KNJIŽENJE TROŠKOVA ENERGETSKIH USLUGA KOD BUDŽETSKIH KORISNIKA – NOVO –

Početkom grejne sezone mnogi budžetski korisnici (ustanove, organi, ministarstva, zavodi, bolnice, fakulteti i sl.) pristupaju nabavci goriva, pa je u narednom tekstu dato nekoliko primera njegovog računovodstvenog evidentiranja.

Korisnici budžetskih sredstava obavezni su da, u skladu sa članom 5. st. 1. Uredbe o budžetskom računovodstvu („Sl. glasnik RS”, br. 125/03 i 12/06 – u daljem tekstu: Uredba), primenjuju gotovinsku osnovu prilikom vođenja budžetskog računovodstva. Prema odredbama istog člana Uredbe, korisnici budžetskih sredstava mogu voditi računovodstvene evidencije i prema obračunskoj osnovi za potrebe internog izveštavanja, pod uslovom da se finansijski izveštaji izrađuju na gotovinskoj osnovi radi konsolidovanog izveštavanja.

Primeri u narednom tekstu dati su u skladu sa Pravilnikom o standardnom klasifikacionom okviru i Kontnom planu za budžetski system („Sl. glasnik RS”, br. 16/2016, 49/2016, 107/2016 i 47/2017). Predmet interesovanja ovde je sintetički konto 421200 – Energetske usluge – koji sadrži analitička konta na kojima se knjiže usluge za električnu energiju i troškovi grejanja.

1. Knjiženje troškova usluga za električnu energiju – 421211

U okviru analitičkog konta 421210 – Usluge za električnu energiju – propisan je subanalitički konto 421211 – Usluge za električnu energiju, na kome se knjiže troškovi za utrošenu električnu energiju.

Primer 1:

Korisnik budžetskih sredstava je od elektrodistribucije primio fakturu za utrošenu električnu energiju u iznosu od 72.000,00 dinara (osnovica 60.000,00 dinara i PDV 12.000.00 dinara). Korisnik budžetskih sredstava ima pravo na odbitak prethodnog poreza. Faktura je plaćena u celosti u poreskom periodu.

Knji­že­nje:

Knji­že­nje iz­no­sa od 12.000,00 di­na­ra po osno­vu pret­hod­nog po­re­za (za­tva­ra­nje kon­ta 123961) spro­vo­di se pri­li­kom ob­ra­ču­na po­re­za na do­da­tu vred­nost na kra­ju po­re­skog pe­ri­o­da.

Pri­mer 2:

Ustanova je od elek­tro­di­stri­bu­ci­je pri­mila fak­tu­ru za utro­še­nu elek­trič­nu ener­gi­ju u iz­no­su od 72.000,00 di­na­ra (osno­vi­ca u iz­no­su od 60.000,00 di­na­ra i PDV u iz­no­su od 12.000,00 di­na­ra). Ustanova ne­ma pra­vo na od­bi­tak prethodnog po­re­za. Fak­tu­ra je pla­će­na u ce­lo­sti u po­re­skom pe­ri­o­du.

Knji­že­nje:

Pošto budžetski korisnik nema pravo na odbitak prethodnog poreza, na svim navedenim kontima knjiži se iznos od 72.000,00 dinara.

Pri­mer 3:

Ustanova je od elek­tro­di­stri­bu­ci­je pri­mila fak­tu­ru za utro­še­nu elek­trič­nu ener­gi­ju u iz­no­su od 72.000,00 di­na­ra (osno­vi­ca 60.000,00 di­na­ra i PDV 12.000,00 di­na­ra). Ustanova ima pra­vo na sra­zme­ran deo od 10% od­bit­ka pret­hod­nog po­re­za. Fak­tu­ra je pla­će­na u ce­lo­sti u po­re­skom pe­ri­o­du.

Knji­že­nje:

Knji­že­nje iz­no­sa od 1.200,00 di­na­ra po osno­vu pret­hod­nog po­re­za (za­tva­ra­nje kon­ta 123961) spro­vo­di se pri­li­kom ob­ra­ču­na po­re­za na do­da­tu vred­nost na kra­ju po­re­skog pe­ri­o­da.

2. Knji­že­nje tro­ško­va za na­bav­ku uglja – 421222

U okvi­ru ana­li­tič­kog kon­ta 421220 ‒ Tro­ško­vi gre­ja­nja – pro­pi­sa­no je pet subana­li­tič­kih kon­ta, i to:

421221 – Pri­rod­ni gas;

421222 – Ugalj;

421223 – Dr­vo;

421224 – Lož-ulje;

421225 – Cen­tral­no gre­ja­nje.

Pri­mer 4:

Ustanova je od do­ba­vlja­ča pri­mila fak­tu­ru za is­po­ru­če­ni ugalj u iz­no­su od 72.000,00 di­na­ra (osno­vi­ca 60.000,00 di­na­ra i PDV 12.000,00 di­na­ra). Ustanova ne­ma pra­vo na od­bi­tak pret­hod­nog po­re­za. Fak­tu­ra je pla­će­na u vi­še de­lo­va. Pr­vi deo u iz­no­su od 25.000,00 di­na­ra pla­ćen je od­mah po dobija­nju fak­tu­re.

U to­ku me­se­ca je utro­šen ugalj u iz­no­su od 20.000,00 di­na­ra.

Knji­že­nje:

Na isti na­čin se knji­ži i na­bav­ka dr­va i lož-ulja. Od to­ga da li ustanova pri­li­kom na­bav­ke ima pra­vo na od­bi­tak pret­hod­nog po­re­za u ce­lo­sti, od­no­sno na sra­zmer­ni deo pret­hod­nog po­re­za ili ne­ma pra­vo na od­bi­tak pret­hod­nog po­re­za, zavi­si i na­čin knji­že­nja. Ka­da je u pi­ta­nju utro­šak dr­va i lož-ulja spro­vo­di se knji­že­nje na istovetan na­čin kao pri utro­šku uglja.

3. Knji­že­nje tro­ško­va za na­bav­ku pri­rod­nog ga­sa – 421221

Pri­mer 5:

Ustanova je od pred­u­ze­ća „Sr­bi­ja-ga­s” pri­mila fak­tu­ru za utro­še­ni pri­rod­ni gas u iz­no­su od 60.000,00 di­na­ra (osno­vi­ca 50.000,00 i PDV 10.000,00 di­na­ra). Ustanova ne­ma pra­vo od­bit­ka pret­hod­nog po­re­za. Fak­tu­ra je pla­će­na u ce­lo­sti.

Knji­že­nje: