(podsetnik)
U cilju pravilne primene Zakona o PDV-u podsećamo obveznike PDV-a na izmene i dopune Zakona o PDV-u izvršene u 2017. i 2018. godini, koje se primenjuju od 1. januara 2019. godine.
Skip to PDF contentJANUAR 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 109
POREZI
Uvod
1. Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”,
br. 113/2017) – članom 14. propisano je da će se
odredbe čl. 2. i 7. ovog zakona primenjivati od 1.
januara 2019. godine, osim odredbe člana 2. ovog
zakona, koja sadrži ovlašćenje za donošenje
podzakonskog akta, koja će se primenjivati od
dana stupanja na snagu ovog zakona.
2. Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”, br.
30/2018) – članom 6. propisano je da ovaj zakon
stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u
„Službenom glasniku RS”, a primenjivaće se od
1. jula 2018. godine, osim odredaba člana 4. ovog
zakona, koje će se primenjivati od 1. januara 2019.
godine.
Novi uslovi za primenu poreskog
oslobođenja sa pravom na odbitak
prethodnog poreza obveznika PDV-a za
promet dobara koje putnik otprema u
inostranstvo u ličnom prtljagu
Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”,
br. 113/2017) – članom 14. propisano je da će se
odredbe čl. 2. i 7. ovog zakona primenjivati od
1. januara 2019. godine, osim odredbe člana 2. ovog
zakona, koja sadrži ovlašćenje za donošenje
podzakonskog akta, koja će se primenjivati od
dana stupanja na snagu ovog zakona.
Članom 2. izmenjen je član 24. stav 1. tačka 4)
Zakona o PDV-u („Sl. glasnik RS”, br. 84/2004…
i 108/16), odnosno propisani su novi uslovi za
primenu poreskog oslobođenja sa pravom na od-
bitak prethodnog poreza obveznika PDV-a za
promet dobara koje putnik otprema u inostran-
stvo u ličnom prtljagu.
U skladu sa ovom izmenom, PDV ne plaća se na
promet dobara koja putnik otprema u inostran-
stvo u ličnom prtljagu, u nekomercijalne svrhe,
ako:
(1) putnik u Republici Srbiji nema prebiva-
lište ni boravište;
(2) dobra se otpremaju pre isteka tri kalen-
darska meseca po isteku kalendarskog meseca u
kojem je izvršen promet dobara;
(3) ukupna vrednost isporučenih dobara veća
je od 100 EUR u dinarskoj protivvrednosti po
srednjem kursu Narodne banke Srbije, uključu-
jući PDV (pre ove izmene propisana vrednost
iznosila je 150 EUR);
(4) obveznik PDV-a poseduje dokaze da je put-
nik otpremio dobra u inostranstvo.
Ovo poresko oslobođenje obveznik PDV-a
ostvaruje u poreskom periodu u kojem poseduje
dokaze da je putnik otpremio dobra u inostran-
stvo.
Ako u poreskom periodu u kojem je izvršio
promet dobara iz stava 1. tačka 4) ovog člana
obveznik PDV-a ne poseduje dokaze da je putnik
otpremio dobra u inostranstvo, obveznik PDV-a
dužan je da PDV obračunat za taj promet plati u
skladu sa ovim zakonom.
U poreskom periodu u kojem obveznik PDV-a
dobije dokaze da je putnik otpremio dobra u ino-
stranstvo, obveznik PDV-a smanjuje obračunati
PDV iz stava 5. ovog člana.
Poresko oslobođenje za promet dobara iz
člana 24. stav 1. tačka 4) ne odnosi se na:
Ljiljana Simić
Izmene Zakona o PDV-u koje se
primenjuju od 1. januara 2019.
godine. (podsetnik)
U cilju pravilne primene Zakona o PDV-u podsećamo obveznike PDV-a na
izmene i dopune Zakona o PDV-u izvršene u 2017. i 2018. godini, koje se
primenjuju od 1. januara 2019. godine.
110 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
● promet dobara koja se smatraju akciznim
proizvodima u skladu sa zakonom kojim se
uređuju akcize i
● promet dobara za opremanje i
snabdevanje bilo kog prevoznog sredstva za
privatne potrebe.
Prebivalištem odnosno boravištem iz čla-
na 24. stav 1. tačka 4) podtačka (1) smatra se mesto
upisano u pasošu, ličnoj karti ili drugom doku-
mentu koji se, u skladu sa zakonom, smatra iden-
tifikacionom ispravom u Republici Srbiji.
PDV koji je plaćen kao deo naknade za promet
dobara iz člana 24. stav 1. tačka 4), vraća se put-
niku, odnosno drugom podnosiocu zahteva ako u
roku od šest meseci od dana izdavanja računa za
taj promet dostavi obvezniku PDV-a dokaze da je
putnik otpremio dobra u inostranstvo.
Isto tako, propisano je da ministar podza-
konskim aktom bliže uređuje način i postupak
ostvarivanja poreskih oslobođenja iz člana 24.
st. 1–3, zatim šta se smatra ličnim prtljagom
i dokazima da je putnik otpremio dobra u ino-
stranstvo iz stava 1. tačka 4) ovog člana, kao i
način i postupak vraćanja PDV-a sadržanog u nak-
nadi plaćenoj po osnovu nabavke dobara.
U tom smislu, Pravilnikom o izmenama i do-
punama Pravilnika o načinu i postupku ostvari-
vanja poreskih oslobođenja kod PDV sa pravom
na odbitak prethodnog poreza („Sl. glasnik RS”,
br. 48/2018) izvršene su izmene u članu 5, pa je
precizirano da obveznik može da ostvari oslo-
bođenje u poreskom periodu u kojem poseduje
dokaze da je putnik otpremio dobra u inostran-
stvo.
U poreskoj prijavi za poreski period u kojem
obveznik poseduje dokaze da je putnik otpremio
dobra u inostranstvo, obveznik – prodavac uma-
njuje iznos osnovice i iznos obračunatog PDV-a
za promet dobara i usluga za koji je poreski du-
žnik u skladu sa Zakonom, za iznos osnovice i
iznos obračunatog PDV-a za promet dobara koji
je izvršio putniku.
Iznos naknade za isporuku dobara stranom
državljaninu iz stava 2. ovog člana obveznik –
prodavac iskazuje kao poresko oslobođenje sa
pravom na odbitak prethodnog poreza.
Zbog izmena člana 24. stav 1. tačka 4) Zakona o
PDV-u propisano je da se od 1. januara 2019. godi-
ne briše član 56. Zakona o PDV-u („Sl. glasnik
RS”, br. 84/2004… i 108/16), koji je propisivao
institut refakcija PDV-a stranom državljani-
nu, što znači da od 2019. ne postoji refakcija
PDV-a stranom državljaninu.
Izmene i dopune Pravilnika o postupku
ostvarivanja prava na povraćaj PDV-a i o nači-
nu i postupku refakcije i refundacije PDV-a
(„Sl. glasnik RS”, br. 107/2014… 44/2018 – dr. za-
kon) očekuju se do kraja 2018. g. u cilju usklađiva-
nja sa ovom izmenom.
Refakcija PDV-a stranom obvezniku,
koja je izmenom usaglašena sa
propisima EU
Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”, br.
30/2018) – članom 6. propisano je da ovaj zakon
stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja
u „Službenom glasniku RS”, a primenjivaće se
od 1. jula 2018. godine, osim odredaba člana 4.
ovog zakona, koje će se primenjivati od 1. janua-
ra 2019. godine.
U pitanju su odredbe vezane za refakciju PDV-
-a stranom obvezniku, koje su izmenom usagla-
šene sa propisima EU. Ustanovljeno je pravo na
refakciju PDV-a stranim obveznicima koji vrše
oporeziv promet dobara i usluga u Republici
Srbiji, za koji obavezu obračunavanja PDV-a ima
obveznik PDV-a – primalac dobara i usluga.
Shodno tome, članom 4. ovog zakona izmenjena je
tačka 4) u članu 53. stav 1, odnosno propisano je
da je jedan od uslova za refakciju, kao i do sada,
da strani obveznik ne vrši promet dobara i
usluga u Republici, osim prometa:
(1) usluga prevoza dobara koje su, u skladu sa
članom 24. stav 1. t. 1), 5) i 8) ovog zakona, oslo-
bođene poreza;
(2) usluga prevoza putnika koji, u skladu sa
članom 49. stav 7. ovog zakona, podleže pojedi-
načnom oporezivanju prevoza;
(3) dobara i usluga za koji obavezu obračuna-
vanja PDV-a ima obveznik PDV-a – primalac do-
bara ili usluga.
Pošto strani obveznici odbitak PDV-a mogu
da ostvare samo ako su se evidentirali kao ob-
veznici PDV-a u Republici Srbiji, što dovodi
do povećanja troškova kako za strane obveznike
tako i za Poresku upravu, ovim rešenjem omogu-
ćena je refakcija PDV-a i za navedene promete,
čime je izvršeno usklađivanje Zakona sa članom
170. tačka b) Direktive Saveta 2006/112/EZ. PS
POREZI
Uvod
1. Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”,
br. 113/2017) – članom 14. propisano je da će se
odredbe čl. 2. i 7. ovog zakona primenjivati od 1.
januara 2019. godine, osim odredbe člana 2. ovog
zakona, koja sadrži ovlašćenje za donošenje
podzakonskog akta, koja će se primenjivati od
dana stupanja na snagu ovog zakona.
2. Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”, br.
30/2018) – članom 6. propisano je da ovaj zakon
stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u
„Službenom glasniku RS”, a primenjivaće se od
1. jula 2018. godine, osim odredaba člana 4. ovog
zakona, koje će se primenjivati od 1. januara 2019.
godine.
Novi uslovi za primenu poreskog
oslobođenja sa pravom na odbitak
prethodnog poreza obveznika PDV-a za
promet dobara koje putnik otprema u
inostranstvo u ličnom prtljagu
Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”,
br. 113/2017) – članom 14. propisano je da će se
odredbe čl. 2. i 7. ovog zakona primenjivati od
1. januara 2019. godine, osim odredbe člana 2. ovog
zakona, koja sadrži ovlašćenje za donošenje
podzakonskog akta, koja će se primenjivati od
dana stupanja na snagu ovog zakona.
Članom 2. izmenjen je član 24. stav 1. tačka 4)
Zakona o PDV-u („Sl. glasnik RS”, br. 84/2004…
i 108/16), odnosno propisani su novi uslovi za
primenu poreskog oslobođenja sa pravom na od-
bitak prethodnog poreza obveznika PDV-a za
promet dobara koje putnik otprema u inostran-
stvo u ličnom prtljagu.
U skladu sa ovom izmenom, PDV ne plaća se na
promet dobara koja putnik otprema u inostran-
stvo u ličnom prtljagu, u nekomercijalne svrhe,
ako:
(1) putnik u Republici Srbiji nema prebiva-
lište ni boravište;
(2) dobra se otpremaju pre isteka tri kalen-
darska meseca po isteku kalendarskog meseca u
kojem je izvršen promet dobara;
(3) ukupna vrednost isporučenih dobara veća
je od 100 EUR u dinarskoj protivvrednosti po
srednjem kursu Narodne banke Srbije, uključu-
jući PDV (pre ove izmene propisana vrednost
iznosila je 150 EUR);
(4) obveznik PDV-a poseduje dokaze da je put-
nik otpremio dobra u inostranstvo.
Ovo poresko oslobođenje obveznik PDV-a
ostvaruje u poreskom periodu u kojem poseduje
dokaze da je putnik otpremio dobra u inostran-
stvo.
Ako u poreskom periodu u kojem je izvršio
promet dobara iz stava 1. tačka 4) ovog člana
obveznik PDV-a ne poseduje dokaze da je putnik
otpremio dobra u inostranstvo, obveznik PDV-a
dužan je da PDV obračunat za taj promet plati u
skladu sa ovim zakonom.
U poreskom periodu u kojem obveznik PDV-a
dobije dokaze da je putnik otpremio dobra u ino-
stranstvo, obveznik PDV-a smanjuje obračunati
PDV iz stava 5. ovog člana.
Poresko oslobođenje za promet dobara iz
člana 24. stav 1. tačka 4) ne odnosi se na:
Ljiljana Simić
Izmene Zakona o PDV-u koje se
primenjuju od 1. januara 2019.
godine. (podsetnik)
U cilju pravilne primene Zakona o PDV-u podsećamo obveznike PDV-a na
izmene i dopune Zakona o PDV-u izvršene u 2017. i 2018. godini, koje se
primenjuju od 1. januara 2019. godine.
110 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
● promet dobara koja se smatraju akciznim
proizvodima u skladu sa zakonom kojim se
uređuju akcize i
● promet dobara za opremanje i
snabdevanje bilo kog prevoznog sredstva za
privatne potrebe.
Prebivalištem odnosno boravištem iz čla-
na 24. stav 1. tačka 4) podtačka (1) smatra se mesto
upisano u pasošu, ličnoj karti ili drugom doku-
mentu koji se, u skladu sa zakonom, smatra iden-
tifikacionom ispravom u Republici Srbiji.
PDV koji je plaćen kao deo naknade za promet
dobara iz člana 24. stav 1. tačka 4), vraća se put-
niku, odnosno drugom podnosiocu zahteva ako u
roku od šest meseci od dana izdavanja računa za
taj promet dostavi obvezniku PDV-a dokaze da je
putnik otpremio dobra u inostranstvo.
Isto tako, propisano je da ministar podza-
konskim aktom bliže uređuje način i postupak
ostvarivanja poreskih oslobođenja iz člana 24.
st. 1–3, zatim šta se smatra ličnim prtljagom
i dokazima da je putnik otpremio dobra u ino-
stranstvo iz stava 1. tačka 4) ovog člana, kao i
način i postupak vraćanja PDV-a sadržanog u nak-
nadi plaćenoj po osnovu nabavke dobara.
U tom smislu, Pravilnikom o izmenama i do-
punama Pravilnika o načinu i postupku ostvari-
vanja poreskih oslobođenja kod PDV sa pravom
na odbitak prethodnog poreza („Sl. glasnik RS”,
br. 48/2018) izvršene su izmene u članu 5, pa je
precizirano da obveznik može da ostvari oslo-
bođenje u poreskom periodu u kojem poseduje
dokaze da je putnik otpremio dobra u inostran-
stvo.
U poreskoj prijavi za poreski period u kojem
obveznik poseduje dokaze da je putnik otpremio
dobra u inostranstvo, obveznik – prodavac uma-
njuje iznos osnovice i iznos obračunatog PDV-a
za promet dobara i usluga za koji je poreski du-
žnik u skladu sa Zakonom, za iznos osnovice i
iznos obračunatog PDV-a za promet dobara koji
je izvršio putniku.
Iznos naknade za isporuku dobara stranom
državljaninu iz stava 2. ovog člana obveznik –
prodavac iskazuje kao poresko oslobođenje sa
pravom na odbitak prethodnog poreza.
Zbog izmena člana 24. stav 1. tačka 4) Zakona o
PDV-u propisano je da se od 1. januara 2019. godi-
ne briše član 56. Zakona o PDV-u („Sl. glasnik
RS”, br. 84/2004… i 108/16), koji je propisivao
institut refakcija PDV-a stranom državljani-
nu, što znači da od 2019. ne postoji refakcija
PDV-a stranom državljaninu.
Izmene i dopune Pravilnika o postupku
ostvarivanja prava na povraćaj PDV-a i o nači-
nu i postupku refakcije i refundacije PDV-a
(„Sl. glasnik RS”, br. 107/2014… 44/2018 – dr. za-
kon) očekuju se do kraja 2018. g. u cilju usklađiva-
nja sa ovom izmenom.
Refakcija PDV-a stranom obvezniku,
koja je izmenom usaglašena sa
propisima EU
Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS”, br.
30/2018) – članom 6. propisano je da ovaj zakon
stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja
u „Službenom glasniku RS”, a primenjivaće se
od 1. jula 2018. godine, osim odredaba člana 4.
ovog zakona, koje će se primenjivati od 1. janua-
ra 2019. godine.
U pitanju su odredbe vezane za refakciju PDV-
-a stranom obvezniku, koje su izmenom usagla-
šene sa propisima EU. Ustanovljeno je pravo na
refakciju PDV-a stranim obveznicima koji vrše
oporeziv promet dobara i usluga u Republici
Srbiji, za koji obavezu obračunavanja PDV-a ima
obveznik PDV-a – primalac dobara i usluga.
Shodno tome, članom 4. ovog zakona izmenjena je
tačka 4) u članu 53. stav 1, odnosno propisano je
da je jedan od uslova za refakciju, kao i do sada,
da strani obveznik ne vrši promet dobara i
usluga u Republici, osim prometa:
(1) usluga prevoza dobara koje su, u skladu sa
članom 24. stav 1. t. 1), 5) i 8) ovog zakona, oslo-
bođene poreza;
(2) usluga prevoza putnika koji, u skladu sa
članom 49. stav 7. ovog zakona, podleže pojedi-
načnom oporezivanju prevoza;
(3) dobara i usluga za koji obavezu obračuna-
vanja PDV-a ima obveznik PDV-a – primalac do-
bara ili usluga.
Pošto strani obveznici odbitak PDV-a mogu
da ostvare samo ako su se evidentirali kao ob-
veznici PDV-a u Republici Srbiji, što dovodi
do povećanja troškova kako za strane obveznike
tako i za Poresku upravu, ovim rešenjem omogu-
ćena je refakcija PDV-a i za navedene promete,
čime je izvršeno usklađivanje Zakona sa članom
170. tačka b) Direktive Saveta 2006/112/EZ. PS