NOVI NEOPOREZIVI IZNOSI ZA ODREĐENA PRIMANJA ZAPOSLENIH I DRUGIH LICA – od 1. februara 2018. godine

Na osnovu člana 12a stav 2. Zakona o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RS”, br. 24/01, 80/02, 80/02 – dr. zakon, 135/04, 62/06, 65/06 – ispravka, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – US, 93/12, 114/12 – US, 47/13, 48/13 – ispravka, 108/13, 57/14, 68/14 – dr. zakon, 112/15 i 113/17 – u daljem tekstu: Zakon o porezu) Vlada je objavila USKLAĐENE DINARSKE NEOPOREZIVE IZNOSE POREZA NA DOHODAK GRAĐANA iz člana 9. stav 1. t. 9), 12), 13), 29) i 30), člana 18. stav 1. t. 1), 2), 5), 7), 8) i 9), člana 21a stav 2, člana 83. stav 4. t. 1) i člana 85. stav 1. t. 11) Zakona o porezu, godišnjim indeksom potrošačkih cena u 2017. godini.

Takođe, na osnovu člana 65a stav 2. Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje („Sl. glasnik RS”, br. 84/04, 61/05, 62/06, 5/09, 52/11, 101/11, 47/13, 108/13, 57/14, 68/14 – dr. zakon, 112/15 i 113/17 – u daljem tekstu: Zakon o doprinosima) Vlada je objavila USKLAĐENI DINARSKI IZNOS iz člana 13. stav 3. Zakona o doprinosima, godišnjim indeksom potrošačkih cena u 2017. godini.

Usklađeni iznosi navedenih primanja objavljeni su u „Službenom glasniku RS” br. 7/2018, a primenjuju se od 1. februara 2018. godine.

U nastavku teksta uslediće predstavljanje ovih primanja i njihovih novih neoporezovanih iznosa, uz napomenu da je stopa rasta cena na malo u 2017. godini iznosila 3,0%, kao i da su za taj procenat povećani iznosi ranije važećih poreskih oslobađanja.

Izuzimanje iz dohotka za oporezivanje prema članu 9. Zakona o porezu

Članom 9. Zakona o porezu predviđen je veći broj primanja na koja se ne plaća porez na dohodak građana. Odlukom Vlade utvrđene su nove neoporezive granice za sledeća primanja iz ovog člana Zakona o porezu:

U slučaju da se navedena primanja iz člana 9. Zakona o porezu isplaćuju iznad navedene nove neoporezive granice, njihov poreski tretman od 1. februara 2018. godine izgledaće ovako:

1) pomoć u slučaju smrti zaposlenog, člana njegove porodice ili penzionisanog radnika – ne oporezuje se do 67.145 dinara za smrt zaposlenog ili člana njegove porodice (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu), a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,84;

2) stipendije i krediti učenika i studenata ne oporezuje se do 11.511 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12. Zakona o porezu), a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,84;

3) naknada za ishranu – hranarina koju sportistima amaterima isplaćuju amaterski sportski klubovi, u skladu sa zakonom kojim se uređuje sport, ne oporezuje se do 9.592 dinara mesečno (čl. 9. st. 1. t. 13. Zakona o porezu), a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,84;

4) naknada za rad članova izbornih komisija, osim članova Republičke izborne komisije, biračkih i glasačkih odbora za sprovođenje neposrednih izbora i drugih oblika neposrednog izjašnjavanja građana, kao i naknada za rad na popisu stanovništva, ne oporezuje se do 5.150 dinara u okviru istog izbornog ciklusa, odnosno popisa stanovništva (čl. 9. st. 1. t. 29. Zakona o porezu), a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,84;

5) novčane pomoći fizičkim licima koja nisu zaposlena kod davaoca, a koja ne predstavlja ekvivalent za neki njihov rad, odnosno protivuslugu ili protivčinidbu za neku njihovu aktivnost u odnosu na davaoca, ne oporezuju se do 12.746 dinara godišnje, ostvarene od jednog isplatioca (čl. 9. st. 1. t. 30. Zakona o porezu), a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa koeficijentom 0,84.

Izuzimanje iz dohotka za oporezivanje prema članu 18. Zakona o porezu

Članom 18. Zakona o porezu utvrđen je jedan broj primanja zaposlenih koji je do određenog iznosa oslobođen plaćanja poreza na zarade. Od 1. februara 2018. godine ne plaća se porez na zarade na primanja zaposlenog po sledećem osnovu:

U slučaju da se navedena primanja isplaćuju iznad navedene nove neoporezive granice, njihov poreski tretman od 1. februara 2018. godine izgleda ovako:

1) naknada troškova prevoza za dolazak i odlazak sa rada ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte u javnom saobraćaju, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza, a najviše do 3.837 dinara (član 18. stav 1. tačka 1. Zakona o porezu), a na iznos preko toga plaća se samo porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa sa koeficijentom 0,90;

2) dnevnica za službeno putovanje u zemlji ne oporezuje se do 2.303 dinara dnevno (član 18. stav 1. tačka 2. Zakona o porezu), a na iznos preko toga plaća se samo porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa sa koeficijentom 0,90;

3) korišćenje sopstvenog automobila za službeno putovanje ili u druge službene svrhe ne oporezuje se do iznosa 30% cene po osnovnoj jedinici mere pogonskog goriva pomnoženog s brojem jedinica mere pogonskog goriva koje je potrošeno, a najviše do 6.716 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 5. Zakona o porezu); preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa sa koeficijentom 0,90;

4) solidarna pomoć za slučaj bolesti, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice ne oporezuje se do 38.370,00 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 7. Zakona o porezu), a na iznos preko toga plaća se samo porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa sa koeficijentom 0,90;

5) na poklone deci zaposlenih, starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića ne plaćaju se nikakve poreske obaveze do 9.592 dinara godišnje po jednom detetu (član 18. stav 1. tačka 8. Zakona o porezu), a na vrednost poklona preko tog iznosa plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu;

6) jubilarne nagrade zaposlenima ne oporezuju se do 19.183 dinara godišnje (član 18. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu), a na isplatu preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 10%; bruto iznos oporezivog primanja dobija se deljenjem neto oporezivog iznosa sa koeficijentom 0,90.

Izuzimanje iz dohotka za oporezivanje prema članu 21a Zakona o porezu i članu 13. Zakona o doprinosima

Prema članu 21a stav 2 Zakona o porezu i članu 13. stav 3. Zakona o doprinosima, ne plaća se porez na zarade i doprinosi za socijalno osiguranje na:

1) premiju za dobrovoljno zdravstveno osiguranje koju poslodavac obustavlja i plaća iz zarade zaposlenog – osiguranika uključenog u dobrovoljno zdravstveno osiguranje u zemlji, u skladu sa zakonima koji uređuju dobrovoljno zdravstveno osiguranje i aktima donetim za sprovođenje zakona;

2) penzijski doprinos u dobrovoljni penzijski fond koji poslodavac obustavlja i plaća iz zarade zaposlenog – člana dobrovoljnog penzijskog fonda, po zakonu koji uređuje dobrovoljne penzijske fondove i penzijske planove.

Ukupan iznos koji može da bude predmet oslobođenja po navedenim osnovama zbirno ne može da bude veći od 5.757 dinara mesečno od 1. februara 2018. godine.

Ostala izuzimanja iz dohotka za oporezivanje

1. Prema članu 83. stav 4. Zakona o porezu, obveznik poreza na dobitke od igara na sreću jeste fizičko lice koje ostvari dobitak od igara koje se smatraju igrama na sreću u smislu zakona kojim se uređuju igre na sreću. Oporezivi prihod za dobitke od igara na sreću predstavlja svaki pojedinačni dobitak od igara na sreću, osim onih koji su oslobođeni ovim zakonom. Prema stavu 4. ovog člana, porez na dobitke od igara na sreću ne plaća se od 1. februara 2018. godine na pojedinačno ostvaren dobitak do iznosa od 11.684 dinara.
2. Prema članu 85. stav 1. tačka 11) Zakona o porezu, nagrade i druga slična davanja fizičkim licima koja nisu zaposlena kod isplatioca, a koja proizlaze iz rada ili druge vrste doprinosa delatnosti isplatioca, ne oporezuju se do iznosa od 12.746 dinara godišnje, ostvarenog od jednog isplatioca, od 1. februara 2018. godine.

Ovde treba naglasiti da se sva navedena poreska izuzimanja primenjuju od 1. februara 2018. godine, bez obzira na to na koji period se odnose isplate u odnosu na koje se primenjuju ova izuzimanja.