EVIDENCIJA O PROMETU DOBARA I USLUGA KOJI JE OSLOBOĐEN PDV-A I ISKAZIVANJE PODATAKA O TOM PROMETU U OBRASCU POPDV

vrednost

To je izvoz dobara izvršen u skladu sa čl. 24. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona, odnosno:
– promet dobara koja obveznik ili treće lice, po svom nalogu, šalje ili otprema u inostranstvo i

– promet dobara koja inostrani primalac ili treće lice, po svom nalogu, šalje ili otprema u inostranstvo.

—————————————-
Primer: Obveznik je izvezao robu po fakturnoj vrednosti od 600.000 din. i poseduje dokaz da je roba istupila sa teritorije Srbije. Na osnovu toga u polju 1.1 iskazuje navedenu fakturnu vrednost u poreskom periodu u kome ima dokaz o istupanju robe – npr. februar 2018. g. U aprilu daje odobrenje zbog prigovora kupca, i to u iznosu od 100.000 (smanjenje naknade u skladu sa članom 21. Zakona), ali u tom poreskom periodu u evidenciji nema podataka za unos u ovo polje, tj. nema izvoza, pa upisuje 100.000 din.

Poseban status u Zakonu, shodno članu 61. i Uredbi o izvršavanju Zakona o porezu na dodatu vrednost na teritoriji Autonomne Pokrajine Kosovo i Metohija za vreme važenja Rezolucije Saveta bezbednosti, OUN broj 1244 („Sl. glasnik RS”, broj 111/13), ima otpremanje dobara na teritoriju AP KiM sa teritorije R. Srbije, van teritorije AP KiM.

– da ima JCI, sa potvrdom da su dobra istupila sa teritorije Republike Srbije, van AP KiM, na teritoriju AP KiM;

– da je izvršena naplata prenosom sredstava sa računa kupca na račun prodavca (u dinarima ili devizama).

Podatak o smanjenju ili povećanju naknade takođe se unosi ovde u poreskom periodu u kom dođe do izmene vrednosti isporučene robe.

—————————————-
Primer: Obveznik je isporučio brašno sa teritorije R. Srbije, van teritorije AP KiM, kupcu na teritoriji AP KiM, po fakturnoj vrednosti od 300.000 din. U poreskom periodu kada je izvršio promet, nema dokaz o naplati, već samo dokaz da je brašno istupila sa teritorije R. Srbije, van teritorije AP KiM. U tom slučaju obveznik je dužan da obračuna PDV i da podatak o prometu iskaže u polju 3.2 POPDV (tako što primenom preračunate stope PDV-a utvrđuje osnovicu i PDV za taj promet – 300.000 x 9,091), a u polju 1.2 ne iskazuje ništa. Nakon izvršene naplate (u nekom od narednih poreski perioda) iskazuje fakturnu vrednost u ovom polju 1.2, a u polju 3.6. vrši umanjenje osnovice za 272.723 din. i PDV-a za 27.273 din. (storniranje).

Radi se o prometu koji se vrši u skladu sa članom 24. stav 1. tačka 5) Zakona – unos dobara u slobodnu zonu i promet dobara i usluga u slobodnoj zoni, za koje bi obveznik – korisnik slobodne zone imao pravo na odbitak prethodnog poreza kada bi ta dobra ili usluge nabavljao za potrebe obavljanja delatnosti van slobodne zone.

OVDE SE NE UNOSE prevozne i druge usluge koje su neposredno povezane sa unosom dobara u slobodnu zonu, koje su pružene korisnicima slobodnih zona (unose se pod odrednicu Ostali oporezivi promet – polje 1.4 POPDV).

Podatak unosi i obveznik – prodavac u slučaju kada je za ovaj promet korisnik slobodne zone – primalac dobara poreski dužnik u skladu sa Zakonom, uz ispunjenje uslova o poreskom oslobođenju.

—————————————-
Primer: Obveznik PDV-a u slobodnoj zoni vrši obvezniku PDV-a – korisniku slobodne zone uslugu davanja u zakup mašina. Pružalac usluge poseduje propisane dokaze, i to: dokument preduzeća koje upravlja slobodnom zonom, kojim se potvrđuje da između preduzeća i korisnika slobodne zone postoji važeći ugovor o korišćenju slobodne zone; zatim račun obveznika PDV-a koji vrši promet usluga davanja u zakup pokretnih stvari u slobodnoj zoni korisniku slobodne zone – primaocu usluga; kao i izjavu korisnika zone – primaoca usluga da se radi o uslugama za koje bi imao pravo na odbitak prethodnog poreza kada bi te usluge nabavljao za potrebe obavljanja delatnosti van slobodne zone. Na osnovu ovih dokaza PDV se ne obračunava i ne plaća, a obveznik PDV-a koji vrši promet, ima pravo na odbitak prethodnog poreza po tom osnovu.

Ovde se evidentiraju podaci o ostalom prometu iz člana 24. Zakona, osim o prometu za koji se evidencija vodi u okviru prethodno navedenih tač. od 1.1 do 1.3, tj. za:

– prevozne i ostale usluge koje su povezane sa uvozom dobara, ako je vrednost tih usluga sadržana u osnovici iz člana 19. stav 2. ZPDV-a (član 24. stav 1. tačka 1) Zakona);

– promet dobara koja inostrani primalac otprema u prtljagu koji nosi sa sobom u inostranstvo, ako se dobra otpremaju pre isteka tri kalendarska meseca po isporuci tih dobara i ako je ukupna vrednost isporučenih dobara veća od 150 EUR u dinarskoj protivvrednosti po srednjem kursu Narodne banke Srbije, uključujući PDV (član 24. stav 1. tačka 4) Zakona);

– prevozne i druge usluge koje su neposredno povezane sa unosom dobara u slobodnu zonu, koje su pružene korisnicima slobodnih zona (član 24. stav 1. deo iz tačke 5) Zakona);

– promet dobara koja su u postupku carinskog skladištenja (član 24. stav 1. tačka 6) Zakona);

– otpremanje dobara u slobodne carinske prodavnice otvorene na vazduhoplovnim pristaništima koja su otvorena za međunarodni saobraćaj, na kojima je organizovana pasoška i carinska kontrola radi prodaje putnicima u skladu sa carinskim propisima, kao i isporuka dobara iz slobodnih carinskih prodavnica (član 24. stav 1. tačka 6a) Zakona);

– usluge radova na pokretnim dobrima nabavljenim od strane inostranog primaoca usluge u Republici ili koja su uvezena radi oplemenjivanja, opravke ili ugradnje, a koja posle oplemenjivanja, opravke ili ugradnje, isporučilac usluge, inostrani primalac ili treće lice, po svom nalogu, prevozi ili otprema u inostranstvo (član 24. stav 1. tačka 7) Zakona);

– prevozne i ostale usluge koje su u vezi sa izvozom, tranzitom ili privremenim uvozom dobara, osim za usluga koje su oslobođene od PDV-a, bez prava na poreski odbitak, u skladu sa ovim zakonom (član 24. stav 1. tačka 8) Zakona);

– usluge međunarodnog prevoza lica u vazdušnom saobraćaju, s tim što za nerezidentno vazduhoplovno preduzeće poresko oslobođenje važi samo u slučaju uzajamnosti (član 24. stav 1. tačka 9) Zakona);

– isporuke letilica, servisiranje, popravke, održavanje, čarterisanje i iznajmljivanje letilica koje se pretežno koriste uz naknadu u međunarodnom vazdušnom saobraćaju, kao i za isporuke, iznajmljivanje, popravke i održavanje dobara namenjenih opremanju tih letilica i promet dobara i usluga namenjenih neposrednim potrebama ovih letilica (član 24. stav 1. tač. 10) i 11) Zakona);

– usluge međunarodnog prevoza lica brodovima u rečnom saobraćaju, s tim što za nerezidentno preduzeće koje vrši međunarodni prevoz lica brodovima u rečnom saobraćaju, poresko oslobođenje važi samo u slučaju uzajamnosti (član 24. stav 1. tačka 12) Zakona);

– isporuke brodova, servisiranje, popravke, održavanje i iznajmljivanje brodova koji se pretežno koriste uz naknadu u međunarodnom rečnom saobraćaju, kao i za isporuke, iznajmljivanje, popravke i održavanje dobara namenjenih opremanju tih brodova i promet dobara i usluga namenjenih neposrednim potrebama ovih brodova (član 24. stav 1. tač. 13) i 14) Zakona);

– isporuke zlata Narodnoj banci Srbije (član 24. stav 1. tačka 15) Zakona);

– isporuke dobara i usluga namenjenih za: službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava; službene potrebe međunarodnih organizacija, ako je to predviđeno međunarodnim ugovorom; lične potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavništava, uključujući i članove njihovih porodica; lične potrebe stranog osoblja međunarodnih organizacija, uključujući članove njihovih porodica, ako je to predviđeno međunarodnim ugovorom (član 24. stav 1. tačka 16) Zakona);

– promet dobara i usluga koji se vrši u skladu sa ugovorima o donaciji, zaključenim sa državnom zajednicom Srbija i Crna Gora, odnosno Republikom, ako je tim ugovorima predviđeno da se iz dobijenih novčanih sredstava neće plaćati troškovi poreza, u delu koji se finansira dobijenim novčanim sredstvima, osim ako ratifikovanim međunarodnim ugovorom nije drukčije predviđeno (član 24. stav 1. tačka 16a) Zakona);

– promet dobara i usluga koji se vrši u skladu sa ugovorima o kreditu odnosno zajmu, zaključenim između državne zajednice Srbija i Crna Gora, odnosno Republike i međunarodne finansijske organizacije, odnosno druge države, kao i između treće strane i međunarodne finansijske organizacije, odnosno druge države, u kojima se Republika Srbija pojavljuje kao garant, odnosno kontragarant, u delu koji se finansira dobijenim novčanim sredstvima, ako je tim ugovorima predviđeno da se iz dobijenih novčanih sredstava neće plaćati troškovi poreza (član 24. stav 1. tačka 16b) Zakona);

– promet dobara i usluga koji se vrši na osnovu međunarodnih ugovora, ako je tim ugovorima predviđeno poresko oslobođenje, osim međunarodnih ugovora iz prethodne dve alineje (član 24. stav 1. tačka 16v) Zakona);

– usluge posredovanja koje se odnose na promet dobara i usluga iz člana 24. stav 1. tač. 1–16) Zakona (član 24. stav 1. tačka 17) Zakona).

Podatak o prometu unosi i obveznik – prodavac u slučaju kada je za ovaj promet korisnik slobodne zone – primalac dobara poreski dužnik u skladu sa Zakonom, uz ispunjenje uslova o poreskom oslobođenju.

—————————————-
Primer: Obveznik PDV-a pruža uslugu prevoza dobara, povezanu sa izvozom dobara, poreskom obvezniku sa sedištem u Republici Srbiji, pri čemu poseduje dokument o izvršenoj usluzi prevoza (CMR manifest) i račun izdat u skladu sa Zakonom, pa, shodno članu 24. stav 1. tačka 8) Zakona i članu 24. Pravilnika o oslobođenjima, ostvaruje poresko oslobođenje.

Međutim, ako se radi o prometu za koje je mesto oporezivanja inostranstvo, podatak se ne unosi ovde, već u polje 11.1 POPDV. Tako se postupa u slučaju usluge oplemenjivanja koju obveznik PDV-a pruža stranom licu u skladu sa članom 24. stav 1. tačka 7) Zakona.

Podatak se dobija automatskim sabiranjem iznosa iz polja od 1.1 do 1.4. U slučaju da je zbir negativan, biće uneta 0.

Ovaj promet obuhvata evidenciju o bilo kom prometu dobara i usluga iz člana 24. Zakona, tj. iz polja od 1.1 do 1.4, koji je obveznik PDV-a izvršio bez naknade, što uključuje i izvoz bez naknade i otpremanje dobara na teritoriju AP KiM ili u slobodnu zonu.

Međutim, ovde se ne iskazuje promet bez naknade za koji se mestom prometa smatra inostranstvo, u skladu sa članom 11. i 12. Zakona. Takođe, i kada je u pitanju promet iz člana 6. Zakona, isti se iskazuje u delu 11 POPDV.

———————————-

Primer: Obveznik je otpremio dobra u vrednosti od 50.000 (nabavna vrednost u trenutku isporuke), bez naknade, licu sa teritorije AP KiM. Ima dokaze da su dobra istupila sa teritorije Srbije i tada unosi podatak u polje 1.6

Podatak se unosi na osnovu evidencije o primljenim avansima za bilo koji budući promet dobara i usluga izvršen u skladu sa članom 24. Zakona, uključiv i avanse sa AP KiM, samo ukoliko su u poreskom periodu kada je bila naplata ispunjeni uslovi za poresko oslobođenje, a tada nije došlo do realizacije prometa. Uslov za oslobođenje je

da je ugovoreno plaćanje pre prometa i da je izdat avansni račun u skladu sa Zakonom. U slučaju da nema jednog od navedenih uslova, mora se obračunati PDV na avans (primenom preračunate stope PDV-a), pri čemu se podatak iskazuje u polju 3.9 POPDV. Ovo je poslednji podatak za deo 1 POPDV, koji ne ulazi u zbir polja 1.5 POPDV zato što se avansi po pravilu ne evidentiraju u poreskoj prijavi za PDV, ali je Pravilnikom o evidenciji predviđeno da obveznik PDV-a vodi posebne evidencije o datim i primljenim avansima, kao što je to bila obaveza i do sada. Novina je da se podatak o avansima iz evidencije iskazuje i ovde.

Ako zbog smanjenja naknade u određenom poreskom periodu u polju 1. nema drugog podatka ili je smanjenje veće od tog podatka, podatak se unosi sa predznakom „minus”.

Promet dobara i usluga koji nije predmet oporezivanja u skladu sa čl. 11. i 12. Zakona (promet dobara i usluga za koji se mestom prometa smatra inostranstvo), ne iskazuje se u delu 1. Obrasca POPDV niti u polju 001 PPPDV, već se iskazuje u polju 11.1 POPDV, a u PPPDV ne iskazuje se nigde.

vrednost

Iz evidencije se unosi podatak o prometu iz člana 25. stav 1. Zakona – promet u poslovanju i posredovanju u poslovanju zakonskim sredstvima plaćanja, osim papirnog i kovanog novca koji se ne koristi kao zakonsko sredstvo plaćanja ili ima numizmatičku vrednost, tj. iskazuje se:

– poslovanje i posredovanje u poslovanju zakonskim sredstvima plaćanja, osim papirnog i kovanog novca koji se ne koristi kao zakonsko sredstvo plaćanja ili ima numizmatičku vrednost (član 25. stav 1. tačka 1) Zakona);

– poslovanje i posredovanje u poslovanju akcijama, udelima u društvima i udruženjima, obveznicama i drugim hartijama od vrednosti, osim poslovanja koje se odnosi na čuvanje i upravljanje hartijama od vrednosti (član 25. stav 1. tačka 2) Zakona);

– kreditni poslovi, uključujući posredovanje, kao i novčane pozajmice (član 25. stav 1. tačka 3) Zakona);

– preuzimanje obaveza, garancija i drugih sredstava obezbeđenja, uključujući posredovanje (član 25. stav 1. tačka 4) Zakona);

– poslovanje i posredovanje u poslovanju depozitima, tekućim i žiro računima, nalozima za plaćanje, kao i platnim prometom i doznakama (član 25. stav 1. tačka 5) Zakona);

– poslovanje i posredovanje u poslovanju novčanim potraživanjima, čekovima, menicama i drugim sličnim hartijama od vrednosti, osim naplate potraživanja za druga lica (član 25. stav 1. tačka 6) Zakona);

– poslovanje društava za upravljanje investicionim fondovima, u skladu sa propisima kojima se uređuju investicioni fondovi (član 25. stav 1. tačka 7) Zakona);

– poslovanje društava za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima, u skladu sa propisima kojima se uređuju dobrovoljni penzijski fondovi i penzijski planovi (član 25. stav 1. tačka 8) Zakona).

—————————————-
Primer: Obveznik PDV-a – izdavalac platnih kartica pruža uslugu korišćenja platnih kartica, odnosno realizacije platnih transakcija i naplaćuje je od platioca. Na ovu uslugu PDV se ne obračunava i ne plaća u skladu sa članom 25. stav 1. tačka 5) Zakona i nema pravo na odbitak prethodnog poreza po tom osnovu.

Iz evidencije se uzimaju podaci o prometu iz člana 25. stav 2 tač. 2) Zakona, koji se vrši kao poseban promet, odnosno koji se vrši kao promet uz koji se vrši sporedan promet dobara ili usluga, a uvećan je za iznos povećanja, odnosno umanjen za iznos smanjenja naknade za izvršen promet.

Ovde se NE unosi podatak o prometu zemljišta koje se smatra sporednim prometom uz promet objekata, u skladu sa Zakonom (jer je taj promet predmet oporezivanja PDV-om ukoliko je objekat na zemljištu predmet oporezivanja PDV-om, a ukoliko nije, u pitanju je porez na prenos apsolutnih prava).

—————————————-
Primer: Obveznik PDV-a daje u zakup poljoprivredno zemljište na period od 5 godina, uz ugovorenu godišnju naknadu. Dužan je da na kraju svake godine zakupcu izda račun sa pozivom na poresko oslobođenje iz člana 25. stav 2. tačka 2) Zakona i da taj promet unese u evidenciju i u polje 2.2 POPDV.

To su podaci iz evidencije o prometu dobara i usluga iz člana 25. stav 2. tačka 3) Zakona, odnosno ovde se unose podaci o naknadi za promet:

– objekata, osim prvog prenosa prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima ili ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata, prvog prenosa vlasničkog udela na novoizgrađenim građevinskim objektima ili ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata, kao i za promet objekata i ekonomski deljivih celina u okviru tih objekata, uključujući i vlasničke udele na tim dobrima, u slučaju kada je ugovorom na osnovu kojeg se vrši promet tih dobara, zaključenim između obveznika PDV-a, predviđeno da će se na taj promet obračunati PDV, pod uslovom da sticalac u potpunosti može da odbije obračunati PDV kao prethodni porez.

—————————————-
Primer: Obveznik PDV-a izvršio je promet stana kao ekonomski deljive celine objekta koji je 40% izgrađen do 31. 12. 2004. godine (o čemu postoji podatak i kod poreskog organa), a 60% po ulasku u sistem PDV-a, tj. posle 1. 1. 2005, za naknadu od 10.000.000 din. Kupcu stana je izdao račun u kome posebno navodi vrednost objekta za 40% izgrađenosti (4.000.000), koji je oslobođen PDV-a i primenjuje se porez na prenos apsolutnih prava, a za 60% vrednosti (6.000.000) vrši prvi prenos novoizgrađenog objekta, za koji ima obavezu da obračuna PDV po stopi od 10%.

Iznos od 4.000.000 unosi u polje 2.3, a iznos od 6.000.000 u polje 3.1 POPDV.

Ovde se evidentiraju podaci o ostalom prometu iz člana 25. Zakona, osim o prometu za koji se podaci iskazuju u okviru prethodno navedenih polja od 2.1 do 2.3, odnosno ovde su podaci o prometu:

– usluga osiguranja i reosiguranja, uključujući prateće usluge posrednika i agenta (zastupnika) u osiguranju (član 25. stav 2. tačka 1) Zakona);

– dobara i usluga za koje pri nabavci obveznik nije imao pravo na odbitak prethodnog poreza (član 25. stav 2. tačka 3a) Zakona);

– dobara za koja je u prethodnoj fazi prometa postojala obaveza plaćanja poreza u skladu sa zakonom kojim se uređuju porezi na imovinu (član 25. stav 2. tačka 3b) Zakona);

– usluga zakupa stanova, ako se koriste za stambene potrebe (član 25. stav 2. tačka 4) Zakona);

– udela, hartija od vrednosti, poštanskih vrednosnica, taksenih i drugih važećih vrednosnica, po njihovoj utisnutoj vrednosti u Republici, osim vlasničkih udela iz člana 4. ZPDV-a (član 25. stav 2. tačka 5) Zakona);

– poštanskih usluga od strane javnog preduzeća, kao i isporuka dobara sa njima povezanim (član 25. stav 2. tačka 6) Zakona);

– usluga koje pružaju zdravstvene ustanove u skladu sa propisima koji regulišu zdravstvenu zaštitu, uključujući i smeštaj, negu i ishranu bolesnika u tim ustanovama, osim apoteka i apotekarskih ustanova (član 25. stav 2. tačka 7) Zakona);

– usluga koje pružaju lekari, stomatolozi ili druga lica u skladu sa propisima koji regulišu zdravstvenu zaštitu (član 25. stav 2. tačka 8) Zakona);

– usluga i isporuke zubne protetike u okviru delatnosti zubnog tehničara, kao i isporuke zubne protetike od strane stomatologa (član 25. stav 2. tačka 9) Zakona);

– ljudskih organa, tkiva, telesnih tečnosti i ćelija, krvi i majčinog mleka (član 25. stav 2. tačka 10) Zakona);

– usluga socijalnog staranja i zaštite, dečje zaštite i zaštite mladih, zatim usluga ustanova socijalne zaštite, kao i podaci o, sa njima neposredno povezanom, prometu dobara i usluga od strane lica registrovanih za obavljanje tih delatnosti (član 25. stav 2. tačka 11) Zakona);

– usluga smeštaja i ishrane učenika i studenata u školskim i studentskim domovima ili sličnim ustanovama, kao i o prometu dobara i usluga sa njima neposredno povezanim (član 25. stav 2. tačka 12) Zakona);

– obrazovanja (predškolsko, osnovno, srednje, više i visoko) i profesionalne prekvalifikacije, kao i podaci o, sa njima neposredno povezanom, prometu dobara i usluga od strane lica registrovanih za obavljanje tih delatnosti, ako se ove delatnosti obavljaju u skladu sa propisima koji uređuju tu oblast (član 25. stav 2. tačka 13) Zakona);

– usluga iz oblasti kulture i, sa njima neposredno povezanom, prometu dobara i usluga od strane lica čija delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu delatnost (član 25. stav 2. tačka 14) Zakona);

– usluga iz oblasti nauke i, sa njima neposredno povezanom, prometu dobara i usluga od strane lica čija delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu delatnost (član 25. stav 2. tačka 15) Zakona);

– usluga verskog karaktera od strane registrovanih crkava i verskih zajednica, kao i o prometu dobara i usluga sa njima neposredno povezanim (član 25. stav 2. tačka 16) Zakona);

– usluga javnog radiodifuznog servisa, osim usluga komercijalnog karaktera (član 25. stav 2. tačka 17) Zakona);

– usluga priređivanja igara na sreću (član 25. stav 2. tačka 18) Zakona);

– usluga iz oblasti sporta i fizičkog vaspitanja onim licima koja se bave sportom i fizičkim vaspitanjem, od strane lica čija delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu delatnost (član 25. stav 2. tačka 19) Zakona).

—————————————-
Primer 1: Obveznik PDV-a izvršio je prodaju polisa osiguranja u ime i za račun osiguravajućeg društva. Osiguravajućem društvu fakturiše zastupničku proviziju. Po osnovu prometa usluga posredovanja odnosno zastupanja u osiguranju PDV se ne obračunava i ne plaća, u skladu sa članom 25. stav 2. tačka 1) Zakona, pa pružalac ove usluge nema pravo na odbitak prethodnog poreza po tom osnovu.

Primer 2: Obveznik PDV-a izvršio je dezinfekciju i dezinsekciju prostorija doma zdravlja. Pošto je u pitanju usluga izvršena u skladu sa Zakonom o zaštiti stanovništva od zaraznih bolesti, na istu se ne obračunava PDV, u skladu sa članom 25. stav 2. tačka 7) Zakona, i naknada se unosi ovde.

Međutim, kada se radi o prometu usluga dezinfekcije, dezinsekcije i deratizacije, koji se vrši u skladu sa Zakonom o veterinarstvu, isti se oporezuje po stopi PDV-a od 20%, pa se tada podatak unosi u polje 3.2 POPDV.

Napomena:

Korisnici sredstava budžeta (državne obrazovne ustanove, zdravstvene ustanove, socijalne ustanove i dr.), ako su obveznici PDV-a, imaju obavezu da iznos novčanih sredstava koja dobijaju iz budžeta Republike ili lokalne samouprave za obavljanje delatnosti (pružanje usluga obrazovanja, zdravstvene ili socijalne zaštite i dr.), iskažu u polju 2.4 POPDV, ako se ta naknada smatra naknadom za promet usluga koje vrše.

Primer: Studentski dom je obveznik PDV-a i pruža usluge ishrane i smeštaja studentima. Naknadu ili deo naknade za te usluge dobija iz budžeta Republike Srbije. Po osnovu prometa predmetnih usluga obveznik je oslobođen PDV-a, u skladu sa članom 25. stav 2. tačka 12) Zakona, ali ukupan iznos naknade unosi i u evidenciju i u ovo polje, i nema pravo na prethodni porez.

Podatak se dobija automatskim sabiranjem iznosa iz polja od 2.1 do 2.4. Ako je zbir negativan, biće uneta 0.

Navedeni promet obuhvata evidenciju o bilo kom prometu dobara i usluga iz člana 25. Zakona, koji je obveznik PDV-a izvršio bez naknade.

———————————-

Primer: Obveznik PDV-a poklonio je (izvršio promet bez naknade) motocikl za koji pri nabavci nije imao pravo na odbitak PDV-a u skladu sa članom 29. Zakona. Iznos naknade utvrdio je na osnovu podatka o nabavnoj ceni motocikla u trenutku poklanjanja, u stanju u kakvom jeste (polovni).

To bi bila evidencija o primljenim avansima za bilo koji promet dobara i usluga koji je obveznik PDV-a izvršio u skladu sa članom 25. Zakona, a za koji se promet iskazuje (kada se realizuje) u poljima od 2.1 do 2.4 POPDV.

Ako zbog smanjenja naknade u određenom poreskom periodu u poljima od 2.1. do 2.4 POPDV nema drugog iznosa ili je smanjenje veće od iskazanog podatka, podatak se u odgovarajuće polje unosi sa predznakom „minus”.