U skladu sa članom 4. Pravilnika o postupku ostvarivanja prava na povraćaj PDV i o načinu i postupku refakcije i refundacije PDV („Sl. glasnik RS”, br. 107/2004, 65/2005, 63/2007, 107/2012 (čl. 10. i 11. nisu u prečišćenom tekstu), 120/2012, 74/2013, 66/2014, 44/2018 – drugi propis i 104/2018), lica iz člana 53. Zakona o porezu na dodatu vrednost (dalje: Zakon) ostvaruju pravo na refakciju, u skladu sa Zakonom, na osnovu zahteva potpisanog od strane ovlašćenog lica, koji se podnosi Poreskoj upravi.
Skip to PDF contentJUL–AVGUST 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 111
POREZI
U skladu sa članom 4. Pravilnika o postupku
ostvarivanja prava na povraćaj PDV i o načinu
i postupku refakcije i refundacije PDV
(„Sl. glasnik RS”, br. 107/2004, 65/2005, 63/2007,
107/2012 (čl. 10. i 11. nisu u prečišćenom tekstu),
120/2012, 74/2013, 66/2014, 44/2018 – drugi propis
i 104/2018), lica iz člana 53. Zakona o porezu na
dodatu vrednost (dalje: Zakon) ostvaruju pravo
na refakciju, u skladu sa Zakonom, na osnovu zahteva
potpisanog od strane ovlašćenog lica,
koji se podnosi Poreskoj upravi.
Refakcija PDV-a izvršiće se licu iz člana
53. Zakona pod uslovima da:
1. radi se o nabavci pokretnih dobara ili na-
bavci usluga;
2. PDV za promet dobara i usluga iskazan je u
računu u skladu sa Zakonom i račun je plaćen;
3. iznos PDV-a za koji podnosi zahtev za re-
fakciju PDV-a veći je od 200 evra u dinarskoj
protivvrednosti po srednjem kursu Narodne
banke Srbije na dan podnošenja zahteva za re-
fakciju PDV-a;
4. ispunjeni su uslovi pod kojima bi obve-
znik PDV-a mogao da ostvari pravo na odbi-
tak prethodnog poreza za nabavljena dobra i
usluge u skladu sa Zakonom;
5. ne vrši promet dobara i usluga u Republi-
ci, osim prometa: 1) usluga prevoza dobara
koje su, u skladu sa članom 24. stav 1. t. 1), 5) i
8) Zakona, oslobođene poreza; 2) usluga pre-
voza putnika koji, u skladu sa članom 49. stav
7. Zakona, podleže pojedinačnom oporeziva-
nju prevoza; 3) dobara i usluga za koji obave-
zu obračunavanja PDV-a ima obveznik PDV-a
– primalac dobara ili usluga;
6. ispunjen je uslov uzajamnosti (reciproci-
teta) u ovoj oblasti između Republike Srbije
i države sedišta stranog obveznika
Zahtev iz stava 1. ovog člana podnosi ovla-
šćeno lice jednom godišnje, a najkasnije do 30.
juna tekuće godine, za dobra i usluge nabavljene
u Republici u prethodnoj kalendarskoj godini.
Zahtev iz stava 1. ovog člana podnosi se na obrascu
REF 1 – Zahtev stranog obveznika za refakciju,
koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini
njegov sastavni deo.
Uz zahtev iz stava 1. ovog člana dostavlja se:
1) potvrda o registraciji za PDV, odnosno drugi
oblik poreza na potrošnju, izdata od strane poreskog
organa države u kome se nalazi sedište
stranog obveznika (original i overen prevod);
2) plaćeni računi o nabavljenim dobrima ili
korišćenim uslugama u Republici, po kojima je
obračunat i plaćen PDV.
Centrala Poreske uprave (dalje: Centrala), nakon
izvršene provere ispunjenosti uslova za refakciju,
rešenjem odlučuje o zahtevu u roku od 30
dana od dana podnošenja zahteva i dostavlja rešenje
podnosiocu zahteva, a u roku od 15 dana od dana
dostavljanja rešenja vrši se refakcija PDV-a.
Zahtev i dokumentacija iz st. 1. i 5. ovog člana
dostavljaju se u elektronskom obliku preko portala
Poreske uprave, a rešenje iz stava 6. ovog
člana u elektronskom obliku.
Refakcija PDV-a vrši se u valuti države
podnosioca zahteva iz stava 1. ovog člana u iz-
nosu dobijenom preračunom dinarskog iznosa
refakcije PDV-a po prodajnom kursu Narodne
banke Srbije na dan isplate iznosa refakcije
PDV-a, uz odbitak troškova preračuna.
Ako bilo koji od navedenih uslova nije ispunjen,
strani obveznik nema pravo na refakciju
PDV-a (npr. ako nisu ispunjeni uslovi pod kojima
bi strani obveznik mogao da ostvari pravo na
odbitak prethodnog poreza, ako se radi o nabavci
nepokretnosti u Republici Srbiji, ako ne postoji
reciprocitet sa zemljom sedišta stranog
obveznika i dr.).
KRATKE TEME:
Uslovi za refakciju PDV-a
stranom obvezniku
112 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
Uslov 1: Radi se o nabavci pokretnih dobara
ili nabavci usluga
Strani obveznik nema pravo na refakciju
PDV-a koji mu je obračunat za promet nepokret-
nosti u Republici Srbiji.
Uslov 2: PDV za promet dobara i usluga
iskazan je u računu u skladu sa Zakonom i
račun je plaćen
Obaveza izdavanja računa postoji u skladu sa
odredbama člana 42. Zakona i odredbom člana
14. Pravilnika o određivanju slučajeva u kojima
nema obaveze izdavanja računa i o računima kod
kojih se mogu izostaviti pojedini podaci („Sl.
glasnik RS”, br. 123/2012, 86/2015 i 52/2018 – dalje:
Pravilnik o računima).
Opšta obaveza izdavanja računa ustanovljena
je odredbama člana 42. Zakona, dok su Pravilnikom
o računima propisani slučajevi u kojima
nema obaveze izdavanja računa i slučajevi u kojima
u računu mogu da se izostave pojedini podaci.
Odredbom člana 14. Pravilnika o računima
propisano je da se licima koja imaju pravo na
refakciju PDV-a izdaje račun koji ne sadrži
podatak o PIB-u primaoca računa, osim ako se
račun izdaje humanitarnoj organizaciji, tradicionalnoj
crkvi i verskoj zajednici. Pored toga,
prema odredbi člana 13. Pravilnika o računima,
u računu koji se izdaje inostranom primaocu
može da se izostavi podatak o PIB-u primaoca
računa.
Uslov 4: Ispunjeni su uslovi pod kojima bi
obveznik PDV-a mogao da ostvari pravo na
odbitak prethodnog poreza za nabavljena
dobra i usluge u skladu sa Zakonom
Strani obveznik ima pravo na refakciju PDV-a
samo ako pokretna dobra ili usluge nabavlja u
poslovne svrhe i ako bi imao pravo na odbitak
prethodnog poreza da je obveznik PDV-a.
Znači, strani obveznik ima pravo na refakciju
PDV-a samo ako nabavljena dobra ili
primljene usluge koristi ili će koristiti za
promet dobara i usluga sa pravom na odbitak
prethodnog poreza, tj. za promet koji je oporeziv
PDV-om, promet koji je oslobođen PDV-a sa
pravom na odbitak prethodnog poreza i promet
koji vrši u inostranstvu ako bi za taj promet
postojalo pravo na odbitak prethodnog poreza
da je izvršen u Republici Srbiji.
Iz Mišljenja Ministarstva finansija broj
413-00-2447/2005-04 od 8. 3. 2006. godine:
Strani obveznik nema pravo na refakciju PDV
po osnovu nabavke putničkog motornog vozila za
potrebe svog predstavništva, s obzirom da, po
osnovu nabavke ovog dobra, domaći obveznik, u
skladu sa odredbama člana 25. i člana 29. stav 1. Za-
kona, nema pravo na odbitak prethodnog poreza.
Uslov 5: Ne vrši promet dobara i usluga u
Republici
Opšte pravilo je da strani obveznik ima pravo
na refakciju PDV-a ako ne vrši promet dobara
i usluga u Republici Srbiji. Izuzetno, strani
obveznik ima pravo na refakciju PDV-a ako u Republici
Srbiji vrši samo promet:
● usluga prevoza dobara koje su, u skladu sa članom
24. stav 1. t. 1), 5) i 8) Zakona, oslobođene
PDV-a (prevozne i ostale usluge povezane sa
uvozom, izvozom, tranzitom ili privremenim
uvozom, kao i usluge povezane sa unosom dobara
u slobodnu zonu i usluge koje se pružaju u slobodnoj
zoni),
● usluga prevoza putnika koji, u skladu sa članom
49. stav 7. Zakona, podleže pojedinačnom oporezivanju
prevoza i
● dobara i usluga za koji obavezu obračunavanja
PDV-a ima obveznik PDV-a – primalac dobara
ili usluga.
Ako strani obveznik vrši bilo koji drugi
promet dobara ili usluga u Republici Srbiji,
nema pravo na refakciju PDV-a, bez obzira na to
da li se radi o nabavci dobara ili usluga koji
su u neposrednoj vezi sa tim prometom ili bilo
kojoj drugoj nabavci dobara i usluga.
Uslov 6: Ispunjen je uslov uzajamnosti
(reciprociteta) u ovoj oblasti između
Republike Srbije i države sedišta stranog
obveznika
Poslednji i najsporniji uslov za pravo stranog
obveznika na refakciju PDV-a jeste uslov
uzajamnosti (reciprociteta).
Uslov uzajamnosti smatra se ispunjenim ako
zemlja sedišta stranog obveznika vrši refakciju
PDV-a obveznicima sa sedištem u Republici
Srbiji.
Uslov uzajamnosti je sporan jer od strane nadležnih
poreskih organa Republike Srbije nije
uspostavljen efikasan mehanizam utvrđivanja
JUL–AVGUST 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 113
POREZI
ispunjenosti uslova uzajamnosti. Naime, na zvaničnoj
internet prezentaciji Poreske uprave
objavljena je lista zemalja sa kojima Republika
Srbija ima uspostavljenu uzajamnost u pogledu
refakcije PDV-a stranim obveznicima.
Znači, u praksi samo obveznici iz zemalja sa
liste Poreske uprave mogu da ostvare pravo na
refakciju PDV-a, uz ispunjenje ostalih uslova
propisanih Zakonom i Pravilnikom, iako to
nigde nije propisano (ni Zakonom ni Pravilni-
kom).
Poreska uprava Republike Srbije vrši refakciju
PDV-a stranim poreskim obveznicima
na osnovu uspostavljenih uslova uzajamnosti sa
sledećim zemljama (preuzeto sa sajta Poreske
uprave 5. juna 2019. godine):
● Holandija,
● Slovačka,
● Hrvatska (od 8. oktobra 2015. godine),
● Danska,
● Austrija,
● Bosna i Hercegovina,
● Belgija,
● Crna Gora,
● Makedonija,
● Slovenija (od 1. oktobra 2013. godine),
● Nemačka (od 1. jula 2013. godine),
● Velika Britanija (od 1. januara 2013. godine),
● Turska (od 24. februara 2015. godine) – na troškove
goriva, rezervnih delova i održavanja i
popravki u vezi sa transportom, kao i na kupovinu
robe i usluga isključivo u vezi sa učešćem na
sajmovima i izložbama,
● Švajcarska (od 1. januara 2015. godine),
● Norveška (od 9. marta 2017. godine),
● Rumunija (od 8. maja 2017. godine),
● Mađarska (od 1. januara 2019. godine).
Strani obveznik, uz ispunjenje propisanih
uslova, ima pravo na refakciju PDV-a za nabavku
dobara i usluga u Republici Srbiji i kada ta dobra
i usluge nabavlja za potrebe svog predstavništva
u Republici Srbiji.
U skladu sa prethodnim navodima, strani obveznik
neće imati pravo na refakciju PDV-a u
sledećim slučajevima:
1. ukoliko strani obveznik račun nije platio ili
ga ne poseduje;
2. ukoliko je visina pripadajućeg PDV-a nabavljenih
dobara ili usluga jednaka ili manja od 200
evra;
3. ukoliko, osim prevoza dobara i lica, u Srbiji
vrši promet dobara i usluga;
4. ukoliko je predmet nabavke nepokretnost;
5. ukoliko strani obveznik ima sedište ili
stalnu poslovnu jedinicu, odnosno prebivalište
ili boravište u Republici Srbiji;
6. ukoliko strani obveznik nije u svojoj državi
registrovan za PDV ili drugi oblik poreza na
potrošnju;
7. ukoliko, da je obveznik PDV-a u Republici Srbiji,
ne bi imao pravo na odbitak prethodnog
poreza;
8. ukoliko sa državom u kojoj je registrovan
strani obveznik ne postoji reciprocitet.
Ostvarivanje prava na refakciju i isplata
Ukoliko strani obveznik prvi put ostvaruje
pravo na refakciju PDV-a u Srbiji, pre podnošenja
zahteva i prateće dokumentacije neophodno
je da se registruje u Poreskoj upravi – Kancelariji
za nerezidente, nakon čega dobija PIB.
Da bi strani obveznik dobio PIB u Srbiji,
neophodno je da podnese zahtev za registraciju
na obrascu PR 1 nadležnom poreskom organu,
preko poreskog punomoćnika, kao i sledeću dokumentaciju:
1. poresko punomoćje na srpskom jeziku;
2. original i overen prevod registracije (foto-
kopija na izvornom jeziku);
3. dokaz – izjava zbog čega je neophodan PIB.
Proveru ispunjenosti uslova za refakciju
PDV-a stranom obvezniku na osnovu podnetog
obrasca REF 1, kao i priložene dokumentacije,
vrši ovlašćeni radnik Direkcije za kontrolu
u Centrali Poreske uprave. Nakon izvršene
provere Centrala Poreske uprave rešenjem
odlučuje o zahtevu u roku od 30 dana od dana
podnošenja zahteva, a potom rešenje dostavlja
stranom obvezniku i Ministarstvu finansija
– Upravi za trezor, radi izvršenja refakcije
PDV-a. Ministarstvo finansija – Uprava
za trezor ima obavezu da u roku od 15 dana od
dana dostavljanja rešenja od strane Centrale
Poreske uprave izvrši refakciju PDV-a stranom
obvezniku na tekući račun u inostranstvu
koji strani obveznik odredi. Refakcija PDV-a
mora da se vrši u valuti države podnosioca
zahteva, preračunato po prodajnom kursu NBS na
dan isplate iznosa refakcije PDV-a, uz odbitak
troškova preračuna. PS
POREZI
U skladu sa članom 4. Pravilnika o postupku
ostvarivanja prava na povraćaj PDV i o načinu
i postupku refakcije i refundacije PDV
(„Sl. glasnik RS”, br. 107/2004, 65/2005, 63/2007,
107/2012 (čl. 10. i 11. nisu u prečišćenom tekstu),
120/2012, 74/2013, 66/2014, 44/2018 – drugi propis
i 104/2018), lica iz člana 53. Zakona o porezu na
dodatu vrednost (dalje: Zakon) ostvaruju pravo
na refakciju, u skladu sa Zakonom, na osnovu zahteva
potpisanog od strane ovlašćenog lica,
koji se podnosi Poreskoj upravi.
Refakcija PDV-a izvršiće se licu iz člana
53. Zakona pod uslovima da:
1. radi se o nabavci pokretnih dobara ili na-
bavci usluga;
2. PDV za promet dobara i usluga iskazan je u
računu u skladu sa Zakonom i račun je plaćen;
3. iznos PDV-a za koji podnosi zahtev za re-
fakciju PDV-a veći je od 200 evra u dinarskoj
protivvrednosti po srednjem kursu Narodne
banke Srbije na dan podnošenja zahteva za re-
fakciju PDV-a;
4. ispunjeni su uslovi pod kojima bi obve-
znik PDV-a mogao da ostvari pravo na odbi-
tak prethodnog poreza za nabavljena dobra i
usluge u skladu sa Zakonom;
5. ne vrši promet dobara i usluga u Republi-
ci, osim prometa: 1) usluga prevoza dobara
koje su, u skladu sa članom 24. stav 1. t. 1), 5) i
8) Zakona, oslobođene poreza; 2) usluga pre-
voza putnika koji, u skladu sa članom 49. stav
7. Zakona, podleže pojedinačnom oporeziva-
nju prevoza; 3) dobara i usluga za koji obave-
zu obračunavanja PDV-a ima obveznik PDV-a
– primalac dobara ili usluga;
6. ispunjen je uslov uzajamnosti (reciproci-
teta) u ovoj oblasti između Republike Srbije
i države sedišta stranog obveznika
Zahtev iz stava 1. ovog člana podnosi ovla-
šćeno lice jednom godišnje, a najkasnije do 30.
juna tekuće godine, za dobra i usluge nabavljene
u Republici u prethodnoj kalendarskoj godini.
Zahtev iz stava 1. ovog člana podnosi se na obrascu
REF 1 – Zahtev stranog obveznika za refakciju,
koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini
njegov sastavni deo.
Uz zahtev iz stava 1. ovog člana dostavlja se:
1) potvrda o registraciji za PDV, odnosno drugi
oblik poreza na potrošnju, izdata od strane poreskog
organa države u kome se nalazi sedište
stranog obveznika (original i overen prevod);
2) plaćeni računi o nabavljenim dobrima ili
korišćenim uslugama u Republici, po kojima je
obračunat i plaćen PDV.
Centrala Poreske uprave (dalje: Centrala), nakon
izvršene provere ispunjenosti uslova za refakciju,
rešenjem odlučuje o zahtevu u roku od 30
dana od dana podnošenja zahteva i dostavlja rešenje
podnosiocu zahteva, a u roku od 15 dana od dana
dostavljanja rešenja vrši se refakcija PDV-a.
Zahtev i dokumentacija iz st. 1. i 5. ovog člana
dostavljaju se u elektronskom obliku preko portala
Poreske uprave, a rešenje iz stava 6. ovog
člana u elektronskom obliku.
Refakcija PDV-a vrši se u valuti države
podnosioca zahteva iz stava 1. ovog člana u iz-
nosu dobijenom preračunom dinarskog iznosa
refakcije PDV-a po prodajnom kursu Narodne
banke Srbije na dan isplate iznosa refakcije
PDV-a, uz odbitak troškova preračuna.
Ako bilo koji od navedenih uslova nije ispunjen,
strani obveznik nema pravo na refakciju
PDV-a (npr. ako nisu ispunjeni uslovi pod kojima
bi strani obveznik mogao da ostvari pravo na
odbitak prethodnog poreza, ako se radi o nabavci
nepokretnosti u Republici Srbiji, ako ne postoji
reciprocitet sa zemljom sedišta stranog
obveznika i dr.).
KRATKE TEME:
Uslovi za refakciju PDV-a
stranom obvezniku
112 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
Uslov 1: Radi se o nabavci pokretnih dobara
ili nabavci usluga
Strani obveznik nema pravo na refakciju
PDV-a koji mu je obračunat za promet nepokret-
nosti u Republici Srbiji.
Uslov 2: PDV za promet dobara i usluga
iskazan je u računu u skladu sa Zakonom i
račun je plaćen
Obaveza izdavanja računa postoji u skladu sa
odredbama člana 42. Zakona i odredbom člana
14. Pravilnika o određivanju slučajeva u kojima
nema obaveze izdavanja računa i o računima kod
kojih se mogu izostaviti pojedini podaci („Sl.
glasnik RS”, br. 123/2012, 86/2015 i 52/2018 – dalje:
Pravilnik o računima).
Opšta obaveza izdavanja računa ustanovljena
je odredbama člana 42. Zakona, dok su Pravilnikom
o računima propisani slučajevi u kojima
nema obaveze izdavanja računa i slučajevi u kojima
u računu mogu da se izostave pojedini podaci.
Odredbom člana 14. Pravilnika o računima
propisano je da se licima koja imaju pravo na
refakciju PDV-a izdaje račun koji ne sadrži
podatak o PIB-u primaoca računa, osim ako se
račun izdaje humanitarnoj organizaciji, tradicionalnoj
crkvi i verskoj zajednici. Pored toga,
prema odredbi člana 13. Pravilnika o računima,
u računu koji se izdaje inostranom primaocu
može da se izostavi podatak o PIB-u primaoca
računa.
Uslov 4: Ispunjeni su uslovi pod kojima bi
obveznik PDV-a mogao da ostvari pravo na
odbitak prethodnog poreza za nabavljena
dobra i usluge u skladu sa Zakonom
Strani obveznik ima pravo na refakciju PDV-a
samo ako pokretna dobra ili usluge nabavlja u
poslovne svrhe i ako bi imao pravo na odbitak
prethodnog poreza da je obveznik PDV-a.
Znači, strani obveznik ima pravo na refakciju
PDV-a samo ako nabavljena dobra ili
primljene usluge koristi ili će koristiti za
promet dobara i usluga sa pravom na odbitak
prethodnog poreza, tj. za promet koji je oporeziv
PDV-om, promet koji je oslobođen PDV-a sa
pravom na odbitak prethodnog poreza i promet
koji vrši u inostranstvu ako bi za taj promet
postojalo pravo na odbitak prethodnog poreza
da je izvršen u Republici Srbiji.
Iz Mišljenja Ministarstva finansija broj
413-00-2447/2005-04 od 8. 3. 2006. godine:
Strani obveznik nema pravo na refakciju PDV
po osnovu nabavke putničkog motornog vozila za
potrebe svog predstavništva, s obzirom da, po
osnovu nabavke ovog dobra, domaći obveznik, u
skladu sa odredbama člana 25. i člana 29. stav 1. Za-
kona, nema pravo na odbitak prethodnog poreza.
Uslov 5: Ne vrši promet dobara i usluga u
Republici
Opšte pravilo je da strani obveznik ima pravo
na refakciju PDV-a ako ne vrši promet dobara
i usluga u Republici Srbiji. Izuzetno, strani
obveznik ima pravo na refakciju PDV-a ako u Republici
Srbiji vrši samo promet:
● usluga prevoza dobara koje su, u skladu sa članom
24. stav 1. t. 1), 5) i 8) Zakona, oslobođene
PDV-a (prevozne i ostale usluge povezane sa
uvozom, izvozom, tranzitom ili privremenim
uvozom, kao i usluge povezane sa unosom dobara
u slobodnu zonu i usluge koje se pružaju u slobodnoj
zoni),
● usluga prevoza putnika koji, u skladu sa članom
49. stav 7. Zakona, podleže pojedinačnom oporezivanju
prevoza i
● dobara i usluga za koji obavezu obračunavanja
PDV-a ima obveznik PDV-a – primalac dobara
ili usluga.
Ako strani obveznik vrši bilo koji drugi
promet dobara ili usluga u Republici Srbiji,
nema pravo na refakciju PDV-a, bez obzira na to
da li se radi o nabavci dobara ili usluga koji
su u neposrednoj vezi sa tim prometom ili bilo
kojoj drugoj nabavci dobara i usluga.
Uslov 6: Ispunjen je uslov uzajamnosti
(reciprociteta) u ovoj oblasti između
Republike Srbije i države sedišta stranog
obveznika
Poslednji i najsporniji uslov za pravo stranog
obveznika na refakciju PDV-a jeste uslov
uzajamnosti (reciprociteta).
Uslov uzajamnosti smatra se ispunjenim ako
zemlja sedišta stranog obveznika vrši refakciju
PDV-a obveznicima sa sedištem u Republici
Srbiji.
Uslov uzajamnosti je sporan jer od strane nadležnih
poreskih organa Republike Srbije nije
uspostavljen efikasan mehanizam utvrđivanja
JUL–AVGUST 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 113
POREZI
ispunjenosti uslova uzajamnosti. Naime, na zvaničnoj
internet prezentaciji Poreske uprave
objavljena je lista zemalja sa kojima Republika
Srbija ima uspostavljenu uzajamnost u pogledu
refakcije PDV-a stranim obveznicima.
Znači, u praksi samo obveznici iz zemalja sa
liste Poreske uprave mogu da ostvare pravo na
refakciju PDV-a, uz ispunjenje ostalih uslova
propisanih Zakonom i Pravilnikom, iako to
nigde nije propisano (ni Zakonom ni Pravilni-
kom).
Poreska uprava Republike Srbije vrši refakciju
PDV-a stranim poreskim obveznicima
na osnovu uspostavljenih uslova uzajamnosti sa
sledećim zemljama (preuzeto sa sajta Poreske
uprave 5. juna 2019. godine):
● Holandija,
● Slovačka,
● Hrvatska (od 8. oktobra 2015. godine),
● Danska,
● Austrija,
● Bosna i Hercegovina,
● Belgija,
● Crna Gora,
● Makedonija,
● Slovenija (od 1. oktobra 2013. godine),
● Nemačka (od 1. jula 2013. godine),
● Velika Britanija (od 1. januara 2013. godine),
● Turska (od 24. februara 2015. godine) – na troškove
goriva, rezervnih delova i održavanja i
popravki u vezi sa transportom, kao i na kupovinu
robe i usluga isključivo u vezi sa učešćem na
sajmovima i izložbama,
● Švajcarska (od 1. januara 2015. godine),
● Norveška (od 9. marta 2017. godine),
● Rumunija (od 8. maja 2017. godine),
● Mađarska (od 1. januara 2019. godine).
Strani obveznik, uz ispunjenje propisanih
uslova, ima pravo na refakciju PDV-a za nabavku
dobara i usluga u Republici Srbiji i kada ta dobra
i usluge nabavlja za potrebe svog predstavništva
u Republici Srbiji.
U skladu sa prethodnim navodima, strani obveznik
neće imati pravo na refakciju PDV-a u
sledećim slučajevima:
1. ukoliko strani obveznik račun nije platio ili
ga ne poseduje;
2. ukoliko je visina pripadajućeg PDV-a nabavljenih
dobara ili usluga jednaka ili manja od 200
evra;
3. ukoliko, osim prevoza dobara i lica, u Srbiji
vrši promet dobara i usluga;
4. ukoliko je predmet nabavke nepokretnost;
5. ukoliko strani obveznik ima sedište ili
stalnu poslovnu jedinicu, odnosno prebivalište
ili boravište u Republici Srbiji;
6. ukoliko strani obveznik nije u svojoj državi
registrovan za PDV ili drugi oblik poreza na
potrošnju;
7. ukoliko, da je obveznik PDV-a u Republici Srbiji,
ne bi imao pravo na odbitak prethodnog
poreza;
8. ukoliko sa državom u kojoj je registrovan
strani obveznik ne postoji reciprocitet.
Ostvarivanje prava na refakciju i isplata
Ukoliko strani obveznik prvi put ostvaruje
pravo na refakciju PDV-a u Srbiji, pre podnošenja
zahteva i prateće dokumentacije neophodno
je da se registruje u Poreskoj upravi – Kancelariji
za nerezidente, nakon čega dobija PIB.
Da bi strani obveznik dobio PIB u Srbiji,
neophodno je da podnese zahtev za registraciju
na obrascu PR 1 nadležnom poreskom organu,
preko poreskog punomoćnika, kao i sledeću dokumentaciju:
1. poresko punomoćje na srpskom jeziku;
2. original i overen prevod registracije (foto-
kopija na izvornom jeziku);
3. dokaz – izjava zbog čega je neophodan PIB.
Proveru ispunjenosti uslova za refakciju
PDV-a stranom obvezniku na osnovu podnetog
obrasca REF 1, kao i priložene dokumentacije,
vrši ovlašćeni radnik Direkcije za kontrolu
u Centrali Poreske uprave. Nakon izvršene
provere Centrala Poreske uprave rešenjem
odlučuje o zahtevu u roku od 30 dana od dana
podnošenja zahteva, a potom rešenje dostavlja
stranom obvezniku i Ministarstvu finansija
– Upravi za trezor, radi izvršenja refakcije
PDV-a. Ministarstvo finansija – Uprava
za trezor ima obavezu da u roku od 15 dana od
dana dostavljanja rešenja od strane Centrale
Poreske uprave izvrši refakciju PDV-a stranom
obvezniku na tekući račun u inostranstvu
koji strani obveznik odredi. Refakcija PDV-a
mora da se vrši u valuti države podnosioca
zahteva, preračunato po prodajnom kursu NBS na
dan isplate iznosa refakcije PDV-a, uz odbitak
troškova preračuna. PS