1 Dati avansi – greška u primljenom avansnom računu
Pitanje: Dali smo avans 31. 12. 2019. godine, nakon čega smo dobili avansni račun koji nije ispravan. Da li smo u prekršaju ako avans proknjižimo na kontu 1500, a ne evidentiramo ga u POPDV obrascu?
Odgovor: Ako se radi o formalnoj grešci, a osnovica i PDV su pravilno obračunati i iskazani, unosite i taj „pogrešan” račun, ali ne koristite prethodni porez po njemu. Kada dobijete ispravan račun, iznos PDV-a na koji imate pravo na odbitak iskazaćete u polju 8e.3. Međutim, ako je pogrešno obračunat PDV, unosite samo podatak o osnovici, a u periodu kada dobijete ispravan račun (kojim je storniran neispravan račun) u polju 8a.7 iskazujete sa predznakom „minus” iznos osnovice (iz pogrešnog računa), kao i iznose iz ispravnog računa: osnovica i PDV.
120 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
Kratke teme: Dati i primljeni avansi u
POPDV obrascu kroz pitanja pretplatnika
1 Dati avansi – greška u primljenom
avansnom računu
Pitanje: Dali smo avans 31. 12. 2019. godine, na-
kon čega smo dobili avansni račun koji nije ispra-
van. Da li smo u prekršaju ako avans proknjižimo na
kontu 1500, a ne evidentiramo ga u POPDV obrascu?
Odgovor: Ako se radi o formalnoj grešci, a
osnovica i PDV su pravilno obračunati i iska-
zani, unosite i taj „pogrešan” račun, ali ne ko-
ristite prethodni porez po njemu. Kada dobijete
ispravan račun, iznos PDV-a na koji imate pravo
na odbitak iskazaćete u polju 8e.3. Međutim, ako
je pogrešno obračunat PDV, unosite samo podatak
o osnovici, a u periodu kada dobijete ispravan
račun (kojim je storniran neispravan račun) u
polju 8a.7 iskazujete sa predznakom „minus” iznos
osnovice (iz pogrešnog računa), kao i iznose iz
ispravnog računa: osnovica i PDV.
2 Dati avansi – avansni račun izdat sa
datumom iz narednog poreskog perioda
Pitanje: Uplatili smo avans krajem februara,
a avansni račun primili smo u martu. Datum izda-
vanja avansnog računa je martovski. Kada unosimo
podatke u POPDV obrazac?
Odgovor: Ovde mora da se ima u vidu odredba
člana 2a stav 2. tačka 2) Pravilnika o obliku,
sadržini i načinu vođenja evidencije o PDV i o
obliku i sadržini pregleda obračuna PDV, koja
propisuje da se podaci o prometu dobara i usluga
koji je obvezniku PDV-a izvršio drugi obveznik
PDV-a ili lice koje nije obveznik PDV-a (strano
ili domaće lice), uključujući i podatke o izmeni
naknade, osnovice, odnosno vrednosti tog prome-
ta, evidentiraju na osnovu računa o izvršenom
prometu, izmeni naknade, osnovice, odnosno vred-
nosti tog prometa, odnosno na osnovu drugog do-
kumenta kojim se dokazuje poslovna promena, osim
podataka o plaćenom avansu bez PDV-a, nezavisno
od vrste prometa. Znači:
hhpodatak o delu plaćenog avansa koji se odnosi
na osnovicu iskazuje se u poreskom periodu kada
je avans plaćen, bez obzira na to da li je izdat
avansni račun, a
hhpodatak o iznosu PDV-a iskazuje se samo na
osnovu avansnog računa, i to u poreskom perio-
du kada je račun izdat, odnosno primljen – ako je
račun primljen nakon isteka roka za podnošenje
poreske prijave za poreski period u kojem je račun
izdat.
Podatak o PDV-u po osnovu plaćenog avansa
obveznik iskazuje u polju 8a.7 POPDV isključivo
na osnovu avansnog računa koji je izdao obveznik
PDV-a – primalac avansa, bez obzira na to da li
obveznik PDV-a koji je platio avans ima pravo na
odbitak prethodnog poreza ili nema, jer će se ko-
načni podatak o PDV-u na koji ima pravo na odbi-
tak iskazati u delu 8e POPDV, kao razlika između
PDV-a na koji ima pravo i onog na koji nema pravo
na odbitak. Dakle, u poreskom periodu u kojem je
avans plaćen obveznik iskazuje osnovicu i PDV,
pod uslovom da je do dana sačinjavanja POPDV i
podnošenja PPPDV za taj poreski period primio
račun dobavljača u kojem je iskazan obračunati
PDV, pri čemu je datum izdavanja računa datum
iz poreskog perioda u kojem je avans plaćen.
U slučaju kada račun dobavljača sa datumom iz-
davanja računa iz poreskog perioda u kojem je avans
plaćen obveznik PDV-a primi nakon podnošenja
PPPDV i POPDV za poreski period u kojem je pla-
tio avans, podatak o iznosu obračunatog PDV-a is-
kazuje u obrascu POPDV za poreski period u kojem
je primio račun, dok podatak o osnovici iskazuje
u poreskom periodu kada je plaćao avans. Ukoliko
je dobavljač izdao avansni račun u poreskom pe-
riodu koji sledi nakon poreskog perioda u kojem
je avans plaćen, a obveznik PDV-a primi račun
do dana podnošenja poreske prijave PDV-a za
poreski period u kojem je avans plaćen, podatak
o iznosu obračunatog PDV-a u POPDV iskazuje
za poreski period u kojem je primljen avansni
račun. Dakle, osnovicu iskazujete u februaru, a
iznos PDV-a u martu.
3 Primljeni avans – storno izdatog
avansnog računa
Pitanje: U koju se poziciju POPDV obrasca
evidentira storno izdatog avansnog računa iz
prethodnog poreskog perioda?
MAJ 2020. ● POSLOVNI SAVETNIK 121
POREZI
Odgovor: U slučaju kada obveznik PDV-a vraća
avans (npr. zbog raskida ugovora) u nekom od na-
rednih poreskih perioda u odnosu na period kada
je primio isti i iskazao ga u polju 3.9 POPDV,
ne vrši korekciju već iskazanog iznosa avansa
u polju 3.9 (ne umanjuje), već vrši smanjenje obra-
čunatog PDV-a u polju 3.6 POPDV za iznos PDV-a
koji je bio iskazan u polju 3.9 za poreski period u
kojem je primljen avans.
4 Primljeni avans od stranog lica za
rekonstrukciju objekta u Srbiji
Pitanje: Preduzetnik u sistemu PDV-a izvodi
građevinske radove stranom pravnom licu na ne-
pokretnosti koja se nalazi u Srbiji. Koja je PDV
pozicija za primljeni avans iz inostranstva za
početak gradnje i izdat avansni račun nerezidentu?
Odgovor: Članom 3. stav 1. tačka 3) Pravilnika
o utvrđivanju usluga u vezi sa nepokretnostima za
svrhu određivanja mesta prometa usluga, u smislu
Zakona o porezu na dodatu vrednost, propisano je
da su izgradnja, rekonstrukcija, adaptacija, po-
pravka, održavanje, čišćenje i rušenje objekta
usluge na koje se primenjuje član 12. stav 6. tačka 1)
Zakona o PDV-u, prema kome je mesto prometa uslu-
ga u vezi sa nepokretnostima Srbija ako se objekat
nalazi u Srbiji. Međutim, ako nerezident kome
pružate uslugu nije obveznik PDV-a u Srbiji, ne
može se primeniti član 10. stav 2. tačka 3) Zakona
o PDV-u, pa na pruženu uslugu obračunavate PDV.
U tom slučaju primljeni avans se u POPDV obrascu
evidentira u polju 3.9.
Konačni račun za izvršeni promet evidentira
se u polju 3.2, pri čemu se iskazuje ukupna osnovi-
ca (bez umanjenja po avansnim računima), a u polju
„PDV” samo razlika u odnosu na PDV obračunat po
avansnim računima koji su u tim poreskim perio-
dima (kada su avansi primljeni) bili iskazivani
na 3.9.
5 Avans plaćen licu koje nije
obaveznik PDV-a
Pitanje: Da li se u POPDV obrazac unosi iznos
avansa koji je dat licu koje nije obveznik PDV-a,
pri čemu to lice nije ni izdalo avansni račun?
Odgovor: Plaćen avans dobavljaču koji nije
obveznik PDV-a ne iskazuje se u POPDV obrascu
u skladu sa Korisničkim uputstvom za iskaziva-
nje podataka u pregledu obračuna PDV – obrascu
POPDV (IV, januar 2020, str. 150): „U polju 8d.2 ob-
rasca POPDV ne iskazuju se podaci o avansu pla-
ćenom za nabavku dobara i usluga.” PS
POREZI
Kratke teme: Dati i primljeni avansi u
POPDV obrascu kroz pitanja pretplatnika
1 Dati avansi – greška u primljenom
avansnom računu
Pitanje: Dali smo avans 31. 12. 2019. godine, na-
kon čega smo dobili avansni račun koji nije ispra-
van. Da li smo u prekršaju ako avans proknjižimo na
kontu 1500, a ne evidentiramo ga u POPDV obrascu?
Odgovor: Ako se radi o formalnoj grešci, a
osnovica i PDV su pravilno obračunati i iska-
zani, unosite i taj „pogrešan” račun, ali ne ko-
ristite prethodni porez po njemu. Kada dobijete
ispravan račun, iznos PDV-a na koji imate pravo
na odbitak iskazaćete u polju 8e.3. Međutim, ako
je pogrešno obračunat PDV, unosite samo podatak
o osnovici, a u periodu kada dobijete ispravan
račun (kojim je storniran neispravan račun) u
polju 8a.7 iskazujete sa predznakom „minus” iznos
osnovice (iz pogrešnog računa), kao i iznose iz
ispravnog računa: osnovica i PDV.
2 Dati avansi – avansni račun izdat sa
datumom iz narednog poreskog perioda
Pitanje: Uplatili smo avans krajem februara,
a avansni račun primili smo u martu. Datum izda-
vanja avansnog računa je martovski. Kada unosimo
podatke u POPDV obrazac?
Odgovor: Ovde mora da se ima u vidu odredba
člana 2a stav 2. tačka 2) Pravilnika o obliku,
sadržini i načinu vođenja evidencije o PDV i o
obliku i sadržini pregleda obračuna PDV, koja
propisuje da se podaci o prometu dobara i usluga
koji je obvezniku PDV-a izvršio drugi obveznik
PDV-a ili lice koje nije obveznik PDV-a (strano
ili domaće lice), uključujući i podatke o izmeni
naknade, osnovice, odnosno vrednosti tog prome-
ta, evidentiraju na osnovu računa o izvršenom
prometu, izmeni naknade, osnovice, odnosno vred-
nosti tog prometa, odnosno na osnovu drugog do-
kumenta kojim se dokazuje poslovna promena, osim
podataka o plaćenom avansu bez PDV-a, nezavisno
od vrste prometa. Znači:
hhpodatak o delu plaćenog avansa koji se odnosi
na osnovicu iskazuje se u poreskom periodu kada
je avans plaćen, bez obzira na to da li je izdat
avansni račun, a
hhpodatak o iznosu PDV-a iskazuje se samo na
osnovu avansnog računa, i to u poreskom perio-
du kada je račun izdat, odnosno primljen – ako je
račun primljen nakon isteka roka za podnošenje
poreske prijave za poreski period u kojem je račun
izdat.
Podatak o PDV-u po osnovu plaćenog avansa
obveznik iskazuje u polju 8a.7 POPDV isključivo
na osnovu avansnog računa koji je izdao obveznik
PDV-a – primalac avansa, bez obzira na to da li
obveznik PDV-a koji je platio avans ima pravo na
odbitak prethodnog poreza ili nema, jer će se ko-
načni podatak o PDV-u na koji ima pravo na odbi-
tak iskazati u delu 8e POPDV, kao razlika između
PDV-a na koji ima pravo i onog na koji nema pravo
na odbitak. Dakle, u poreskom periodu u kojem je
avans plaćen obveznik iskazuje osnovicu i PDV,
pod uslovom da je do dana sačinjavanja POPDV i
podnošenja PPPDV za taj poreski period primio
račun dobavljača u kojem je iskazan obračunati
PDV, pri čemu je datum izdavanja računa datum
iz poreskog perioda u kojem je avans plaćen.
U slučaju kada račun dobavljača sa datumom iz-
davanja računa iz poreskog perioda u kojem je avans
plaćen obveznik PDV-a primi nakon podnošenja
PPPDV i POPDV za poreski period u kojem je pla-
tio avans, podatak o iznosu obračunatog PDV-a is-
kazuje u obrascu POPDV za poreski period u kojem
je primio račun, dok podatak o osnovici iskazuje
u poreskom periodu kada je plaćao avans. Ukoliko
je dobavljač izdao avansni račun u poreskom pe-
riodu koji sledi nakon poreskog perioda u kojem
je avans plaćen, a obveznik PDV-a primi račun
do dana podnošenja poreske prijave PDV-a za
poreski period u kojem je avans plaćen, podatak
o iznosu obračunatog PDV-a u POPDV iskazuje
za poreski period u kojem je primljen avansni
račun. Dakle, osnovicu iskazujete u februaru, a
iznos PDV-a u martu.
3 Primljeni avans – storno izdatog
avansnog računa
Pitanje: U koju se poziciju POPDV obrasca
evidentira storno izdatog avansnog računa iz
prethodnog poreskog perioda?
MAJ 2020. ● POSLOVNI SAVETNIK 121
POREZI
Odgovor: U slučaju kada obveznik PDV-a vraća
avans (npr. zbog raskida ugovora) u nekom od na-
rednih poreskih perioda u odnosu na period kada
je primio isti i iskazao ga u polju 3.9 POPDV,
ne vrši korekciju već iskazanog iznosa avansa
u polju 3.9 (ne umanjuje), već vrši smanjenje obra-
čunatog PDV-a u polju 3.6 POPDV za iznos PDV-a
koji je bio iskazan u polju 3.9 za poreski period u
kojem je primljen avans.
4 Primljeni avans od stranog lica za
rekonstrukciju objekta u Srbiji
Pitanje: Preduzetnik u sistemu PDV-a izvodi
građevinske radove stranom pravnom licu na ne-
pokretnosti koja se nalazi u Srbiji. Koja je PDV
pozicija za primljeni avans iz inostranstva za
početak gradnje i izdat avansni račun nerezidentu?
Odgovor: Članom 3. stav 1. tačka 3) Pravilnika
o utvrđivanju usluga u vezi sa nepokretnostima za
svrhu određivanja mesta prometa usluga, u smislu
Zakona o porezu na dodatu vrednost, propisano je
da su izgradnja, rekonstrukcija, adaptacija, po-
pravka, održavanje, čišćenje i rušenje objekta
usluge na koje se primenjuje član 12. stav 6. tačka 1)
Zakona o PDV-u, prema kome je mesto prometa uslu-
ga u vezi sa nepokretnostima Srbija ako se objekat
nalazi u Srbiji. Međutim, ako nerezident kome
pružate uslugu nije obveznik PDV-a u Srbiji, ne
može se primeniti član 10. stav 2. tačka 3) Zakona
o PDV-u, pa na pruženu uslugu obračunavate PDV.
U tom slučaju primljeni avans se u POPDV obrascu
evidentira u polju 3.9.
Konačni račun za izvršeni promet evidentira
se u polju 3.2, pri čemu se iskazuje ukupna osnovi-
ca (bez umanjenja po avansnim računima), a u polju
„PDV” samo razlika u odnosu na PDV obračunat po
avansnim računima koji su u tim poreskim perio-
dima (kada su avansi primljeni) bili iskazivani
na 3.9.
5 Avans plaćen licu koje nije
obaveznik PDV-a
Pitanje: Da li se u POPDV obrazac unosi iznos
avansa koji je dat licu koje nije obveznik PDV-a,
pri čemu to lice nije ni izdalo avansni račun?
Odgovor: Plaćen avans dobavljaču koji nije
obveznik PDV-a ne iskazuje se u POPDV obrascu
u skladu sa Korisničkim uputstvom za iskaziva-
nje podataka u pregledu obračuna PDV – obrascu
POPDV (IV, januar 2020, str. 150): „U polju 8d.2 ob-
rasca POPDV ne iskazuju se podaci o avansu pla-
ćenom za nabavku dobara i usluga.” PS