Svi poreski obveznici dužni su da poresku prijavu na obrascu PDP za 2018. godinu, zajedno sa poreskim bilansom na odgovarajućem propisanom obrascu u zavisnosti od vrste poreskog obveznika, dostave najkasnije do 1. jula 2019. godine.
Preduzetnici koji vode knjige po sistemu prostog knjigovodstva i po sistemu dvojnog knjigovodstva, poresku prijavu na obrascu PPDG-1S i poreski bilans na obrascu PB 2 dužni su da dostave najkasnije do 15. marta 2019. godine.
Konačna poreska obaveza za 2018. godinu i akontacija poreza za 2019. godinu utvrđuju se samooporezivanjem.
Ostvareni kapitalni dobitak u 2018. godini ne utiče na visinu akontacije za 2019. godinu.
Poreska prijava i poreski bilans dostavljaju se isključivo elektronskim putem.
Porez na dobit za 2018. godinu obračunava se u poreskoj prijavi na obrascu PDP po stopi od 15%, a prihod od samostalne delatnosti oporezuje se po stopi od 10% na osnovicu utvrđenu na obrascu PPDG-1S.
Akontacija poreza na dobit utvrđena u obrascu PDP plaća se od prvog dana narednog meseca u odnosu na mesec u kome je prijava podneta, uz korekciju već uplaćenih akontacija za 2019. godinu – ako je potrebno.
Skip to PDF content62 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
Uvod
Oporezivu dobit i poresku obavezu za 2018.
godinu, kao i akontaciju za 2019. godinu, obvezni-
ci utvrđuju na osnovu sledećih propisa:
● Zakon o porezu na dobit pravnih lica („Sl.
glasnik RS”, br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 – dr.
zakon, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012,
47/2013, 108/2013, 68/2014 – dr. zakon, 142/2014,
91/2015 – autentično tumačenje, 112/2015, 113/2017
i 95/2018 – u daljem tekstu: Zakon);
● Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa i dru-
gim pitanjima od značaja za način utvrđivanja
poreza na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RS”,
br. 20/2014, 41/2015 i 101/2016 – u daljem tekstu:
Pravilnik o poreskom bilansu);
● Pravilnik o sadržaju poreske prijave za ob-
račun poreza na dobit pravnih lica („Sl. gla-
snik RS”, br. 30/2015 i 101/2016 i 44/2018 – drugi
propis – u daljem tekstu: Pravilnik o poreskoj
prijavi PDP);
● Pravilnik o ulaganjima u oblasti kulture
koja se priznaju kao rashod („Sl. glasnik RS”, br.
9/2002);
● Pravilnik o načinu razvrstavanja stalnih
sredstava po grupama i načinu utvrđivanja amor-
tizacije za poreske svrhe („Sl. glasnik RS”, br.
116/2004, 99/2010 i 104/2018 – u daljem tekstu: Pra-
vilnik o poreskoj amortizaciji);
● Pravilnik o Listi jurisdikcija sa preferen-
cijalnim poreskim sistemom („Sl. glasnik RS”,
br. 122/2012);
Dr Marijana Žiravac Mladenović, glavni i odgovorni urednik časopisa „Poslovni savetnik”
Uvod: Utvrđivanje konačne
poreske obaveze za 2018. godinu i
akontacije za 2019. godinu
Svi poreski obveznici dužni su da poresku prijavu na obrascu PDP za 2018.
godinu, zajedno sa poreskim bilansom na odgovarajućem propisanom obrascu
u zavisnosti od vrste poreskog obveznika, dostave najkasnije do 1. jula 2019.
godine.
Preduzetnici koji vode knjige po sistemu prostog knjigovodstva i po sistemu
dvojnog knjigovodstva, poresku prijavu na obrascu PPDG-1S i poreski bilans
na obrascu PB 2 dužni su da dostave najkasnije do 15. marta 2019. godine.
Konačna poreska obaveza za 2018. godinu i akontacija poreza za 2019. godinu
utvrđuju se samooporezivanjem.
Ostvareni kapitalni dobitak u 2018. godini ne utiče na visinu akontacije za
2019. godinu.
Poreska prijava i poreski bilans dostavljaju se isključivo elektronskim
putem.
Porez na dobit za 2018. godinu obračunava se u poreskoj prijavi na obrascu
PDP po stopi od 15%, a prihod od samostalne delatnosti oporezuje se po
stopi od 10% na osnovicu utvrđenu na obrascu PPDG-1S.
Akontacija poreza na dobit utvrđena u obrascu PDP plaća se od prvog dana
narednog meseca u odnosu na mesec u kome je prijava podneta, uz korekciju
već uplaćenih akontacija za 2019. godinu – ako je potrebno.
FEBRUAR 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 63
POREZI
● Pravilnik o načinu iskazivanja prihoda i
rashoda radi utvrđivanja dobiti koju stalna po-
slovna jedinica nerezidentnog obveznika ostva-
ri na teritoriji Republike Srbije („Sl. glasnik
RS”, br. 41/2015 – u daljem tekstu: Pravilnik o
poreskom bilansu za stalnu poslovnu jedinicu);
● Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa za
nedobitne organizacije – obveznike poreza na
dobit pravnih lica („Sl. glasnik RS”, br. 60/14,
41/15 i 53/15 – u daljem tekstu: Pravilnik o pore-
skom bilansu za nedobitne organizacije);
● Pravilnik o transfernim cenama i metodama
koje se po principu „van dohvata ruke” prime-
njuju kod utvrđivanja cene transakcija među po-
vezanim licima („Sl. glasnik RS”, br. 61/2013 i
8/2014 – u daljem tekstu: Pravilnik o transfer-
nim cenama);
● Pravilnik o kamatnim stopama za koje se
smatra da su u skladu sa principom „van dohva-
ta ruke” za 2018. godinu („Sl. glasnik RS”, br.
18/2018);
● Zakon o poreskom postupku i poreskoj admini-
straciji („Sl. glasnik RS”, br. 80/2002, 84/2002,
23/2003, 70/2003, 55/2004, 61/2005, 85/2005 – dru-
gi zakon, 62/2006 – drugi zakon, 61/2007, 20/2009,
72/2009 – drugi zakon, 53/2010, 101/2011, 2/2012,
93/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014, 105/2014,
91/2018 – autentično tumačenje, 112/2015, 15/2016,
108/2016, 30/2018 i 95/2018);
● Zakon o radu („Sl. glasnik RS”, br. 24/2005,
61/2005, 54/2009, 32/2013, 75/2014, 13/2017 – Odluka
US RS i 113/2017 – u daljem tekstu: Zakon o radu);
● Pravilnik o ulaganjima u oblasti kulture
koji se priznaju kao rashod („Sl. glasnik RS”, br.
78/2018 – u daljem tekstu: Pravilnik o ulaganji-
ma u oblasti kulture);
● Zakon o privrednim komorama („Sl. glasnik
RS”, br. 112/2015).
Posebno za preduzetnike prilikom utvrđiva-
nja poreza na dohodak od samostalne delatnosti:
● Zakon o porezu na dohodak građana („Sl. gla-
snik RS”, br. 24/2001, 80/2002, 80/2002 – dr. za-
kon, 135/2004, 62/2006, 65/2006, 31/2009, 44/2009,
18/2010, 50/2011, 91/2011 – Odluka US RS, 93/2012,
114/2012 – Odluka US RS, 47/2013, 48/2013, 108/2013,
57/2014, 68/2014 – dr. zakon, 112/2015 i 113/2017;
vidi Usklađene dinarske neoporezive izno-
se: 10/2007, 7/2008, 7/2009, 3/2010, 4/2011, 7/2012,
8/2013, 6/2014, 5/2015, 5/2016, 7/2017, 7/2018 i
95/2018 – u daljem tekstu: ZPDG);
● Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa i dru-
gim pitanjima od značaja za način utvrđivanja
poreza na dohodak građana na prihode od samo-
stalne delatnosti („Sl. glasnik RS”, br. 23/2014
i 7/2017 – u daljem tekstu: Pravilnik o poreskom
bilansu preduzetnika);
● Pravilnik o poreskoj prijavi za utvrđivanje
poreza i doprinosa za obavezno socijalno osi-
guranje samooporezivanjem na prihode od samo-
stalne delatnosti („Sl. glasnik RS”, br. 101/2016
i 7/2017 – u daljem tekstu: Pravilnik o poreskoj
prijavi PPDG-1S).
Na ovaj zakonodavni okvir pozivaće se u svim
člancima u nastavku koji se odnose na tematiku
sastavljanja poreskog bilansa i poreske prijave
za 2018. godinu.
Obveznici poreza na dobit
Obveznici poreza na dobit pravnih lica, u
skladu sa članom 1. Zakona, jesu:
● privredna društva, odnosno preduzeća osno-
vana radi obavljanja delatnosti, u cilju sticanja
dobiti, organizovana kao: akcionarsko dru-
štvo, društvo sa ograničenom odgovornošću,
društveno preduzeće, javno preduzeće, ortačko
društvo, komanditno društvo;
● zadruge koje ostvaruju prihode na tržištu;
● druga pravna lica osnovana radi obavljanja
delatnosti, u cilju sticanja dobiti (osnovana
u skladu sa posebnim zakonom), npr. obrazovne,
zdravstvene ili socijalne ustanove u privatnom
vlasništvu i sl.;
● svako drugo pravno lice koje nije organizo-
vano u jedan od navedenih oblika, ako ostva-
ruje prihod prodajom proizvoda na tržištu
ili vršenjem usluga uz naknadu, tzv. nedobitne
organizacije, pri čemu se nedobitnim organi-
zacijama naročito smatraju: ustanove čiji je
osnivač Republika Srbija, autonomna pokraji-
na, jedinica lokalne samouprave; političke or-
ganizacije; sindikalne organizacije; komore;
crkve i verske zajednice; udruženja; fondacije
i zadužbine.
Međutim, nedobitne organizacije oslobo-
đene su plaćanja poreza na dobit ako ispunjava-
ju uslove iz člana 44. Zakona, kao druga pravna
lica koja nisu osnovana radi ostvarivanja dobi-
ti, već su, u skladu sa Zakonom, osnovana radi
postizanja drugih ciljeva utvrđenih u njihovim
64 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
opštim aktima. Razvrstavaju se u dve kategorije,
i to na:
● one koje primenjuju Kontni okvir za privred-
na društva, zadruge i preduzetnike ili Kontni
okvir za druga pravna lica – sastavljaju poreski
bilans na obrascu PBN 1 i poresku prijavu na ob-
rascu PDP;
● one koje primenjuju Kontni plan za budžetski
sistem – sastavljaju poreski bilans na obrascu
PBN i poresku prijavu na obrascu PDP.
Obveznici poreza na dobit, prema odredba-
ma članova od 2. do 4. Zakona, jesu i:
● rezidenti Republike Srbije – pravna lica
koja su osnovana ili imaju sedište stvarne upra-
ve i kontrole na teritoriji Republike – za do-
bit ostvarenu na teritoriji Republike i druge
države;
● nerezidenti Republike Srbije – pravna lica
koja su osnovana i imaju sedište stvarne uprave
na teritoriji druge države, a poslovanje oba-
vljaju preko stalne poslovne jedinice koja se
nalazi na teritoriji Republike Srbije (član 3.
Zakona) – samo za dobit ostvarenu na teritoriji
Republike Srbije.
Stalna poslovna jedinica nerezidentnog ob-
veznika može da vodi poslovne knjige u skladu
sa propisima iz oblasti računovodstva, a ako
ih ne vodi na taj način, mora da obezbedi evi-
denciju kojom obuhvata sve prihode i rashode i
druge podatke značajne za utvrđivanje oporezive
dobiti. U zavisnosti od toga, stalne poslovne je-
dinice nerezidentnog obveznika sastavljaju ra-
zličite poreske bilanse i poreske prijave, i to:
1) kada vode poslovne knjige u skladu sa propi-
sima kojima se uređuje računovodstvo (ogranak
i drugi organizacioni delovi nerezidentnog
obveznika koji obavljaju delatnost), oporezivu
dobit utvrđuju u skladu sa Zakonom i podnose po-
reski bilans na obrascu PB 1 i poresku prijavu
na obrascu PDP;
2) kada stalna poslovna jedinica vodi eviden-
ciju u skladu sa članom 5. stav 2. Zakona, podatke
od značaja za utvrđivanje dobiti iskazuje na ob-
rascu PBPJ i dužna je da podnese poreski bilans
i poresku prijavu na obrascu PDP.
Nerezidentni obveznik koji delatnost na
teritoriji Republike Srbije obavlja preko
stalne poslovne jedinice koja se, saglasno me-
đunarodnom ugovoru o izbegavanju dvostrukog
oporezivanja, ne smatra stalnom poslovnom
jedinicom, takođe podnosi poreski bilans i
poresku prijavu kada je omogućeno neposredno
primenjivanje odredaba ugovora koje uređuju
oporezivanje dobiti ogranaka nerezidenata
koji su rezidenti države sa kojima Republika
Srbija ima zaključen ugovor o izbegavanju dvo-
strukog oporezivanja.
Privredna društva
Prilikom utvrđivanja poreza na dobit za
2018. godinu potrebno je voditi računa o Izme-
nama i dopunama Zakona o porezu na dobit prav-
nih lica iz decembra 2017. godine („Sl. glasnik
RS”, br. 113/17), koje su stupile na snagu 1. 1. 2018,
odnosno 1. 4. 2018. i 1. 8. 2018. godine. Obvezni-
ci koji su utvrđivali porez na dobit za 2017.
godinu već tada su primenili odredbe Izmena
Zakona o porezu na dobit koje su se primenjiva-
le već u toj godini. Ostale izmene primenjuju se
prilikom utvrđivanja poreza na dobit za 2018.
godinu, a to su:
● obračun amortizacije nematerijalnih ulaga-
nja i razvrstavanje po amortizacionim grupama
stalnih sredstava koja se sastoje iz nepokretnih
i pokretnih delova;
● preciziranje načina određivanja prodajne i
nabavne cene imovine u svrhu obračuna kapital-
nog dobitka/gubitka;
● sužavanje obima usluga koje podležu porezu
po odbitku;
● pojašnjenja u oblasti stečajnog postupka i li-
kvidacije;
● pojašnjenja u oblasti transfernih cena.
Zakon je izmenjen ponovo i 8. decembra 2018.
godine („Sl. glasnik RS”, br. 95/2018), s tim što
se većina izmena primenjuje za utvrđivanje, ob-
računavanje i plaćanje poreske obaveze počev
od 2019. godine, odnosno za poreski period koji
počinje u 2019. godini. Izmene u članu 25a Zako-
na primenjuju se za utvrđivanje, obračunavanje
i plaćanje poreske obaveze za 2018. godinu, a
odnose se na prihode obveznika koji je davalac
koncesije, zatim poreski tretman nekih otpusta
dugovanja kada su navedena dugovanja obuhvaćena
unapred pripremljenim planom reorganizacije,
koji je potvrđen pravosnažnim rešenjem u skla-
du sa zakonom kojim se uređuje stečaj, kao i na
efekte promene računovodstvene politike na-
stale usled prve primene MRS, odnosno MSFI
i MSFI za MSP, čemu je posvećena pažnja u „Po-
slovnom savetniku” 1/2019.
FEBRUAR 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 65
POREZI
Usvojen je 28. decembra 2018. godine Pra-
vilnik o izmenama i dopunama Pravilnika
o načinu razvrstavanja stalnih sredstava po
grupama i načinu utvrđivanja amortizacije za
poreske svrhe („Sl. glasnik RS”, br. 104/2018),
koji pobliže definiše izmene u obračunu
amortizacije koje se odnose i na obračun po-
reske amortizacije i za 2018. godinu. Detaljno
razmatranje navedene teme dato je u posebnom
članku u ovom broju časopisa.
Dakle, prilikom utvrđivanja poreza na dobit
u 2018. godini mora se voditi računa o elemen-
tima koji su drugačiji u odnosu na 2017. godinu,
naročito u vezi sa obračunom poreske amortiza-
cije nematerijalnih sredstava i poreske amor-
tizacije sredstava koja se sastoje iz nepokretnih
i pokretnih delova, kao i u vezi sa kapitalnim
dobicima i pravilima o transfernim cenama.
Svi poreski obveznici dužni su da poresku
prijavu na obrascu PDP za 2018. godinu, zajedno
sa poreskim bilansom na odgovarajućem propi-
sanom obrascu u zavisnosti od vrste poreskog
obveznika, dostave najkasnije do 1. jula 2019.
godine. Dostavljanje se vrši isključivo elek-
tronskim putem, preko aplikacije na portalu
e-Porezi Poreske uprave. U aplikaciji se pri-
likom unosa bira tip obveznika, što omoguća-
va popunjavanje poreske prijave i odgovarajućeg
obrasca poreskog bilansa:
● PB 1 – Poreski bilans obveznika poreza na do-
bit pravnih lica,
● PBN – Poreski bilans za nedobitnu organi-
zaciju koja primenjuje Kontni plan za budžetski
sistem,
● PBN 1 – Poreski bilans za nedobitnu orga-
nizaciju koja primenjuje Kontni okvir za pri-
vredna društva, zadruge, druga pravna lica i
preduzetnike,
● PBN 2 – Poreski bilans za nedobitnu organi-
zaciju koja primenjuje Kontni okvir za banke,
● PBN 3 – Poreski bilans za nedobitnu organi-
zaciju koja primenjuje Kontni okvir za NBS i
● PBPJ – Poreski bilans poslovne jedinice.
Obrascem PDP za 2018. godinu samooporezi-
vanjem se utvrđuje:
1) konačna (godišnja) obaveza za porez na dobit
za 2018. godinu i razlika između konačne obave-
ze poreza i iznosa plaćenih akontacija u 2018.
godini;
2) mesečna akontacija za tekuću 2019. godinu.
Dokumentacija koja se dostavlja Poreskoj
upravi
Dokumentacija se, uz propisane obrasce, do-
stavlja uglavnom elektronskim putem, ali ipak
postoji i ona dokumentacija koja je propisana za
dostavljanje u papirnom obliku, kao i „nepropi-
sana” dokumentacija koju Poreska uprava može
da zahteva za dostavljanje u papirnom obliku.
U obrazac PDP unose se pojedini podaci iz
odgovarajućih obrazaca koji su propisani Pra-
vilnikom o poreskom bilansu, Pravilnikom o
poreskom bilansu za nedobitne organizacije,
Pravilnikom o poreskom bilansu za stalnu po-
slovnu jedinicu i Pravilnikom o poreskoj amor-
tizaciji.
U Tabeli 1 prikazani su obrasci koji se dosta-
vljaju uz obrazac PDP u zavisnosti od tipa pore-
skog obveznika definisanog Zakonom u članu 1. i 2.
Obrasce PK i PK 1 podnose samo oni obveznici
koji su stekli pravo na prenošenje neiskorišće-
nog dela poreskog kredita iz brisanih članova
48. i 48a. Zakona (nakon štikliranja polja 5.4.3
PK/PK 1 prilikom unosa podataka u obrazac PDP,
odnosno polja 6.4.1 PK/PK 1 istog obrasca).
Obrazac SU podnosi samo obveznik koji ima
pravo na poresko oslobođenje iz člana 50a. Za-
kona (nakon štikliranja polja 5.4.5 SU/SU2 pri-
likom unosa podataka u obrazac PDP, odnosno
polja 6.4.2 SU/SU 2 istog obrasca).
Obrazac IPD dostavlja samo obveznik koji
ima pravo na oslobođenje iz člana 52. Zakona
(nakon štikliranja polja 5.4.6 Aneksa PB 1/IPD
prilikom unosa podataka u obrazac PDP, odno-
sno polja 6.4.3 Aneksa PB 1 istog obrasca).
Obrazac IPD 1 dostavlja samo obveznik koji
ima pravo na oslobođenje iz člana 53a. Zakona
(nakon štikliranja polja 5.4.7 Aneksa 1 PB 1/IPD
1 prilikom unosa podataka u obrazac PDP).
U papirnom obliku dostavlja se Izveštaj o
transfernim cenama u skladu sa stavom 3. člana
60. Zakona, a izgled i sadržaj tog izveštaja bli-
že uređuje Pravilnik o transfernim cenama.
Izmenjeni Pravilnik o poreskoj amorti-
zaciji definisao je obrazac za amortizaciju
sredstava razvrstanih u prvu grupu sredstava
– OA/I, kao i obrazac za amortizaciju nema-
terijalnih sredstava – OA/N. Prvi se do sada
dostavljao u papirnoj formi u obliku koji
nije bio definisan, ali su ga poreski organi
66 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
prihvatali. Drugi obrazac do ove godine nije
bio neophodan jer su ranije nematerijalna
sredstva bila sastavni deo druge grupe sred-
stava, a od ove godine posebno se prikazuju.
Dalje, Zakon o poreskom postupku i poreskoj
administraciji definiše da je obveznik dužan
da dostavi i drugu traženu dokumentaciju zna-
čajnu za utvrđivanje poreske obaveze. Sva takva
dokumentacija dostavlja se u papirnom obliku.
Preduzetnici – prihod od samostalne
delatnosti
U decembru 2017. godine značajno su izmenje-
ne odredbe Zakona o porezu na dohodak građana
(„Sl. glasnik RS”, br. 113/2017) koje se odnose na
obveznike prihoda od samostalne delatnosti.
Međutim, izmene se primenjuju tek počevši od
2019. godine.
Sa aspekta podnošenja poreskog bilansa i
poreske prijave za 2018. godinu važno je napo-
menuti da je rok još uvek 15. mart 2019. godine.
Rok za podnošenje pomera se na 15. april tek
za podnošenje poreskog bilansa i poreske pri-
jave za 2019. godinu.
Sa aspekta sastavljanja poreskih bilansa i
poreske prijave za 2018. godinu razlikuju se pre-
duzetnici koji:
● oporezuju se paušalno,
● vode poslovne knjige po sistemu prostog knji-
govodstva i
● vode poslovne knjige po sistemu dvojnog knji-
govodstva.
Paušalno oporezovani preduzetnici ne
sastavljaju poreski bilans i ne podnose pore-
sku prijavu. Oni porez na prihod od samostalne
delatnosti plaćaju po rešenju Poreske uprave.
Samo u slučaju obaveze prelaska na vođenje po-
slovnih knjiga zbog prestanka ispunjavanja uslo-
va za paušalno oporezivanje (član 40. Zakona o
porezu na dohodak građana), preduzetnik-pauša-
lac dužan je da podnese Poreskoj upravi pore-
sku prijavu na obrascu PPDG-1R – Poreska prijava
za utvrđivanje poreza i doprinosa za obavezno
socijalno osiguranje na paušalni prihod od sa-
mostalne delatnosti – najkasnije do 31. januara
2019. godine.
Preduzetnici koji vode knjige po sistemu
prostog knjigovodstva i po sistemu dvojnog
knjigovodstva sastavljaju poreski bilans na ob-
rascu PB 2 – Poreski bilans obveznika poreza
na dohodak građana na prihode od samostal-
ne delatnosti, a poresku prijavu na obrascu
Tabela 1: Obrasci uz obrazac PDP
Obveznik Obrasci uz obrazac PDP
Privredna
društva
(preduzeća)
PB 1
Aneks PB 1 i Aneks 1 PB 1 – Obračun poreskog kredita
OK – Ograničenje kamate kod duga povezanom licu
PK – Poreski kredit za ulaganja u osnovna sredstva
SU – Srazmerni iznos ulaganja
IPD i IPD 1 – Izjave isplatilaca dividendi i udela, kamata i autorskih prava
OA – Obračun amortizacije
OA/I – Obračun amortizacije nepokretnosti
OA/N – Obračun amortizacije nematerijalnih sredstava
Nedobitna
organizacija
PBN ili
PBN 1 ili
PBN 2 ili
PBN 3
IPONO – Izjava o ispunjenosti uslova za poresko oslobođenje nedobitne organiz.
OA – Obračun amortizacije
OA/I – Obračun amortizacije nepokretnosti
OA/N – Obračun amortizacije nematerijalnih sredstava
Stalna poslovna
jedinica
PBPJ – Poreski bilans poslovne jedinice
OA – Obračun amortizacije
OA/I – Obračun amortizacije nepokretnosti
OA/N – Obračun amortizacije nematerijalnih sredstava
FEBRUAR 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 67
POREZI
PPDG-1S – Poreska prijava za utvrđivanje pore-
za i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje
samooporezivanjem na prihode od samostalne
delatnosti. Rok za dostavljanje ovih obrazaca
za 2018. godinu jeste 15. mart 2019. godine.
Dokumentacija koja se dostavlja uz propisa-
ne obrasce
Dokumentacija se, uz propisane obrasce, do-
stavlja uglavnom elektronskim putem, ali ipak
postoji i ona dokumentacija koja je propisana za
dostavljanje u papirnom obliku, kao i „nepropi-
sana” dokumentacija koju Poreska uprava može
da zahteva za dostavljanje u papirnom obliku.
Uz obrazac PPDG-1S, preduzetnik koji ima
pravo na umanjenje obračunatog poreza dosta-
vlja (unosi u aplikaciju) i obrazac PK 2 – Pore-
ski kredit za preduzetnike za ulaganja u osnovna
sredstva, obrazac SU 1 – Srazmerni iznos ulaga-
nja kod preduzetnika i obrazac PK 3 – Poreski
kredit za preduzetnike za ulaganja u osnovna
sredstva u određene delatnosti. Osim toga, ako
preduzetnik ima pravo na obračun amortizaci-
je stalnih sredstava, u okviru aplikacije podat-
ke unosi u obrazac OA – Obračun amortizacije
stalnih sredstava, a preduzetnici koji imaju
dug prema povezanom licu popunjavaju podatke i
u obrascu OK – Ograničenje kamate kod duga po-
vezanom licu.
I ovde važi novina koju je doneo izmenjeni
Pravilnik o poreskoj amortizaciji – definisa-
ni su obrasci OA/I i OA/N.
U papirnom obliku dostavlja se Izveštaj o
transfernim cenama u skladu sa stavom 3. čla-
na 60. Zakona, a izgled i sadržaj tog izveštaja
bliže uređuje Pravilnik o transfernim cena-
ma. Pored toga, Zakon o poreskom postupku i po-
reskoj administraciji definiše da je obveznik
dužan da dostavi i drugu traženu dokumentaci-
ju značajnu za utvrđivanje poreske obaveze. Sva
takva dokumentacija dostavlja se u papirnom
obliku.
U ovom broju časopisa posebno su obrađene
sledeće teme:
● Sastavljanje poreskog bilansa na obrascu PB 1,
a u vezi sa tim posebna pažnja posvećena je:
– obračunu poreske amortizacije za 2018. godinu i
– ispravku vrednosti i otpisu potraživanja u
poreskom bilansu za 2018. godinu;
● Utvrđivanje konačne obaveze za porez na do-
bit za 2018. godinu i akontacija za 2019. godinu
na obrascu PDP;
● Obračun i knjiženje konačne poreske obaveze
za 2018. godinu i akontacije za 2019. godinu;
● Sastavljanje Poreskog bilansa obveznika po-
reza na dohodak od samostalne delatnosti na
obrascu PB 2 za 2018. godinu.
U sledećem broju časopisa, broj 3/2019, bavi-
ćemo se temama iz oblasti poreza na dobit:
● Utvrđivanje poreske osnovice u obrascu PBPJ;
● Utvrđivanje poreske osnovice na obrascima
PBN i PBN 1;
● Konsolidovani poreski bilans na obrascu
KPB. PS
POREZI
Uvod
Oporezivu dobit i poresku obavezu za 2018.
godinu, kao i akontaciju za 2019. godinu, obvezni-
ci utvrđuju na osnovu sledećih propisa:
● Zakon o porezu na dobit pravnih lica („Sl.
glasnik RS”, br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 – dr.
zakon, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012,
47/2013, 108/2013, 68/2014 – dr. zakon, 142/2014,
91/2015 – autentično tumačenje, 112/2015, 113/2017
i 95/2018 – u daljem tekstu: Zakon);
● Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa i dru-
gim pitanjima od značaja za način utvrđivanja
poreza na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RS”,
br. 20/2014, 41/2015 i 101/2016 – u daljem tekstu:
Pravilnik o poreskom bilansu);
● Pravilnik o sadržaju poreske prijave za ob-
račun poreza na dobit pravnih lica („Sl. gla-
snik RS”, br. 30/2015 i 101/2016 i 44/2018 – drugi
propis – u daljem tekstu: Pravilnik o poreskoj
prijavi PDP);
● Pravilnik o ulaganjima u oblasti kulture
koja se priznaju kao rashod („Sl. glasnik RS”, br.
9/2002);
● Pravilnik o načinu razvrstavanja stalnih
sredstava po grupama i načinu utvrđivanja amor-
tizacije za poreske svrhe („Sl. glasnik RS”, br.
116/2004, 99/2010 i 104/2018 – u daljem tekstu: Pra-
vilnik o poreskoj amortizaciji);
● Pravilnik o Listi jurisdikcija sa preferen-
cijalnim poreskim sistemom („Sl. glasnik RS”,
br. 122/2012);
Dr Marijana Žiravac Mladenović, glavni i odgovorni urednik časopisa „Poslovni savetnik”
Uvod: Utvrđivanje konačne
poreske obaveze za 2018. godinu i
akontacije za 2019. godinu
Svi poreski obveznici dužni su da poresku prijavu na obrascu PDP za 2018.
godinu, zajedno sa poreskim bilansom na odgovarajućem propisanom obrascu
u zavisnosti od vrste poreskog obveznika, dostave najkasnije do 1. jula 2019.
godine.
Preduzetnici koji vode knjige po sistemu prostog knjigovodstva i po sistemu
dvojnog knjigovodstva, poresku prijavu na obrascu PPDG-1S i poreski bilans
na obrascu PB 2 dužni su da dostave najkasnije do 15. marta 2019. godine.
Konačna poreska obaveza za 2018. godinu i akontacija poreza za 2019. godinu
utvrđuju se samooporezivanjem.
Ostvareni kapitalni dobitak u 2018. godini ne utiče na visinu akontacije za
2019. godinu.
Poreska prijava i poreski bilans dostavljaju se isključivo elektronskim
putem.
Porez na dobit za 2018. godinu obračunava se u poreskoj prijavi na obrascu
PDP po stopi od 15%, a prihod od samostalne delatnosti oporezuje se po
stopi od 10% na osnovicu utvrđenu na obrascu PPDG-1S.
Akontacija poreza na dobit utvrđena u obrascu PDP plaća se od prvog dana
narednog meseca u odnosu na mesec u kome je prijava podneta, uz korekciju
već uplaćenih akontacija za 2019. godinu – ako je potrebno.
FEBRUAR 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 63
POREZI
● Pravilnik o načinu iskazivanja prihoda i
rashoda radi utvrđivanja dobiti koju stalna po-
slovna jedinica nerezidentnog obveznika ostva-
ri na teritoriji Republike Srbije („Sl. glasnik
RS”, br. 41/2015 – u daljem tekstu: Pravilnik o
poreskom bilansu za stalnu poslovnu jedinicu);
● Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa za
nedobitne organizacije – obveznike poreza na
dobit pravnih lica („Sl. glasnik RS”, br. 60/14,
41/15 i 53/15 – u daljem tekstu: Pravilnik o pore-
skom bilansu za nedobitne organizacije);
● Pravilnik o transfernim cenama i metodama
koje se po principu „van dohvata ruke” prime-
njuju kod utvrđivanja cene transakcija među po-
vezanim licima („Sl. glasnik RS”, br. 61/2013 i
8/2014 – u daljem tekstu: Pravilnik o transfer-
nim cenama);
● Pravilnik o kamatnim stopama za koje se
smatra da su u skladu sa principom „van dohva-
ta ruke” za 2018. godinu („Sl. glasnik RS”, br.
18/2018);
● Zakon o poreskom postupku i poreskoj admini-
straciji („Sl. glasnik RS”, br. 80/2002, 84/2002,
23/2003, 70/2003, 55/2004, 61/2005, 85/2005 – dru-
gi zakon, 62/2006 – drugi zakon, 61/2007, 20/2009,
72/2009 – drugi zakon, 53/2010, 101/2011, 2/2012,
93/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014, 105/2014,
91/2018 – autentično tumačenje, 112/2015, 15/2016,
108/2016, 30/2018 i 95/2018);
● Zakon o radu („Sl. glasnik RS”, br. 24/2005,
61/2005, 54/2009, 32/2013, 75/2014, 13/2017 – Odluka
US RS i 113/2017 – u daljem tekstu: Zakon o radu);
● Pravilnik o ulaganjima u oblasti kulture
koji se priznaju kao rashod („Sl. glasnik RS”, br.
78/2018 – u daljem tekstu: Pravilnik o ulaganji-
ma u oblasti kulture);
● Zakon o privrednim komorama („Sl. glasnik
RS”, br. 112/2015).
Posebno za preduzetnike prilikom utvrđiva-
nja poreza na dohodak od samostalne delatnosti:
● Zakon o porezu na dohodak građana („Sl. gla-
snik RS”, br. 24/2001, 80/2002, 80/2002 – dr. za-
kon, 135/2004, 62/2006, 65/2006, 31/2009, 44/2009,
18/2010, 50/2011, 91/2011 – Odluka US RS, 93/2012,
114/2012 – Odluka US RS, 47/2013, 48/2013, 108/2013,
57/2014, 68/2014 – dr. zakon, 112/2015 i 113/2017;
vidi Usklađene dinarske neoporezive izno-
se: 10/2007, 7/2008, 7/2009, 3/2010, 4/2011, 7/2012,
8/2013, 6/2014, 5/2015, 5/2016, 7/2017, 7/2018 i
95/2018 – u daljem tekstu: ZPDG);
● Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa i dru-
gim pitanjima od značaja za način utvrđivanja
poreza na dohodak građana na prihode od samo-
stalne delatnosti („Sl. glasnik RS”, br. 23/2014
i 7/2017 – u daljem tekstu: Pravilnik o poreskom
bilansu preduzetnika);
● Pravilnik o poreskoj prijavi za utvrđivanje
poreza i doprinosa za obavezno socijalno osi-
guranje samooporezivanjem na prihode od samo-
stalne delatnosti („Sl. glasnik RS”, br. 101/2016
i 7/2017 – u daljem tekstu: Pravilnik o poreskoj
prijavi PPDG-1S).
Na ovaj zakonodavni okvir pozivaće se u svim
člancima u nastavku koji se odnose na tematiku
sastavljanja poreskog bilansa i poreske prijave
za 2018. godinu.
Obveznici poreza na dobit
Obveznici poreza na dobit pravnih lica, u
skladu sa članom 1. Zakona, jesu:
● privredna društva, odnosno preduzeća osno-
vana radi obavljanja delatnosti, u cilju sticanja
dobiti, organizovana kao: akcionarsko dru-
štvo, društvo sa ograničenom odgovornošću,
društveno preduzeće, javno preduzeće, ortačko
društvo, komanditno društvo;
● zadruge koje ostvaruju prihode na tržištu;
● druga pravna lica osnovana radi obavljanja
delatnosti, u cilju sticanja dobiti (osnovana
u skladu sa posebnim zakonom), npr. obrazovne,
zdravstvene ili socijalne ustanove u privatnom
vlasništvu i sl.;
● svako drugo pravno lice koje nije organizo-
vano u jedan od navedenih oblika, ako ostva-
ruje prihod prodajom proizvoda na tržištu
ili vršenjem usluga uz naknadu, tzv. nedobitne
organizacije, pri čemu se nedobitnim organi-
zacijama naročito smatraju: ustanove čiji je
osnivač Republika Srbija, autonomna pokraji-
na, jedinica lokalne samouprave; političke or-
ganizacije; sindikalne organizacije; komore;
crkve i verske zajednice; udruženja; fondacije
i zadužbine.
Međutim, nedobitne organizacije oslobo-
đene su plaćanja poreza na dobit ako ispunjava-
ju uslove iz člana 44. Zakona, kao druga pravna
lica koja nisu osnovana radi ostvarivanja dobi-
ti, već su, u skladu sa Zakonom, osnovana radi
postizanja drugih ciljeva utvrđenih u njihovim
64 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
opštim aktima. Razvrstavaju se u dve kategorije,
i to na:
● one koje primenjuju Kontni okvir za privred-
na društva, zadruge i preduzetnike ili Kontni
okvir za druga pravna lica – sastavljaju poreski
bilans na obrascu PBN 1 i poresku prijavu na ob-
rascu PDP;
● one koje primenjuju Kontni plan za budžetski
sistem – sastavljaju poreski bilans na obrascu
PBN i poresku prijavu na obrascu PDP.
Obveznici poreza na dobit, prema odredba-
ma članova od 2. do 4. Zakona, jesu i:
● rezidenti Republike Srbije – pravna lica
koja su osnovana ili imaju sedište stvarne upra-
ve i kontrole na teritoriji Republike – za do-
bit ostvarenu na teritoriji Republike i druge
države;
● nerezidenti Republike Srbije – pravna lica
koja su osnovana i imaju sedište stvarne uprave
na teritoriji druge države, a poslovanje oba-
vljaju preko stalne poslovne jedinice koja se
nalazi na teritoriji Republike Srbije (član 3.
Zakona) – samo za dobit ostvarenu na teritoriji
Republike Srbije.
Stalna poslovna jedinica nerezidentnog ob-
veznika može da vodi poslovne knjige u skladu
sa propisima iz oblasti računovodstva, a ako
ih ne vodi na taj način, mora da obezbedi evi-
denciju kojom obuhvata sve prihode i rashode i
druge podatke značajne za utvrđivanje oporezive
dobiti. U zavisnosti od toga, stalne poslovne je-
dinice nerezidentnog obveznika sastavljaju ra-
zličite poreske bilanse i poreske prijave, i to:
1) kada vode poslovne knjige u skladu sa propi-
sima kojima se uređuje računovodstvo (ogranak
i drugi organizacioni delovi nerezidentnog
obveznika koji obavljaju delatnost), oporezivu
dobit utvrđuju u skladu sa Zakonom i podnose po-
reski bilans na obrascu PB 1 i poresku prijavu
na obrascu PDP;
2) kada stalna poslovna jedinica vodi eviden-
ciju u skladu sa članom 5. stav 2. Zakona, podatke
od značaja za utvrđivanje dobiti iskazuje na ob-
rascu PBPJ i dužna je da podnese poreski bilans
i poresku prijavu na obrascu PDP.
Nerezidentni obveznik koji delatnost na
teritoriji Republike Srbije obavlja preko
stalne poslovne jedinice koja se, saglasno me-
đunarodnom ugovoru o izbegavanju dvostrukog
oporezivanja, ne smatra stalnom poslovnom
jedinicom, takođe podnosi poreski bilans i
poresku prijavu kada je omogućeno neposredno
primenjivanje odredaba ugovora koje uređuju
oporezivanje dobiti ogranaka nerezidenata
koji su rezidenti države sa kojima Republika
Srbija ima zaključen ugovor o izbegavanju dvo-
strukog oporezivanja.
Privredna društva
Prilikom utvrđivanja poreza na dobit za
2018. godinu potrebno je voditi računa o Izme-
nama i dopunama Zakona o porezu na dobit prav-
nih lica iz decembra 2017. godine („Sl. glasnik
RS”, br. 113/17), koje su stupile na snagu 1. 1. 2018,
odnosno 1. 4. 2018. i 1. 8. 2018. godine. Obvezni-
ci koji su utvrđivali porez na dobit za 2017.
godinu već tada su primenili odredbe Izmena
Zakona o porezu na dobit koje su se primenjiva-
le već u toj godini. Ostale izmene primenjuju se
prilikom utvrđivanja poreza na dobit za 2018.
godinu, a to su:
● obračun amortizacije nematerijalnih ulaga-
nja i razvrstavanje po amortizacionim grupama
stalnih sredstava koja se sastoje iz nepokretnih
i pokretnih delova;
● preciziranje načina određivanja prodajne i
nabavne cene imovine u svrhu obračuna kapital-
nog dobitka/gubitka;
● sužavanje obima usluga koje podležu porezu
po odbitku;
● pojašnjenja u oblasti stečajnog postupka i li-
kvidacije;
● pojašnjenja u oblasti transfernih cena.
Zakon je izmenjen ponovo i 8. decembra 2018.
godine („Sl. glasnik RS”, br. 95/2018), s tim što
se većina izmena primenjuje za utvrđivanje, ob-
računavanje i plaćanje poreske obaveze počev
od 2019. godine, odnosno za poreski period koji
počinje u 2019. godini. Izmene u članu 25a Zako-
na primenjuju se za utvrđivanje, obračunavanje
i plaćanje poreske obaveze za 2018. godinu, a
odnose se na prihode obveznika koji je davalac
koncesije, zatim poreski tretman nekih otpusta
dugovanja kada su navedena dugovanja obuhvaćena
unapred pripremljenim planom reorganizacije,
koji je potvrđen pravosnažnim rešenjem u skla-
du sa zakonom kojim se uređuje stečaj, kao i na
efekte promene računovodstvene politike na-
stale usled prve primene MRS, odnosno MSFI
i MSFI za MSP, čemu je posvećena pažnja u „Po-
slovnom savetniku” 1/2019.
FEBRUAR 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 65
POREZI
Usvojen je 28. decembra 2018. godine Pra-
vilnik o izmenama i dopunama Pravilnika
o načinu razvrstavanja stalnih sredstava po
grupama i načinu utvrđivanja amortizacije za
poreske svrhe („Sl. glasnik RS”, br. 104/2018),
koji pobliže definiše izmene u obračunu
amortizacije koje se odnose i na obračun po-
reske amortizacije i za 2018. godinu. Detaljno
razmatranje navedene teme dato je u posebnom
članku u ovom broju časopisa.
Dakle, prilikom utvrđivanja poreza na dobit
u 2018. godini mora se voditi računa o elemen-
tima koji su drugačiji u odnosu na 2017. godinu,
naročito u vezi sa obračunom poreske amortiza-
cije nematerijalnih sredstava i poreske amor-
tizacije sredstava koja se sastoje iz nepokretnih
i pokretnih delova, kao i u vezi sa kapitalnim
dobicima i pravilima o transfernim cenama.
Svi poreski obveznici dužni su da poresku
prijavu na obrascu PDP za 2018. godinu, zajedno
sa poreskim bilansom na odgovarajućem propi-
sanom obrascu u zavisnosti od vrste poreskog
obveznika, dostave najkasnije do 1. jula 2019.
godine. Dostavljanje se vrši isključivo elek-
tronskim putem, preko aplikacije na portalu
e-Porezi Poreske uprave. U aplikaciji se pri-
likom unosa bira tip obveznika, što omoguća-
va popunjavanje poreske prijave i odgovarajućeg
obrasca poreskog bilansa:
● PB 1 – Poreski bilans obveznika poreza na do-
bit pravnih lica,
● PBN – Poreski bilans za nedobitnu organi-
zaciju koja primenjuje Kontni plan za budžetski
sistem,
● PBN 1 – Poreski bilans za nedobitnu orga-
nizaciju koja primenjuje Kontni okvir za pri-
vredna društva, zadruge, druga pravna lica i
preduzetnike,
● PBN 2 – Poreski bilans za nedobitnu organi-
zaciju koja primenjuje Kontni okvir za banke,
● PBN 3 – Poreski bilans za nedobitnu organi-
zaciju koja primenjuje Kontni okvir za NBS i
● PBPJ – Poreski bilans poslovne jedinice.
Obrascem PDP za 2018. godinu samooporezi-
vanjem se utvrđuje:
1) konačna (godišnja) obaveza za porez na dobit
za 2018. godinu i razlika između konačne obave-
ze poreza i iznosa plaćenih akontacija u 2018.
godini;
2) mesečna akontacija za tekuću 2019. godinu.
Dokumentacija koja se dostavlja Poreskoj
upravi
Dokumentacija se, uz propisane obrasce, do-
stavlja uglavnom elektronskim putem, ali ipak
postoji i ona dokumentacija koja je propisana za
dostavljanje u papirnom obliku, kao i „nepropi-
sana” dokumentacija koju Poreska uprava može
da zahteva za dostavljanje u papirnom obliku.
U obrazac PDP unose se pojedini podaci iz
odgovarajućih obrazaca koji su propisani Pra-
vilnikom o poreskom bilansu, Pravilnikom o
poreskom bilansu za nedobitne organizacije,
Pravilnikom o poreskom bilansu za stalnu po-
slovnu jedinicu i Pravilnikom o poreskoj amor-
tizaciji.
U Tabeli 1 prikazani su obrasci koji se dosta-
vljaju uz obrazac PDP u zavisnosti od tipa pore-
skog obveznika definisanog Zakonom u članu 1. i 2.
Obrasce PK i PK 1 podnose samo oni obveznici
koji su stekli pravo na prenošenje neiskorišće-
nog dela poreskog kredita iz brisanih članova
48. i 48a. Zakona (nakon štikliranja polja 5.4.3
PK/PK 1 prilikom unosa podataka u obrazac PDP,
odnosno polja 6.4.1 PK/PK 1 istog obrasca).
Obrazac SU podnosi samo obveznik koji ima
pravo na poresko oslobođenje iz člana 50a. Za-
kona (nakon štikliranja polja 5.4.5 SU/SU2 pri-
likom unosa podataka u obrazac PDP, odnosno
polja 6.4.2 SU/SU 2 istog obrasca).
Obrazac IPD dostavlja samo obveznik koji
ima pravo na oslobođenje iz člana 52. Zakona
(nakon štikliranja polja 5.4.6 Aneksa PB 1/IPD
prilikom unosa podataka u obrazac PDP, odno-
sno polja 6.4.3 Aneksa PB 1 istog obrasca).
Obrazac IPD 1 dostavlja samo obveznik koji
ima pravo na oslobođenje iz člana 53a. Zakona
(nakon štikliranja polja 5.4.7 Aneksa 1 PB 1/IPD
1 prilikom unosa podataka u obrazac PDP).
U papirnom obliku dostavlja se Izveštaj o
transfernim cenama u skladu sa stavom 3. člana
60. Zakona, a izgled i sadržaj tog izveštaja bli-
že uređuje Pravilnik o transfernim cenama.
Izmenjeni Pravilnik o poreskoj amorti-
zaciji definisao je obrazac za amortizaciju
sredstava razvrstanih u prvu grupu sredstava
– OA/I, kao i obrazac za amortizaciju nema-
terijalnih sredstava – OA/N. Prvi se do sada
dostavljao u papirnoj formi u obliku koji
nije bio definisan, ali su ga poreski organi
66 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
POREZI
prihvatali. Drugi obrazac do ove godine nije
bio neophodan jer su ranije nematerijalna
sredstva bila sastavni deo druge grupe sred-
stava, a od ove godine posebno se prikazuju.
Dalje, Zakon o poreskom postupku i poreskoj
administraciji definiše da je obveznik dužan
da dostavi i drugu traženu dokumentaciju zna-
čajnu za utvrđivanje poreske obaveze. Sva takva
dokumentacija dostavlja se u papirnom obliku.
Preduzetnici – prihod od samostalne
delatnosti
U decembru 2017. godine značajno su izmenje-
ne odredbe Zakona o porezu na dohodak građana
(„Sl. glasnik RS”, br. 113/2017) koje se odnose na
obveznike prihoda od samostalne delatnosti.
Međutim, izmene se primenjuju tek počevši od
2019. godine.
Sa aspekta podnošenja poreskog bilansa i
poreske prijave za 2018. godinu važno je napo-
menuti da je rok još uvek 15. mart 2019. godine.
Rok za podnošenje pomera se na 15. april tek
za podnošenje poreskog bilansa i poreske pri-
jave za 2019. godinu.
Sa aspekta sastavljanja poreskih bilansa i
poreske prijave za 2018. godinu razlikuju se pre-
duzetnici koji:
● oporezuju se paušalno,
● vode poslovne knjige po sistemu prostog knji-
govodstva i
● vode poslovne knjige po sistemu dvojnog knji-
govodstva.
Paušalno oporezovani preduzetnici ne
sastavljaju poreski bilans i ne podnose pore-
sku prijavu. Oni porez na prihod od samostalne
delatnosti plaćaju po rešenju Poreske uprave.
Samo u slučaju obaveze prelaska na vođenje po-
slovnih knjiga zbog prestanka ispunjavanja uslo-
va za paušalno oporezivanje (član 40. Zakona o
porezu na dohodak građana), preduzetnik-pauša-
lac dužan je da podnese Poreskoj upravi pore-
sku prijavu na obrascu PPDG-1R – Poreska prijava
za utvrđivanje poreza i doprinosa za obavezno
socijalno osiguranje na paušalni prihod od sa-
mostalne delatnosti – najkasnije do 31. januara
2019. godine.
Preduzetnici koji vode knjige po sistemu
prostog knjigovodstva i po sistemu dvojnog
knjigovodstva sastavljaju poreski bilans na ob-
rascu PB 2 – Poreski bilans obveznika poreza
na dohodak građana na prihode od samostal-
ne delatnosti, a poresku prijavu na obrascu
Tabela 1: Obrasci uz obrazac PDP
Obveznik Obrasci uz obrazac PDP
Privredna
društva
(preduzeća)
PB 1
Aneks PB 1 i Aneks 1 PB 1 – Obračun poreskog kredita
OK – Ograničenje kamate kod duga povezanom licu
PK – Poreski kredit za ulaganja u osnovna sredstva
SU – Srazmerni iznos ulaganja
IPD i IPD 1 – Izjave isplatilaca dividendi i udela, kamata i autorskih prava
OA – Obračun amortizacije
OA/I – Obračun amortizacije nepokretnosti
OA/N – Obračun amortizacije nematerijalnih sredstava
Nedobitna
organizacija
PBN ili
PBN 1 ili
PBN 2 ili
PBN 3
IPONO – Izjava o ispunjenosti uslova za poresko oslobođenje nedobitne organiz.
OA – Obračun amortizacije
OA/I – Obračun amortizacije nepokretnosti
OA/N – Obračun amortizacije nematerijalnih sredstava
Stalna poslovna
jedinica
PBPJ – Poreski bilans poslovne jedinice
OA – Obračun amortizacije
OA/I – Obračun amortizacije nepokretnosti
OA/N – Obračun amortizacije nematerijalnih sredstava
FEBRUAR 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 67
POREZI
PPDG-1S – Poreska prijava za utvrđivanje pore-
za i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje
samooporezivanjem na prihode od samostalne
delatnosti. Rok za dostavljanje ovih obrazaca
za 2018. godinu jeste 15. mart 2019. godine.
Dokumentacija koja se dostavlja uz propisa-
ne obrasce
Dokumentacija se, uz propisane obrasce, do-
stavlja uglavnom elektronskim putem, ali ipak
postoji i ona dokumentacija koja je propisana za
dostavljanje u papirnom obliku, kao i „nepropi-
sana” dokumentacija koju Poreska uprava može
da zahteva za dostavljanje u papirnom obliku.
Uz obrazac PPDG-1S, preduzetnik koji ima
pravo na umanjenje obračunatog poreza dosta-
vlja (unosi u aplikaciju) i obrazac PK 2 – Pore-
ski kredit za preduzetnike za ulaganja u osnovna
sredstva, obrazac SU 1 – Srazmerni iznos ulaga-
nja kod preduzetnika i obrazac PK 3 – Poreski
kredit za preduzetnike za ulaganja u osnovna
sredstva u određene delatnosti. Osim toga, ako
preduzetnik ima pravo na obračun amortizaci-
je stalnih sredstava, u okviru aplikacije podat-
ke unosi u obrazac OA – Obračun amortizacije
stalnih sredstava, a preduzetnici koji imaju
dug prema povezanom licu popunjavaju podatke i
u obrascu OK – Ograničenje kamate kod duga po-
vezanom licu.
I ovde važi novina koju je doneo izmenjeni
Pravilnik o poreskoj amortizaciji – definisa-
ni su obrasci OA/I i OA/N.
U papirnom obliku dostavlja se Izveštaj o
transfernim cenama u skladu sa stavom 3. čla-
na 60. Zakona, a izgled i sadržaj tog izveštaja
bliže uređuje Pravilnik o transfernim cena-
ma. Pored toga, Zakon o poreskom postupku i po-
reskoj administraciji definiše da je obveznik
dužan da dostavi i drugu traženu dokumentaci-
ju značajnu za utvrđivanje poreske obaveze. Sva
takva dokumentacija dostavlja se u papirnom
obliku.
U ovom broju časopisa posebno su obrađene
sledeće teme:
● Sastavljanje poreskog bilansa na obrascu PB 1,
a u vezi sa tim posebna pažnja posvećena je:
– obračunu poreske amortizacije za 2018. godinu i
– ispravku vrednosti i otpisu potraživanja u
poreskom bilansu za 2018. godinu;
● Utvrđivanje konačne obaveze za porez na do-
bit za 2018. godinu i akontacija za 2019. godinu
na obrascu PDP;
● Obračun i knjiženje konačne poreske obaveze
za 2018. godinu i akontacije za 2019. godinu;
● Sastavljanje Poreskog bilansa obveznika po-
reza na dohodak od samostalne delatnosti na
obrascu PB 2 za 2018. godinu.
U sledećem broju časopisa, broj 3/2019, bavi-
ćemo se temama iz oblasti poreza na dobit:
● Utvrđivanje poreske osnovice u obrascu PBPJ;
● Utvrđivanje poreske osnovice na obrascima
PBN i PBN 1;
● Konsolidovani poreski bilans na obrascu
KPB. PS