog poreza (kao proizvod polja 3.6. i 3.7. podeljen sa 100).
Budući da je poreska prijava podneta na vreme, isplatilac nije dužan da obračuna i plati kamatu.
U polje 3.10. prilaže se potvrda o rezidentnosti u PDF formatu.
Primer #2
Društvo iz Srbije vrši isplatu autorske naknade po osnovu korišćenja intelektualne svojine društvu „Yˮ iz Španije u iznosu od 1.000.000 dinara. Zakonom propisana poreska stopa poreza po odbitku za pomenutu vrstu prihoda iznosi 20%. U pomenutom slučaju srpsko društvo ne poseduje potrebnu potvrdu o rezidentnosti društva iz Španije, te u tom slučaju ne može koristiti povlašćenu poresku stopu koja je propisana ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.
| Redni broj | Naziv | Država | ŠVP | Neto prihod/naknada |
| 3.1. | 3.2. | 3.3. | 3.4. | 3.5. |
| 1 | Y | ES | 10120 | 1,000,000 |
| Poreska stopa | Bruto prihod/naknada | Porez | Kamata | Potvrda o rezidentnosti |
| 3.6. | 3.7. | 3.8. | 3.9. | 3.10. |
| 20 | 1,250,000 | 250,000 | – | Ne |
U polje 3.3. unosi se dvokarakterna oznaka koja se u ovom slučaju odnosi na Španiju (ES).
U polje 3.4. unosi se šifra vrste prihoda (ŠVP) koja se prema katalogu šifara vrste prihoda, odnosno naknade dobija na sledeći način:
PP – u pomenutom slučaju upisuje se oznaka 1 budući da je u pitanju nerezidentno pravno lice.
LJ – oznaka 0 ističe da nerezident ne pripada nekoj od jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom.
OVP – oznaka 12 se odnosi na prihode ostvarene po osnovu autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine.
PPS – oznaka 0 navodi da se u ovom slučaju ne primenjuje preferencijalna poreska stopa iz ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.
U polje 3.5. unosi se neto iznos ostvarenog prihoda nerezidenta.
U polje 3.6. navedena je poreska stopa koja je korišćena u ovom slučaju.
U polje 3.7. unet je iznos bruto prihoda, dok se u polje 3.8. unosi iznos utvrđenog poreza (kao proizvod polja 3.6. i 3.7. podeljen sa 100).
Budući da je poreska prijava podneta na vreme, isplatilac nije dužan da obračuna i plati kamatu.
U polje 3.10. poreski obveznik neće priložiti potvrdu o rezidentnosti budući da je ne poseduje.
Primer #3
Društvo iz Srbije vrši isplatu prihoda po osnovu zakupa nepokretnosti na teritoriji Republike Srbije društvu „Zˮ iz Hongkonga u iznosu od 500.000 dinara. Zakonom propisana poreska stopa poreza po odbitku za pomenutu transakciju iznosi 25% budući da se Hongkong smatra jurisdikcijom s preferencijalnim poreskim sistemom.
| Redni broj | Naziv | Država | ŠVP | Neto prihod/naknada |
| 3.1. | 3.2. | 3.3. | 3.4. | 3.5. |
| 1 | Z | HK | 11140 | 500,000 |
| Poreska stopa | Bruto prihod/naknada | Porez | Kamata | Potvrda o rezidentnosti |
| 3.6. | 3.7. | 3.8. | 3.9. | 3.10. |
| 25 | 666,667 | 166,667 | – | Ne |
U polje 3.3. unosi se dvokarakterna oznaka koja se u ovom slučaju odnosi na Hongkong (HK).
U polje 3.4. unosi se šifra vrste prihoda (ŠVP) koja se prema katalogu šifara vrste prihoda, odnosno naknade dobija na sledeći način:
PP – u pomenutom slučaju upisuje se oznaka 1 budući da je u pitanju nerezidentno pravno lice.
LJ – oznaka 1 znači da nerezidentno pravno lice pripada jurisdikciji s preferencijalnim poreskim sistemom.
OVP – oznaka 14 se odnosi na prihode ostvarene po osnovu naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije.
PPS – oznaka 0 navodi da se u ovom slučaju ne primenjuje povlašćena poreska stopa.
U polje 3.5. unosi se neto iznos ostvarenog prihoda nerezidenta.
U polje 3.6. navedena je poreska stopa koja je korišćena u ovom slučaju.
U polje 3.7. unet je iznos bruto prihoda, dok se u polje 3.8. unosi iznos utvrđenog poreza (kao proizvod polja 3.6. i 3.7. podeljen sa 100).
Budući da je poreska prijava podneta na vreme isplatilac nije dužan da obračuna i plati kamatu.
U polje 3.10. poreski obveznik neće priložiti potvrdu o rezidentnosti budući da je u pitanju država iz jurisdikcije s preferencijalnim poreskim sistemom.
Primer #4
Društvo iz Srbije vrši isplatu prihoda drugom rezidentnom pravnom licu „Qˮ po osnovu otkupa sekundarnih sirovina u iznosu od 375.000 dinara.
U skladu sa članom 40. Zakona rezidentni obveznik je dužan da prilikom isplate naknade rezidentnim i nerezidentnim licima po osnovu otkupa sekundarnih sirovina obračuna, obustavi i uplati porez po odbitku po stopi od 1% od iznosa isplaćene naknade, kao i da podnese odgovarajuću poresku prijavu.
| Redni broj | Naziv | Država | ŠVP | Neto prihod/naknada |
| 3.1. | 3.2. | 3.3. | 3.4. | 3.5. |
| 1 | Q | RS | 00230 | 375,000 |
| Poreska stopa | Bruto prihod/naknada | Porez | Kamata | Potvrda o rezidentnosti |
| 3.6. | 3.7. | 3.8. | 3.9. | 3.10. |
| 1 | 378,788 | 3,788 | – | Ne |
U polje 3.3. unosi se dvokarakterna oznaka koja se u ovom slučaju odnosi na Republiku Srbiju (RS).
U polje 3.4. unosi se šifra vrste prihoda (ŠVP) koja se prema katalogu šifara vrste prihoda, odnosno naknade dobija na sledeći način:
PP – u pomenutom slučaju upisuje se oznaka 0 budući da je u pitanju rezidentno pravno lice.
LJ – oznaka 0 ističe da rezidentno pravno lice ne pripada jurisdikciji s preferencijalnim poreskim sistemom.
OVP – oznaka 23 se odnosi na prihode ostvarene po osnovu otkupa sekundarnih sirovina i otpada.
PPS – oznaka 0 navodi da se u ovom slučaju ne primenjuje preferencijalna poreska stopa.
U polje 3.5. unosi se neto iznos ostvarenog prihoda rezidentnog pravnog lica.
U polje 3.6. navedena je poreska stopa koja je korišćena u ovom slučaju.
U polje 3.7. unet je iznos bruto prihoda, dok se u polje 3.8. unosi iznos utvrđenog poreza (kao proizvod polja 3.6. i 3.7. podeljen sa 100).
Budući da je poreska prijava podneta na vreme isplatilac nije dužan da obračuna i plati kamatu.