Popis imovine i obaveza kod korisnika javnih sredstava jedna je od najvažnijih pripremnih aktivnosti koje prethode sastavljanju finansijskih izveštaja kod korisnika budžetskih sredstava i korisnika sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja. Posao u vezi sa navedenim popisom imovine i obaveza za pomenuta pravna lica uređen je Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa imovine i obaveza korisnika budžetskih sredstava Republike Srbije i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem („Sl. glasnik RS”, br. 33/2015 – u daljem tekstu: Pravilnik o popisu).
Iz odredbi Pravilnika o popisu vidljivo je da popisu imovine i obaveza prethode određene aktivnosti (član 4. Pravilnika o popisu), kao i aktivnosti koje slede nakon popisa (član 12. Pravilnika o popisu), pa celokupni posao u vezi sa popisom može da se podeli u četiri faze, i to:
– prva faza je posao koji prethodi popisu imovine i obaveza i pripremi sastavljanja finansijskih izveštaja, a u vezi je sa usklađivanjem evidencije i stanja glavne knjige sa dnevnikom, kao i pomoćnih knjiga i evidencija sa glavnom knjigom;
– druga faza odnosi se na usaglašavanje finansijskih plasmana, potraživanja i obaveza na dan sastavljanja finansijskog izveštaja;
– treća faza podrazumeva izvršavanje popisa imovine i obaveza u skladu sa aktom o obrazovanju popisnih komisija i planom rada komisija;
– četvrta faza predstavlja sastavljanje izveštaja o izvršenom popisu, donošenje akta o usvajanju izveštaja i njegovo dostavljanje na knjiženje, radi usaglašavanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem.
Usklađivanje evidencija i stanja glavne knjige sa dnevnikom, kao i pomoćnih knjiga i evidencija sa glavnom knjigom
Direktni i indirektni korisnici budžetskih sredstava i korisnici sredstava organizacija za obavezno socijalno osiguranje (u daljem tekstu: vršioci popisa) dužni su da popis i usklađivanje, kao i usaglašavanje finansijske imovine i obaveza vrše sa stanjem na dan 31. decembar godine za koju se vrši popis, što u ovom slučaju znači na dan 31. decembar 2018. godine.
U nastavku je dat terminski plan aktivnosti na popisu imovine i obaveza za 2018. godinu:
|
O p i s p o s l o v a |
T e r m i n s k i p l a n |
||
|
2018. |
2019. |
||
| Akt o obrazovanju Popisne komisije | rešenje ili odluku donosi direktor ili Upravni odbor | najkasnije do 1. decembra | |
| Plan rada za redovan godišnji popis | sastavlja popisna komisija za koju se obavlja popis i dostavlja ga ovlašćenom licu vršioca popisa | najkasnije do 10. decembra | |
| Popis nenaplaćenih potraživanja | poverilac je dužan da dostavi popis nenaplaćenih potraživanja svom dužniku | najkasnije do 25. januara 2019. godine | |
| Izveštaj o izvršenom popisu nefinansijske imovine | Popisna komisija dostavlja Centralnoj popisnoj komisiji (ukoliko je ista obrazovana), a ako nije obrazovana Centralna popisna komisija, predsednik Popisne komisije dostavlja navedeni izveštaj sa predlogom rešenja ovlašćenom licu vršioca popisa i internoj reviziji u istom roku kao i Centralnoj popisnoj komisiji | najkasnije do 25. januara 2019. godine | |
| Izveštaj o izvršenom popisu finansijske imovine i obaveza | Popisna komisija dostavlja Centralnoj popisnoj komisiji (ukoliko je ista obrazovana), a ako nije obrazovana Centralna popisna komisija, predsednik Popisne komisije dostavlja navedeni izveštaj sa predlogom rešenja ovlašćenom licu vršioca popisa i internoj reviziji u istom roku kao i Centralnoj popisnoj komisiji | najkasnije do 15. februara 2019. godine | |
| Konačni izveštaj o izvršenom popisu | Centralna popisna komisija sačinjava Konačni izveštaj o izvršenom popisu sa predlogom rešenja i dostavlja ga ovlašćenom licu radi usvajanja i odlučivanja po utvrđenim odstupanjima, kao i internoj reviziji | najkasnije do 15. februara 2019. godine | |
Popis imovine i obaveza
Saglasno članu 3. Pravilnika o popisu, popis obuhvata:
- nefinansijsku imovinu (u stalnim sredstvima i zalihama),
- finansijsku imovinu i obaveze u skladu sa pravilnikom koji propisuje klasifikacioni okvir i Kontni plan za budžetski sistem, kao i
- usklađivanje knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem koje je utvrđeno popisom.
Imovina drugih pravnih subjekata koja se u trenutku popisa, u skladu sa validnom dokumentacijom, nalazi na korišćenju kod vršioca popisa, evidentira se na posebnim popisnim listama, koje se dostavljaju tom pravnom subjektu.
U skladu sa članom 6. Pravilnika o popisu, za godišnji popis imovine i obaveza ovlašćeno lice vršioca popisa posebnim aktom (odlukom, rešenjem) obrazuje potreban broj popisnih komisija. Aktom o obrazovanju Popisne komisije određuje se predsednik, zamenik predsednika, članovi i zamenici članova Popisne komisije, koji se biraju iz redova zaposlenih, utvrđuje se predmet popisa i rok za dostavljanje izveštaja o izvršenom popisu od strane svake komisije pojedinačno. Ovaj akt (rešenje ili odluka) donosi se najkasnije do 1. decembra 2018. godine i dostavlja se svim članovima konkretne popisne komisije.
U slučaju obrazovanja više popisnih komisija, radi koordinacije rada svih komisija može da se obrazuje Centralna popisna komisija, koja koordinira rad svih popisnih komisija, utvrđuje da li su popisne komisije blagovremeno donele plan rada, utvrđuje da li su popisne komisije na vreme započele i završile popis i prati njihov rad u toku popisa, utvrđuje da li su izvršene pripreme za popis od strane svih učesnika u obavljanju poslova popisa i preduzima druge radnje neophodne za vršenje popisa imovine i obaveza u skladu sa propisima.
Za tačnost vršenja popisa odgovorna je Popisna komisija.
Shodno članu 7. Pravilnika o popisu, predsednik i članovi Popisne komisije i njihovi zamenici ne mogu biti lica koja su odgovorna za rukovanje imovinom koja se popisuje i njihovi neposredni rukovodioci, kao ni lica koja vode analitičku evidenciju te imovine.
Na osnovu člana 8. stav 1. Pravilnika o popisu, Popisna komisija je dužna da sastavi plan rada po kojem će se vršiti popis, koji obavezno sadrži sve radnje koje će se vršiti pre i prilikom popisa. Za svaku radnju određuje se rok do kojeg treba da bude završena. Rokovi se planiraju tako da se popisom obuhvati period popisa sa stanjem na dan 31. decembar godine za koju se vrši popis. Međutim, u drugim slučajevima:
– ako je, na primer, popis obavljen sa stanjem na dan 25. decembar tekuće godine, tj. 2018. godine, Popisna komisija mora da utvrdi izvedeno stanje imovine na dan 31. decembar godine za koju se vrši popis, odnosno za 2018. godinu, što znači da vršilac popisa mora da obuhvati sve promene na imovini i obavezama koje su predmet popisa, a nastale su u intervalu od 25. 12. do 31. 12. godine za koju se vrši popis, tj. u toku 2018. godine;
– ako bi, na primer, Popisna komisija utvrdila da je rok za popis imovine i obaveza 10. januar 2019. godine, bile bi izuzete sve promene koje su nastale od 31. 12. tekuće godine, tj. 2018. godine, do 10. januara naredne godine, tj. 2019. godine, kada je izvršen popis.
Plan rada za godišnji popis donosi se najkasnije do 10. decembra 2018. godine i dostavlja se ovlašćenom licu vršioca popisa. Jedan primerak plana rada svake popisne komisije dostavlja se Centralnoj popisnoj komisiji, ukoliko je ista obrazovana, kao i internoj reviziji.
Prema članu 9. Pravilnika o popisu, Popisnoj komisiji se pre početka popisa dostavlja popisna lista sa upisanim podacima (nomenklaturni broj, naziv i vrsta, jedinica mere i eventualno neki drugi podaci, osim podataka o količini i vrednosti).
U skladu sa članom 10. Pravilnika o popisu, rad Popisne komisije obuhvata:
1) utvrđivanje stvarnih količina imovine koja se popisuje, i to: brojanjem, merenjem, procenom i sličnim postupcima, bližim opisivanjem popisane imovine i unošenjem tih podataka u popisne liste;
2) utvrđivanje stvarnog stanja na osnovu popisnih lista na popisnim mestima i tom prilikom sačinjavaju se dva primerka popisnih lista imovine, od kojih se jedan primerak, potpisan od strane Popisne komisije i lica koje zadužuje imovinu u datom prostoru, ostavlja na popisnom mestu kao zaduženje za stalnu imovinu koja se koristi, a drugi primerak predstavlja sastavni deo izveštaja o popisu;
3) evidentiranje u popisne liste naturalnih promena sa stanjem na dan 31. decembar godine za koju se vrši popis;
4) evidentiranje oštećenja imovine sa uočenim primedbama;
5) dostavljanje posebnih popisnih lista za imovinu koja se nalazi kod drugih pravnih subjekata na osnovu verodostojne dokumentacije;
6) popis gotovinskih ekvivalenata i gotovine u blagajni, hartija od vrednosti i stalnih sredstava plaćanja, koji se vrši brojanjem prema apoenima i upisivanjem utvrđenih iznosa u posebne popisne liste, dok se gotovina i hartije od vrednosti koje se nalaze na računima i depo-računima popisuju na osnovu izvoda sa stanjem tih sredstava na dan 31. decembar godine za koju se vrši popis;
7) popis finansijske imovine i obaveza, koji se vrši prema stanju u poslovnim knjigama;
8) sastavljanje izveštaja o izvršenom popisu.
Na osnovu člana 11. Pravilnika o popisu, Popisna komisija u saradnji sa odgovarajućim stručnim službama ispituje i analizira utvrđene viškove i manjkove i uzroke njihovog nastajanja, a po potrebi uzima i izjave odgovornih lica. Nakon izvršenog popisa Popisna komisija sačinjava izveštaj o izvršenom popisu, koji obavezno sadrži:
– stvarno i knjigovodstveno stanje imovine i obaveza;
– razlike između stvarnog stanja utvrđenog popisom i knjigovodstvenog stanja;
– predlog načina rešavanja utvrđenih razlika (manjkova i viškova, način nadoknađivanja manjkova i evidentiranje viškova, kao i način za rešavanje pitanja imovine koja nije više za upotrebu);
– primedbe i objašnjenja radnika koji rukuju imovinom, odnosno koji su zaduženi materijalnim i novčanim sredstvima (o utvrđenim razlikama) i
– druge primedbe i predloge Popisne komisije u vezi sa popisom, uz koji se prilaže popisna lista i dokumentacija koja je služila za sastavljanje popisne liste.
Razmatranje izveštaja o izvršenom popisu i donošenje akta o usvajanju izveštaja o izvršenom popisu
Shodno članu 12. Pravilnika o popisu:
1) Izveštaj o izvršenom popisu nefinansijske imovine Popisna komisija dostavlja Centralnoj popisnoj komisiji (ukoliko je ista obrazovana) najkasnije do 25. januara 2019. godine;
2) Izveštaj o izvršenom popisu finansijske imovine i obaveza Popisna komisija dostavlja Centralnoj popisnoj komisiji (ukoliko je ista obrazovana) najkasnije do 15. februara 2019. godine.
Ukoliko nije obrazovana Centralna popisna komisija, predsednik Popisne komisije dostavlja Izveštaj o izvršenom popisu sa predlogom rešenja ovlašćenom licu vršioca popisa i internoj reviziji za nefinansijsku imovinu najkasnije do 25. januara 2019. godine, odnosno Izveštaj o izvršenom popisu finansijske imovine i obaveza najkasnije do 15. februara 2019. godine.
Konačni izveštaj o izvršenom popisu sa predlogom rešenja Centralna popisna komisija dostavlja najkasnije do 25. februara 2019. godine ovlašćenom licu radi usvajanja i odlučivanja po utvrđenim odstupanjima, kao i internoj reviziji.
U skladu sa članom 13. Pravilnika o popisu, ovlašćeno lice vršioca popisa (organ – direktor ili Upravni odbor) razmatra Izveštaj o izvršenom popisu i donosi akt o njegovom usvajanju. Izveštaj o izvršenom popisu i akt o usvajanju navedenog izveštaja dostavljaju se na knjiženje radi usaglašavanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem.
Primeri knjiženja rezultata popisa
Na osnovu donete Odluke o usvajanju Izveštaja o popisu u nastavku će uslediti prikaz primera izvoda iz Odluke o usvajanju Izveštaja o popisu i postupke sprovođenja, odnosno knjiženja donetih odluka.
4.1. Izvod iz Odluke o usvajanju Izveštaja o popisu, sa knjiženjima
Upravni odbor korisnika javnih sredstava (u daljem tekstu: KJS) doneo je Odluku o usvajanju Izveštaja o popisu, kojom se:
– prihvata Izveštaj Centralne popisne komisije o stanju imovine i obaveza (prema priloženim popisnim listama, sugestijama i napomenama posebnih popisnih komisija) kao stvarno stanje imovine i obaveza KJS-a na dan 31. 12. 2018. godine;
– prihvata dokumentovani predlog Centralne popisne komisije o načinu terećenja i evidentiranja utvrđenih manjkova i viškova na imovini;
– daje nalog odgovornom licu, odnosno pravnoj i računovodstvenoj službi KJS-a za postupanja u vezi sa ustanovljenim viškovima i manjkovima na imovini, koji su dati u nastavku.
USTANOVLJENI MANJAK OPREME (jednog računara) stavlja se na teret zaposlenog koji je bio zadužen za tu opremu:
a) Prema knjigovodstvenoj evidenciji nabavna vrednost računara iznosi 10.000,00 dinara, ispravka vrednosti iznosi 4.000,00 dinara, a sadašnja vrednost iznosi 6.000,00 dinara.
b) Komisija je utvrdila da je cena koštanja ovog dobra u momentu prometa (u koju nije uključen PDV) 8.000,00 dinara, pa ukupan manjak koji pada na teret zaposlenog iznosi 8.800,00 dinara (cena koštanja 8.000,00 + 800,00 obračunati PDV).
v) Zaposleni je tokom 2018. godine ukupan iznos zaduženja po osnovu manjka uplatio na tekući račun KJS-a.
Knjiženje 31. 12. 2018. godine
| Red. br | Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 3431131 | Druge promene u obimu opreme | 6.000.00 | – | |
| 011228 | Druge promene u obimu administrativne opreme | 6.000,00 | |||
| 122144 | Potraživanja po osnovu manjkova | 8.800,00 | |||
| 291312 | Obračunata nenaplaćena primanja iz prodaje nefinansijske imovine | 8.000,00 | |||
| 291919 | Ostala pasivna vremenska razgraničenja | 800,00 | |||
| – evidencija na osnovu Odluke o popisu po osnovu manjka opreme (promene u obimu i potraživanje od zaposlenog) | |||||
Knjiženje 1. 1. 2019. godine, pri otvaranju početnog stanja
| Red. br. | Konto | OPIS | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 011228 | Druge promene u obimu administrativne opreme | 6.000,00 | ||
| 341131 | Druge promene u obimu | 6.000,00 | |||
| 311112 | Oprema | 6.000,00 | |||
| 011229 | Ispravka vrednosti administrativne opreme | 4.000,00 | |||
| 011222 | Računarska oprema | 10.000,00 | |||
| – prenos promena u obimu iz prethodne (2018) godine na odgovarajuća subanalitička konta imovine | |||||
Knjiženje na dan donošenja Odluke o usvajanju Izveštaja o popisu pod 31. 12. 2018. g.
| Red. br. | Konto | OPIS | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 291919 | Ostala pasivna vremenska razgraničenja | 800,00 | ||
| 245242 | Obaveze za porez na dodatu vrednost po izdatim fakturama po posebnoj stopi (osim primljenih avansa) | 800,00 | |||
| – evidencija poreza na dodatu vrednost na dan Odluke o usvajanju Izveštaja o popisu | |||||
Knjiženje kada zaposleni izmiri svoju obavezu (tokom 2019. godine)
| Red. br. | Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 121112 | Tekući računi | 8.800,00 | ||
| 122144 | Potraživanja po osnovu manjkova | 8.800,00 | |||
| – evidencija uplate zaposlenog odgovornog za nastali manjak (izvod Uprave za trezor) | |||||
| 2. | 291312 | Obračunata nenaplaćena primanja iz prodaje nefinansijske imovine | 8.000,00 | ||
| 812121 | Primanja od prodaje pokretnih stvari u korist nivoa Republike | 8.000,00 | |||
| – evidencija primanja od nefinansijske imovine po osnovu manjka na teret zaposlenog | |||||
UTVRĐENI VIŠAK OPREME (jedna računska mašina) treba evidentirati u korist KJS-a:
– Na osnovu prikupljenih informacija (od zvaničnog zastupnika i servisera nove i prodavca polovne opreme) u vezi sa, popisom ustanovljenim, viškom jedne računske mašine marke „oliveti” Komisija je zapisnički konstatovala da računska mašina ima sledeće vrednosti: nabavna vrednost 5.000,00 dinara, otpisana vrednost 3.000,00 dinara, sadašnja vrednost 2.000,00 dinara.
– Prilikom dobijanja procene nabavne vrednosti opreme od strane zvaničnog zastupnika i servisera nove i prodavca polovne opreme Komisija je dobila relevantnu procenu starosti opreme i na osnovu te procene jedino je mogla da izračuna odgovarajuću amortizaciju shodno odredbama Pravilnika o nomenklaturi nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava sa stopama amortizacije, pa je samim tim dobila sadašnju vrednost opreme.
Knjiženje 31. 12. 2018. godine
| Red. br. | Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 011228 | Druge promene u obimu administrativne opreme | 2.000,00 | ||
| 341131 | Druge promene u obimu opreme | 2.000,00 | |||
| – evidencija po Odluci o popisu po osnovu viška opreme (promene u obimu) | |||||
Knjiženje 1. 1. 2019. godine, pri otvaranju početnog stanja
|
Red. br. |
Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 341131 | Druge promene u obimu opreme | 2.000,00 | ||
| 011228 | Druge promene u obimu administrativne opreme | 2.000,00 | |||
| 011221 | Kancelarijska oprema | 5.000,00 | |||
| 011229 | Ispravka vrednosti administrativne opreme | 3.000,00 | |||
| 311112 | Oprema | 2.000,00 | |||
| – prenos promena u obimu iz prethodne (2018) godine na odgovarajuća subanalitička konta imovine | |||||
IZVRŠITI OTPIS POTRAŽIVANJA OD DUŽNIKA
Na osnovu verodostojne dokumentacije, kao sastavnog dela popisa obaveza i potraživanja, prihvata se predlog Komisije da se izvrši direktan otpis potraživanja od kupca N. N. zbog stvarne (dokumentovane i dokazive) nemogućnosti naplate, shodno odredbama relevantnih propisa. Prema stanju iz poslovnih knjiga, stanje na odgovarajućim subanalitičkim kontima potraživanja, odnosno pasivnih vremenskih ograničenja – za kupca N. N. iznosi 50.000,00 dinara.
Knjiženje 31. 12. 2018. godine
| Red. br. | Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 291311 | Obračunati nenaplaćeni prihodi | 50.000,00 | ||
| 122111 | Potraživanja od kupaca | 50.000,00 | |||
| – evidencija po Odluci o popisu po osnovu otpisa potraživanja | |||||
IZVRŠITI OTPIS DUGOVANJA PREMA POVERIOCIMA
Na osnovu verodostojne dokumentacije, kao sastavnog dela popisa obaveza i potraživanja, prihvata se predlog Komisije da se izvrši direktan otpis dugovanja dobavljaču A. A. zbog zastarelosti, shodno odredbama relevantnih propisa. Prema stanju iz poslovnih knjiga, stanje na odgovarajućim subanalitičkim kontima obaveza, odnosno aktivnih vremenskih ograničenja – za dobavljača A. A. iznosi 30.000,00.
Knjiženje 31. 12. 2018. godine
| Red. br. | Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 252111 | Dobavljači u zemlji | 30.000,00 | ||
| 131211 | Obračunati neplaćeni rashodi | 30.000,00 | |||
| – evidencija na osnovu Odluke o popisu po osnovu otpisa dugovanja | |||||
IZVRŠITI EVIDENCIJU UTVRĐENOG VIŠKA GOTOVOG NOVCA u blagajni
Komisija je tokom popisa utvrdila višak gotovog novca u blagajni KJS-a u iznosu od 100,00 dinara, koji je istog dana 31. 12. 2018. godine, shodno odredbama Pravilnika o načinu i postupku obavljanja platnog prometa u okviru konsolidovanog računa trezora („Sl. glasnik RS”, br. 96/2017), uplaćen na odgovarajući podračun kod Uprave za trezor. Višak gotovog novca u blagajni treba tretirati kao mešoviti i neodređeni prihod KJS-a, a zbog minimalnog iznosa novca protiv blagajnika ne treba pokretati disciplinski postupak.
Knjiženje 31. 12. 2018. godine
| Red. br. | Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 121311 | Glavna blagajna | 100,00 | ||
| 745121 | Ostali prihodi budžeta Republike | 100,00 | |||
| – evidencija po Odluci o popisu po osnovu viška novca u blagajni | |||||
| 2. | 121113 | Prelazni račun | 100,00 | ||
| 121311 | Glavna blagajna | 100,00 | |||
| – evidencija prema nalogu za prenos novca na tekući račun | |||||
| 2a | 121112 | Tekući računi | 100,00 | ||
| 121113 | Prelazni račun | 100,00 | |||
| – evidencija prema izvodu Uprave za trezor | |||||
IZVRŠITI EVIDENCIJU UTVRĐENOG MANJKA GOTOVOG NOVCA u blagajni I POTRAŽIVANJA OD ZAPOSLENOG kao odgovornog lica za utvrđeni manjak.
Komisija je utvrdila manjak gotovog novca u blagajni KJS-a u iznosu od 5.000,00 dinara. Osim odgovarajuće evidencije ustanovljenog manjka u blagajni, potrebno je da se, na osnovu izjave blagajnika, izda rešenje o utvrđivanju obaveze blagajnika da nadoknadi manjak u celokupnom iznosu utvrđenog manjka.
U 2019. godini zaposleni je, prema rešenju nadležnog organa, uplatio na tekući račun KJS-a 5.000,00 dinara, na ime obaveza za utvrđeni manjak u blagajni.
Knjiženje 31. 12. 2018. godine
| Red. br. | Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 421919 | Ostali nepomenuti troškovi | 5.000,00 | ||
| 121311 | Glavna blagajna | 5.000,00 | |||
| – evidencija prema Odluci o popisu po osnovu manjka novca u blagajni | |||||
| 1a | 122144 | Potraživanja po osnovu manjkova | 5.000,00 | ||
| 291919 | Ostala pasivna vremenska razgraničenja | 5.000,00 | |||
| – evidencija prema Odluci o popisu po osnovu potraživanja od zaposlenih | |||||
Knjiženje u 2019. godini, kada je zaposleni uplatio dugovani iznos
| Red. br. | Konto | Naziv subanalitičkog konta | Iznos | ||
| duguje | potražuje | duguje | potražuje | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 121112 | Tekući računi | 5.000,00 | ||
| 745121 | Ostali prihodi budžeta Republike | 5.000,00 | |||
| – evidencija prema izvodu Uprave za trezor | |||||
| 1a | 291919 | Ostala pasivna vremenska razgraničenja | 5.000,00 | ||
| 122144 | Potraživanja po osnovu manjkova | 5.000,00 | |||
| – evidencija izmirenog potraživanja prema Odluci o popisu | |||||
Komentar:
| U vezi sa prethodno iznetim važno je napomenuti da obaveza obračuna i plaćanja PDV-a, koji je nastao u vezi sa ustanovljenim rashodom i prometom otpisanih osnovnih sredstava, nastaje u momentu prometa, odnosno usvajanjem odluke o popisu i prodajom – prometom tih osnovnih sredstava, a to je kasniji period od perioda obavljanja popisa.
Takođe treba ukazati i na činjenicu da je odredbom člana 4. stav 1. Uredbe o količini rashoda (kalo, rastur, kvar i lom) na koji se ne plaća porez na dodatu vrednost propisano da se PDV ne plaća na rashod do količine utvrđene Normativom za utvrđivanje rashoda na koji se ne plaća PDV, koji je odštampan uz ovu uredbu i čini njen sastavni deo. Kako su pomenutim Normativom rashoda obuhvaćena samo neka dobra, odnosno samo neke delatnosti za dobra koja nisu obuhvaćena Normativom rashoda, količina rashoda utvrđuje se prema normativu obveznika ako nadležni poreski organ u postupku odobravanja normativa ne utvrdi drugu količinu. |