Пре састављања финансијских извештаја за 2018. годину неопходно је саставити порески биланс и пореску пријаву, јер у финансијске извештаје мора да се унесе стварни износ обавезе за порез на добит, која је приказана под редним бројем 5.7 обрасца ПДП.
[pdfjs-viewer url=“https%3A%2F%2Fwww.poslovnisavetnik.net%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F01%2FPS26-133.pdf“ viewer_width=100% viewer_height=1360px fullscreen=true download=true print=true]
ФЕБРУАР 2019. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 133
ПОРЕЗИ
Др Маријана Жиравац Младеновић, главни и одговорни уредник часописа „Пословни саветник”
Обрачун и књижење коначне
обавезе за порез на добит за 2018.
годину и обрачун аконтације
за 2019. годину – лица која
састављају ПБ 1
Пре састављања финансијских извештаја за 2018. годину неопходно је саставити
порески биланс и пореску пријаву, јер у финансијске извештаје мора да се унесе
стварни износ обавезе за порез на добит, која је приказана под редним бројем
5.7 обрасца ПДП.
Књижење коначног износа обрачунатог
пореза на добит за 2018. годину
Након утврђивања коначне обавезе за порез
на добит за 2018. годину, она се пореди са из-
носом плаћених аконтација у току године и по-
тенцијалним преплаћеним износом из ранијих
година, за које није поднет захтев за повраћај.
Поређењем тих износа добија се један од два
резултата:
1. износ коначне обавезе за порез на добит за
2018. годину већи је од збира плаћених аконта-
ција у току 2018. године и преплаћеног износа из
ранијих година за које није тражио поврат;
2. износ коначне обавезе за порез на добит за
2018. годину мањи је од збира плаћених аконта-
ција у току 2018. године и преплаћеног износа из
ранијих година за које није тражио поврат.
Чланом 66. став 2. Закона дефинисано је сле-
деће:
„Ако је обвезник пореза у виду аконтације
платио мање пореза него што је био дужан да
плати по обавези обрачунатој у пореској пријави,
дужан је да разлику уплати најкасније до подно-
шења пореске пријаве.”
Пример: Мање плаћена аконтација у 2018.
години од коначне обавезе за порез на добит
Предузеће М плаћало је у 2018. години месеч-
ну аконтацију пореза на добит у висини од 20.000
динара. Дакле, уплатило је 240.000 динара акон-
тације пореза на добит за 2018. годину (износ
уписан под редним бројем 5.8 обрасца ПДП). Де-
цембарску аконтацију платило је у јануару 2019.
године. Из ранијих периода није имало претплату
за коју није тражило поврат.
Коначна обавеза пореза на добит за 2018. го-
дину, утврђена на редном броју 5.7 обрасца ПДП,
износи 295.000 динара, тако да је на редном бро-
ју 5.9 обрасца ПДП исказан износ од 55.000 ди-
нара за уплату. Предузеће М уплатило је 55.000
динара на рачун пореза на добит.
У наставку су приказана књижења у 2018. и
2019. години.
134 ПОСЛОВНИ САВЕТНИК ● poslovnisavetnik.net
ПОРЕЗИ
Без обзира на начин књижења аконтација у
току 2018. године (481/241 или 721/481), важно
је да је конто 721 на 31. 12. 2018. задужен изно-
сом коначне обавезе пореза на добит за 2018.
годину, као и да је после свих спроведених
књижења салдо конта 481 једнак нули.
а) Месечно књижење аконтација пореза на добит
за 2018. годину
Књижења у 2018. години била су следећа:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 220.000
241 Текући рачун 220.000
за књижене аконтације у 2018. години
2.
721 Порески расход
периода 295.000
481 Обавезе за порез из
резултата 295.000
за књижење коначне пореске обавезе на 31. 12. 2018.
Књижења у 2019:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 20.000
241 Текући рачун 20.000
за плаћање децембарске аконтације
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 55.000
241 Текући рачун 55.000
за уплату разлике по пореској пријави – коначни обрачун
за 2018. годину
Након уплате разлике по пореској пријави сал-
до конта 481 сведен је на нула.
б) Књижење на 721 након утврђивања аконтација
за 2018. годину
У овом другом случају М је могло да одабере
и начин књижења тако да, након обрачуна акон-
тације пореза на добит за 2018. годину (у поре-
ској пријави на 31. 12. 2017. године), укупан износ
обрачунатих аконтација књижи ставом 721/481, а
затим раскњижава износе приликом месечних
уплата.
Књижење у 2018. било је:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
721 Порески расход
периода 240.000
481 Обавезе за порез из
резултата 240.000
за књижену аконтацију за 2018. по основу обрачуна на 31.
12. 2017.
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 220.000
241 Текући рачун 220.000
за уплаћене аконтације у 2018. години
3.
721 Порески расход
периода 55.000
481 Обавезе за порез из
резултата 55.000
за књижење коначне пореске обавезе на 31. 12. 2018.
А затим и у 2019:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 20.000
241 Текући рачун 20.000
за плаћање децембарске аконтације
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 55.000
241 Текући рачун 55.000
за уплату разлике по пореској пријави – коначни обрачун
за 2018. годину
Даље, чланом 66. став 3. Закона дефинисано је:
„Ако је обвезник пореза у виду аконтације
платио више пореза него што је био дужан да
плати по обавези обрачунатој у пореској пријави,
више плаћени порез урачунава се као аконтаци-
ја за наредни период или се обвезнику враћа на
његов захтев.”
У случају више плаћеног пореза кроз аконта-
ције у односу на коначну обавезу за порез, у пољу
5.9 обрасца ПДП показаће се износ са предзна-
ком минус. Обвезник има право да насталу прет-
плату пореза:
1. захтева за поврат од Пореске управе и поднесе
писмени захтев или
2. урачуна као аконтацију пореза на добит за
2019. годину.
ФЕБРУАР 2019. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 135
ПОРЕЗИ
Пример: Настала претплата пореза на добит
за 2018. годину
Предузеће К плаћало је у 2018. години месечну
аконтацију пореза на добит у висини од 20.000
динара. Дакле, уплатило је 240.000 динара акон-
тације пореза на добит за 2018. годину (износ
уписан под редним бројем 5.8 обрасца ПДП). Де-
цембарску аконтацију платило је у јануару 2019.
године.
Коначна обавеза пореза на добит за 2018.
годину, утврђена на редном броју 5.7 обрасца
ПДП, износи 200.000 динара, тако да је на ред-
ном броју 5.9 обрасца ПДП исказан износ од ми-
нус 40.000 динара за уплату. К не жели да тражи
поврат преплаћеног пореза на добит, него ће
да га користи за умањење аконтација пореза за
2019. годину.
У наставку су приказана књижења у 2018. и
2019. години.
У 2018. години књижено је:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
721 Порески расход периода 240.000
481 Обавезе за порез из
резултата 240.000
за књижену аконтацију за 2018. по основу обрачуна на 31.
12. 2017.
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 220.000
241 Текући рачун 220.000
за уплаћене аконтације у 2018. години
3.
721 Порески расход периода -40.000
481 Обавезе за порез из
резултата -40.000
за књижење коначне пореске обавезе на 31. 12. 2018.
4.
223 Потраживање за више
плаћен порез на добит 40.000
481 Обавезе за порез из
резултата 40.000
за књижење претплате пореза на добит 31. 12. 2018.
С обзиром на то да на крају године салдо кон-
та 481 не може да буде дуговни, преплаћени по-
рез прекњижава се на конто 223.
С обзиром на то да се К није одлучио да захте-
ва поврат преплаћеног пореза, тај износ 1. 1. 2019.
године прекњижава на конто 481.
У 2019. години само је прокњижено плаћање
децембарске месечне аконтације и прекњижава-
ње преплате на конто 481:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 20.000
241 Текући рачун 20.000
за плаћање децембарске аконтације
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 40.000
223 Потраживање за више
плаћен порез на добит 40.000
коришћење преплате пореза за умањење аконтације у
2019. години
У 2019. години К ће приказати порески расход
периода од 200.000 динара ставом 721/481.
Плаћање и књижење аконтација пореза
на добит за 2019. годину
Месечна аконтација пореза на добит плаћа
се до 15. у месецу за претходни месец.
Аконтације пореза на добит за 2019. годину
плаћају се за период од 1. јануара 2019. године.
До утврђивања аконтације за 2019. годину
(подношења пореске пријаве ПДП) обвезник
наставља са месечним плаћањем аконтација у
висини аконтације која је плаћена за децембар
2018. године.
У складу са чланом 67. став 4. Закона:
„До почетка плаћања месечне аконтације, у
складу са ставом 3. овог члана, обвезник у теку-
ћој години плаћа месечну аконтацију у висини
која одговара месечној аконтацији из последњег
месеца претходног пореског периода, а почет-
ком плаћања месечне аконтације, у складу са ста-
вом 3. овог члана, висина тих аконтација коригује
се навише или наниже, тако да се укупно плаћене
аконтације од почетка текуће године, односно
почетка пореског периода доведу на износ као
да је уплата аконтација вршена у складу са поре-
ском пријавом из става 3. овог члана.”
136 ПОСЛОВНИ САВЕТНИК ● poslovnisavetnik.net
ПОРЕЗИ
Дакле, плаћање месечних аконтација пореза
на добит у 2019. години врши се у висини децем-
барске аконтације из 2018. године, све до месеца
који претходи месецу у коме је поднесена поре-
ска пријава за 2018. годину.
Прва аконтација која се плаћа у износу који је
утврђен у пореској пријави за 2018. годину јесте
аконтација за месец у коме је поднета пореска
пријава.
Ако је до подношења пореске пријаве за 2018.
године обвезник у 2019. години плаћао аконта-
ције у нижем износу од износа утврђеног у тој
пријави – плаћа разлику до рока плаћања прве
аконтације у складу са поднетом пријавом за
2018. годину.
Ако је до подношења пореске пријаве за 2018.
године обвезник у 2019. години плаћао аконтаци-
је у вишем износу од износа утврђеног у тој при-
јави – умањује аконтације за наредни период све
док у целини не искористи више плаћени износ.
У случају да обвезник има евидентирану прет-
плату пореза, може да не плаћа аконтације све
док има евидентирану претплату пореза.
Пример: Плаћање месечних аконтација
пореза до подношења пореске пријаве
за 2018. годину – разлика за плаћање
Предузеће Б поднело је пореску пријаву 3.
маја 2019. године. Аконтације за јануар 2019, фе-
бруар 2019, март 2019. и април 2019. плаћао је у
износу аконтације за децембар 2018. године и то
25.000 динара.
Пореском пријавом за 2018. годину утврђен је
износ месечне аконтације пореза од 28.000 ди-
нара. Дакле, од аконтације за мај 2019. и наредне
месеце плаћа се у износу од 28.000 динара.
Б врши корекцију плаћених аконтација од по-
четка године до подношења пореске пријаве и
плаћа 12.000 динара ((4 × 28.000) – (4 × 25.000) =
12.000) до 15. јуна, када плаћа аконтацију за мај
2019. године.
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 100.000
241 Текући рачун 100.000
за плаћене аконтације у 2019. за период јануар–април
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
2.
721 Порески расход периода 336.000
481 Обавезе за порез из
резултата 336.000
за књижење обрачунатих аконтација за 2019. годину
3.
481 Обавезе за порез из
резултата 12.000
241 Текући рачун 12.000
за уплату разлике аконтације по поднетој пореској
пријави
4.
481 Обавезе за порез из
резултата 28.000
241 Текући рачун 28.000
за уплату аконтације пореза на добит за мај 2019. године
Пример: Плаћање месечних аконтација
пореза до подношења пореске пријаве за
2018. годину – умањење наредних аконтација
Предузеће Ј поднело је пореску пријаву 5.
априла 2019. године. Аконтације за јануар 2019,
фебруар 2019. и март 2019. плаћало је у износу
аконтације за децембар 2018. године и то 25.000
динара.
Пореском пријавом за 2018. годину утврђен је
износ месечне аконтације пореза у 2019. години
од 20.000 динара. Дакле, за прва три месеца Ј је
уплатило више кроз аконтације и то 15.000 дина-
ра ((3 × 25.000) – (3 × 20.000) = 15.000). Више пла-
ћени износ искористиће за умањење аконтације
за април, када ће уместо 20.000 платити 5.000 ди-
нара. Од аконтације за мај 2019. године наставља
да плаћа утврђену аконтацију од 20.000 динара.
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 75.000
241 Текући рачун 75.000
за плаћене аконтације у 2019. за период јануар–март
2.
721 Порески расход периода 240.000
481 Обавезе за порез из
резултата 240.000
за књижење обрачунатих аконтација за 2019. годину
3.
481 Обавезе за порез из
резултата 5.000
241 Текући рачун 5.000
за уплату аконтације пореза на добит за април 2019.
године
ПС
ФЕБРУАР 2019. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 137
ПОРЕЗИ
Ако је износ обрачунате аконтације за 2019. го-
дину мањи од аконтација плаћених за период ја-
нуар – месец када је обвезник предао ПБ 1 и ПДП
– потребно је да се истовремено са подношењем
пореске пријаве обавести порески орган да ће
се више плаћени износ аконтација третирати као
плаћене аконтације за наредни период.
Обвезник који није имао аконтације за 2018.
годину (користио је евидентирану претплату из
2017. године), до предаје пореске пријаве и поре-
ског биланса не плаћа аконтације за 2019. годину,
али ако је утврдио аконтацију у обрасцу ПДП за
2018. годину, прва аконтација за 2019. годину до-
спева за плаћање у наредном месецу у односу на
месец када је предао ПБ 1 и ПДП, при чему тада
плаћа и разлику за све месеце од почетка 2019.
године до предаје биланса и пријаве.
ПОРЕЗИ
Др Маријана Жиравац Младеновић, главни и одговорни уредник часописа „Пословни саветник”
Обрачун и књижење коначне
обавезе за порез на добит за 2018.
годину и обрачун аконтације
за 2019. годину – лица која
састављају ПБ 1
Пре састављања финансијских извештаја за 2018. годину неопходно је саставити
порески биланс и пореску пријаву, јер у финансијске извештаје мора да се унесе
стварни износ обавезе за порез на добит, која је приказана под редним бројем
5.7 обрасца ПДП.
Књижење коначног износа обрачунатог
пореза на добит за 2018. годину
Након утврђивања коначне обавезе за порез
на добит за 2018. годину, она се пореди са из-
носом плаћених аконтација у току године и по-
тенцијалним преплаћеним износом из ранијих
година, за које није поднет захтев за повраћај.
Поређењем тих износа добија се један од два
резултата:
1. износ коначне обавезе за порез на добит за
2018. годину већи је од збира плаћених аконта-
ција у току 2018. године и преплаћеног износа из
ранијих година за које није тражио поврат;
2. износ коначне обавезе за порез на добит за
2018. годину мањи је од збира плаћених аконта-
ција у току 2018. године и преплаћеног износа из
ранијих година за које није тражио поврат.
Чланом 66. став 2. Закона дефинисано је сле-
деће:
„Ако је обвезник пореза у виду аконтације
платио мање пореза него што је био дужан да
плати по обавези обрачунатој у пореској пријави,
дужан је да разлику уплати најкасније до подно-
шења пореске пријаве.”
Пример: Мање плаћена аконтација у 2018.
години од коначне обавезе за порез на добит
Предузеће М плаћало је у 2018. години месеч-
ну аконтацију пореза на добит у висини од 20.000
динара. Дакле, уплатило је 240.000 динара акон-
тације пореза на добит за 2018. годину (износ
уписан под редним бројем 5.8 обрасца ПДП). Де-
цембарску аконтацију платило је у јануару 2019.
године. Из ранијих периода није имало претплату
за коју није тражило поврат.
Коначна обавеза пореза на добит за 2018. го-
дину, утврђена на редном броју 5.7 обрасца ПДП,
износи 295.000 динара, тако да је на редном бро-
ју 5.9 обрасца ПДП исказан износ од 55.000 ди-
нара за уплату. Предузеће М уплатило је 55.000
динара на рачун пореза на добит.
У наставку су приказана књижења у 2018. и
2019. години.
134 ПОСЛОВНИ САВЕТНИК ● poslovnisavetnik.net
ПОРЕЗИ
Без обзира на начин књижења аконтација у
току 2018. године (481/241 или 721/481), важно
је да је конто 721 на 31. 12. 2018. задужен изно-
сом коначне обавезе пореза на добит за 2018.
годину, као и да је после свих спроведених
књижења салдо конта 481 једнак нули.
а) Месечно књижење аконтација пореза на добит
за 2018. годину
Књижења у 2018. години била су следећа:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 220.000
241 Текући рачун 220.000
за књижене аконтације у 2018. години
2.
721 Порески расход
периода 295.000
481 Обавезе за порез из
резултата 295.000
за књижење коначне пореске обавезе на 31. 12. 2018.
Књижења у 2019:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 20.000
241 Текући рачун 20.000
за плаћање децембарске аконтације
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 55.000
241 Текући рачун 55.000
за уплату разлике по пореској пријави – коначни обрачун
за 2018. годину
Након уплате разлике по пореској пријави сал-
до конта 481 сведен је на нула.
б) Књижење на 721 након утврђивања аконтација
за 2018. годину
У овом другом случају М је могло да одабере
и начин књижења тако да, након обрачуна акон-
тације пореза на добит за 2018. годину (у поре-
ској пријави на 31. 12. 2017. године), укупан износ
обрачунатих аконтација књижи ставом 721/481, а
затим раскњижава износе приликом месечних
уплата.
Књижење у 2018. било је:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
721 Порески расход
периода 240.000
481 Обавезе за порез из
резултата 240.000
за књижену аконтацију за 2018. по основу обрачуна на 31.
12. 2017.
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 220.000
241 Текући рачун 220.000
за уплаћене аконтације у 2018. години
3.
721 Порески расход
периода 55.000
481 Обавезе за порез из
резултата 55.000
за књижење коначне пореске обавезе на 31. 12. 2018.
А затим и у 2019:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 20.000
241 Текући рачун 20.000
за плаћање децембарске аконтације
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 55.000
241 Текући рачун 55.000
за уплату разлике по пореској пријави – коначни обрачун
за 2018. годину
Даље, чланом 66. став 3. Закона дефинисано је:
„Ако је обвезник пореза у виду аконтације
платио више пореза него што је био дужан да
плати по обавези обрачунатој у пореској пријави,
више плаћени порез урачунава се као аконтаци-
ја за наредни период или се обвезнику враћа на
његов захтев.”
У случају више плаћеног пореза кроз аконта-
ције у односу на коначну обавезу за порез, у пољу
5.9 обрасца ПДП показаће се износ са предзна-
ком минус. Обвезник има право да насталу прет-
плату пореза:
1. захтева за поврат од Пореске управе и поднесе
писмени захтев или
2. урачуна као аконтацију пореза на добит за
2019. годину.
ФЕБРУАР 2019. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 135
ПОРЕЗИ
Пример: Настала претплата пореза на добит
за 2018. годину
Предузеће К плаћало је у 2018. години месечну
аконтацију пореза на добит у висини од 20.000
динара. Дакле, уплатило је 240.000 динара акон-
тације пореза на добит за 2018. годину (износ
уписан под редним бројем 5.8 обрасца ПДП). Де-
цембарску аконтацију платило је у јануару 2019.
године.
Коначна обавеза пореза на добит за 2018.
годину, утврђена на редном броју 5.7 обрасца
ПДП, износи 200.000 динара, тако да је на ред-
ном броју 5.9 обрасца ПДП исказан износ од ми-
нус 40.000 динара за уплату. К не жели да тражи
поврат преплаћеног пореза на добит, него ће
да га користи за умањење аконтација пореза за
2019. годину.
У наставку су приказана књижења у 2018. и
2019. години.
У 2018. години књижено је:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
721 Порески расход периода 240.000
481 Обавезе за порез из
резултата 240.000
за књижену аконтацију за 2018. по основу обрачуна на 31.
12. 2017.
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 220.000
241 Текући рачун 220.000
за уплаћене аконтације у 2018. години
3.
721 Порески расход периода -40.000
481 Обавезе за порез из
резултата -40.000
за књижење коначне пореске обавезе на 31. 12. 2018.
4.
223 Потраживање за више
плаћен порез на добит 40.000
481 Обавезе за порез из
резултата 40.000
за књижење претплате пореза на добит 31. 12. 2018.
С обзиром на то да на крају године салдо кон-
та 481 не може да буде дуговни, преплаћени по-
рез прекњижава се на конто 223.
С обзиром на то да се К није одлучио да захте-
ва поврат преплаћеног пореза, тај износ 1. 1. 2019.
године прекњижава на конто 481.
У 2019. години само је прокњижено плаћање
децембарске месечне аконтације и прекњижава-
ње преплате на конто 481:
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 20.000
241 Текући рачун 20.000
за плаћање децембарске аконтације
2.
481 Обавезе за порез из
резултата 40.000
223 Потраживање за више
плаћен порез на добит 40.000
коришћење преплате пореза за умањење аконтације у
2019. години
У 2019. години К ће приказати порески расход
периода од 200.000 динара ставом 721/481.
Плаћање и књижење аконтација пореза
на добит за 2019. годину
Месечна аконтација пореза на добит плаћа
се до 15. у месецу за претходни месец.
Аконтације пореза на добит за 2019. годину
плаћају се за период од 1. јануара 2019. године.
До утврђивања аконтације за 2019. годину
(подношења пореске пријаве ПДП) обвезник
наставља са месечним плаћањем аконтација у
висини аконтације која је плаћена за децембар
2018. године.
У складу са чланом 67. став 4. Закона:
„До почетка плаћања месечне аконтације, у
складу са ставом 3. овог члана, обвезник у теку-
ћој години плаћа месечну аконтацију у висини
која одговара месечној аконтацији из последњег
месеца претходног пореског периода, а почет-
ком плаћања месечне аконтације, у складу са ста-
вом 3. овог члана, висина тих аконтација коригује
се навише или наниже, тако да се укупно плаћене
аконтације од почетка текуће године, односно
почетка пореског периода доведу на износ као
да је уплата аконтација вршена у складу са поре-
ском пријавом из става 3. овог члана.”
136 ПОСЛОВНИ САВЕТНИК ● poslovnisavetnik.net
ПОРЕЗИ
Дакле, плаћање месечних аконтација пореза
на добит у 2019. години врши се у висини децем-
барске аконтације из 2018. године, све до месеца
који претходи месецу у коме је поднесена поре-
ска пријава за 2018. годину.
Прва аконтација која се плаћа у износу који је
утврђен у пореској пријави за 2018. годину јесте
аконтација за месец у коме је поднета пореска
пријава.
Ако је до подношења пореске пријаве за 2018.
године обвезник у 2019. години плаћао аконта-
ције у нижем износу од износа утврђеног у тој
пријави – плаћа разлику до рока плаћања прве
аконтације у складу са поднетом пријавом за
2018. годину.
Ако је до подношења пореске пријаве за 2018.
године обвезник у 2019. години плаћао аконтаци-
је у вишем износу од износа утврђеног у тој при-
јави – умањује аконтације за наредни период све
док у целини не искористи више плаћени износ.
У случају да обвезник има евидентирану прет-
плату пореза, може да не плаћа аконтације све
док има евидентирану претплату пореза.
Пример: Плаћање месечних аконтација
пореза до подношења пореске пријаве
за 2018. годину – разлика за плаћање
Предузеће Б поднело је пореску пријаву 3.
маја 2019. године. Аконтације за јануар 2019, фе-
бруар 2019, март 2019. и април 2019. плаћао је у
износу аконтације за децембар 2018. године и то
25.000 динара.
Пореском пријавом за 2018. годину утврђен је
износ месечне аконтације пореза од 28.000 ди-
нара. Дакле, од аконтације за мај 2019. и наредне
месеце плаћа се у износу од 28.000 динара.
Б врши корекцију плаћених аконтација од по-
четка године до подношења пореске пријаве и
плаћа 12.000 динара ((4 × 28.000) – (4 × 25.000) =
12.000) до 15. јуна, када плаћа аконтацију за мај
2019. године.
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 100.000
241 Текући рачун 100.000
за плаћене аконтације у 2019. за период јануар–април
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
2.
721 Порески расход периода 336.000
481 Обавезе за порез из
резултата 336.000
за књижење обрачунатих аконтација за 2019. годину
3.
481 Обавезе за порез из
резултата 12.000
241 Текући рачун 12.000
за уплату разлике аконтације по поднетој пореској
пријави
4.
481 Обавезе за порез из
резултата 28.000
241 Текући рачун 28.000
за уплату аконтације пореза на добит за мај 2019. године
Пример: Плаћање месечних аконтација
пореза до подношења пореске пријаве за
2018. годину – умањење наредних аконтација
Предузеће Ј поднело је пореску пријаву 5.
априла 2019. године. Аконтације за јануар 2019,
фебруар 2019. и март 2019. плаћало је у износу
аконтације за децембар 2018. године и то 25.000
динара.
Пореском пријавом за 2018. годину утврђен је
износ месечне аконтације пореза у 2019. години
од 20.000 динара. Дакле, за прва три месеца Ј је
уплатило више кроз аконтације и то 15.000 дина-
ра ((3 × 25.000) – (3 × 20.000) = 15.000). Више пла-
ћени износ искористиће за умањење аконтације
за април, када ће уместо 20.000 платити 5.000 ди-
нара. Од аконтације за мај 2019. године наставља
да плаћа утврђену аконтацију од 20.000 динара.
Ред.
бр. Конто Опис
Износ
Д П
1.
481 Обавезе за порез из
резултата 75.000
241 Текући рачун 75.000
за плаћене аконтације у 2019. за период јануар–март
2.
721 Порески расход периода 240.000
481 Обавезе за порез из
резултата 240.000
за књижење обрачунатих аконтација за 2019. годину
3.
481 Обавезе за порез из
резултата 5.000
241 Текући рачун 5.000
за уплату аконтације пореза на добит за април 2019.
године
ПС
ФЕБРУАР 2019. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 137
ПОРЕЗИ
Ако је износ обрачунате аконтације за 2019. го-
дину мањи од аконтација плаћених за период ја-
нуар – месец када је обвезник предао ПБ 1 и ПДП
– потребно је да се истовремено са подношењем
пореске пријаве обавести порески орган да ће
се више плаћени износ аконтација третирати као
плаћене аконтације за наредни период.
Обвезник који није имао аконтације за 2018.
годину (користио је евидентирану претплату из
2017. године), до предаје пореске пријаве и поре-
ског биланса не плаћа аконтације за 2019. годину,
али ако је утврдио аконтацију у обрасцу ПДП за
2018. годину, прва аконтација за 2019. годину до-
спева за плаћање у наредном месецу у односу на
месец када је предао ПБ 1 и ПДП, при чему тада
плаћа и разлику за све месеце од почетка 2019.
године до предаје биланса и пријаве.