Pojedinačna poreska prijava samo je još jedna u nizu novina koje je uvela Poreska uprava s konačnim ciljem da podstakne digitalizaciju i rad e-uprave kao savremenog načina poslovanja i komunikacije s poreskim obveznicima
Izmenama člana 41. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji („Sl. glasnik RSˮ, br. 80/2002, 84/2002 – ispr., 23/2003 – ispr., 70/2003, 55/2004, 61/2005, 85/2005 – dr. zakon, 62/2006 – dr. zakon, 63/2006 – ispr. dr. zakona, 61/2007, 20/2009, 72/2009 – dr. zakon, 53/2010, 101/2011, 2/2012 – ispr., 93/2012, 47/2013 i 108/2013, u daljem tekstu: Zakon), kao i Pravilnikom o poreskoj prijavi za porez po odbitku („Sl. glasnik RSˮ, br. 74/2013, 118/2013, 66/2014 i 71/2014 – ispr., u daljem tekstu: Pravilnik), od marta 2014. godine uvedena je puna primena pojedinačne poreske prijave za poreze i doprinose koji se plaćaju po odbitku. Prelazni period, koji je trajao tokom januara i februara 2014. godine, služio je kako bi se poreski obveznici na što bolji način pripremili za punu primenu pomenutih novina.
Primena pomenute prijave regulisana je odredbama člana 41. Zakona, kao i Pravilnikom. Osim toga, dodatna pojašnjenja u vezi s primenom pomenute prijave regulisana su i Korisničkim uputstvom za primenu pravilnika o poreskoj prijavi za porez po odbitku (u daljem tekstu: Korisničko uputstvo).
Pojedinačna poreska prijava (PPP-PD prijava) koncipirana je na takav način da sadrži podatke o obračunatim porezima i doprinosima od strane jednog poreskog obveznika za sve primaoce prihoda. Osim što se može posmatrati na ovaj način, zbirno, PPP-PD prijava se može posmatrati i pojedinačno, na nivou svakog primaoca prihoda ponaosob. To znači da prijava za svakog primaoca prihoda sadrži informacije poput: iznosa obračunatih poreza i doprinosa, ukupan broj radnih dana provedenih na radnom mestu, prebivalište primaoca prihoda i sl. Ovako strukturirana PPP-PD prijava omogućiće poreskim organima da ubuduće zamene i druge postojeće prijave, poput M-4 i M-4K, čime bi dodatno rasteretili poreske obveznike.
Podnošenje, kao i svaka dalja izmena poreske prijave, vrši se elektronskim putem preko internet stranice Poreske uprave, uz korišćenje elektronskog sertifikata, izdatog od strane jednog od ovlašćenih sertifikacionih tela u Republici Srbiji.
Struktura poreske prijave
Pojedinačna poreska prijava sastoji se iz 3 dela:
1) opšti podaci o poreskoj prijavi;
2) podaci o poslodavcu/isplatiocu prihoda;
3) podaci o prihodima/fizičkim licima i vrstama prihoda.
Prvi deo prijave sadrži polja sa opštim informacijama o poreskoj prijavi, poput vrste prijave, obračunskog perioda na koji se odnosi, datuma nastanka poreske obaveze, datuma plaćanja, itd.
Drugi deo prijave sadrži polja sa informacijama o poslodavcu/isplatiocu prihoda poput: tipa isplatioca, PIB-a, broja zaposlenih, JMBG-a, matičnog broja, sedišta, adrese, elektronske pošte i sl.
Treći deo prijave sadrži podatke o primaocima prihoda, kao i o samim vrstama prihoda. Kao najvažnije polje javlja se polje OVP (šifra prihoda), koje predstavlja devetocifreni broj sa svim podacima koji se tiču oznake primaoca prihoda, vrste prihoda koji se isplaćuje, predviđenosti poreskih olakšica za dati slučaj, kao i da li je reč o primanjima za koje se računa beneficirani staž.
Oznaka vrste prihoda (OVP) prikazuje se na sledeći način:
V PP OVP OL B
V – verzija kataloga vrste prihoda koja se označava cifrom 1;
PP – vrsta primaoca prihoda;
OVP – oznaka vrste prihoda iz Kataloga;
OL – označava da li poslodavac za određeno zaposleno lice koristi neku od propisanih olakšica;
B – označava da li je reč o primanju zaposlenog kome se staž osiguranja računa sa uvećanim trajanjem – beneficirani staž.
Polje 3.17. prijave predstavlja multifunkcionalno (MFP) polje u koje se unose podaci koji za određenu vrstu prihoda omogućavaju obračunsku kontrolu. MFP polje se sastoji od 12 potpolja u kojima se upisuju podaci u zavisnosti od vrste prihoda koja se isplaćuje. Osim toga, MFP polja se koriste kako bi se povezale prijave u slučaju isplate zarada, odnosno naknade zarada iz više delova.
Poslednjim izmenama Pravilnika uvedene su brojne novine u pogledu podnošenja same prijave, a budući da su izmene i dopune brojne, u nastavku teksta izdvajamo najvažnije među njima.
Naknadno podnošenje poreske prijave u slučaju poreske kontrole
Odredbama člana 11. Pravilnika prethodno je bilo definisano da će poreski obveznik sâm podneti pojedinačnu poresku prijavu u slučaju sprovedene poreske kontrole i utvrđivanja potrebe za podnošenjem pojedinačne poreske prijave. Najnovijim izmenama Pravilnika definisano je da u slučaju da poreski obveznik ne podnese poresku prijavu po nalazu kontrole, Poreska uprava će podneti poresku prijavu umesto poreskog obveznika.
U slučaju da poresku prijavu, po službenoj dužnosti, podnese Poreska uprava, u polje koje se odnosi na datum plaćanja (1.4.) upisuje se datum kada je Poreska uprava podnela poresku prijavu po službenoj dužnosti ili datum donošenja rešenja u slučaju prijave koja se podnosi po nalazu kontrole. Prethodno navedeni datum ne može biti neradni dan, odnosno dan kada platni promet ne radi.
Naknadno podnošenje poreske prijave u slučaju odluke suda
Poreska prijava po odluci suda jeste prijava koju podnosi isplatilac prihoda za prihode fizičkim licima na koje se plaća porez po odbitku, a koji se isplaćuju na osnovu pravnosnažne sudske odluke.
Odredbama člana 11. Pravilnika definisano je da se podnošenje poreske prijave po odluci suda vrši za svaki datum nastanka poreske obaveze, odnosno za svaki obračunski period obuhvaćen odlukom suda, ukoliko je taj period kraći od kalendarske godine (na primer, ako se naloži isplata zarada za period od 1. 9. 2008. do 28. 2. 2009. godine, za svaki obračunski period biće podneta pojedinačna poreska prijava). Ukoliko je period obuhvaćen odlukom suda kalendarska godina, podnosi se godišnja pojedinačna poreska prijava za tu kalendarsku godinu (ukoliko, na primer, sud naloži isplatu zarada za period 1. 1. 2008. do 31. 12. 2008. godine, biće podneta jedna pojedinačna poreska prijava za celu godinu).
U slučaju podnošenja godišnje poreske prijave po odluci suda, u polje koje se odnosi na obračunski period za koji se podnosi prijava (1.2.) upisuje se prvi kalendarski mesec i godina za koju se prijava podnosi, kao i oznaka G. Pravilnikom je definisano da se polje 1.3. (datum nastanka poreske obaveze) popunjava samo u slučaju prijave po službenoj dužnosti, kod prijave po članu 182b ZPPPA i kod prijave po nalazu kontrole, dok se u ostalim slučajevima ne popunjava.
Na osnovu prethodno navedenog sledi da ako se odlukom suda naloži plaćanje novih vrsta prihoda koji nisu prethodno isplaćeni (ili su delimično isplaćeni), za koje nije izvršen obračun i isplata poreza i doprinosa po odbitku i za koje nije prethodno podneta poreska prijava, isplatilac prihoda će pre isplate podneti PPP-PD prijavu u kojoj se sledeća polja popunjavaju kako sledi:
– u polje 1.1. (vrsta prijave) upisuje se oznaka 5 (prijava po odluci suda),
– u polje 1.6. (po nalogu kontrole/odluci suda) upisuje se broj sudske odluke.
Ako je odlukom suda naložena isplata razlike za prihode koji su isplaćeni pre donošenja sudske odluke, za koje je plaćen porez po odbitku, kao i za koje je podneta propisana pojedinačna poreska prijava, u tom slučaju isplatilac prihoda podnosi izmenjenu poresku prijavu koja menja prvobitno podnetu PPP-PD prijavu i u okviru koje se sledeća polja popunjavaju kako sledi:
– u polje 1.1. (vrsta prijave) upisuje se oznaka prijave koja se menja na osnovu sudske odluke,
– u polje 1.5. (izmena prijave) upisuje se oznaka 3,
– u polje 1.5a upisuje se identifikacioni broj prijave koja se menja,
– u polje 1.6 upisuje se broj sudske odluke.
Ukoliko je prvobitno podneta prijava zbirna poreska prijava, dakle, poreska prijava koja se podnosila do 28. 2. 2014. godine, u tom slučaju se za isplatu razlike prihoda podnosi pojedinačna poreska prijava i to za svaki obračunski period pojedinačno, ukoliko se razlika prihoda isplaćuje za period koji je kraći od kalendarske godine.
Izmenjena poreska prijava
Izmenjenom poreskom prijavom ne mogu se menjati prijave po nalazu poreske kontrole (oznaka 4 u PPP-PD prijavi), niti prijave podnete za obračunski period koji je predmet poreske kontrole, i to nakon pokretanja postupka poreske kontrole, odnosno nakon donošenja rešenja o utvrđivanju poreza. Sve ostale vrste poreskih prijava su podložne izmenama.
Prilikom podnošenja izmenjene poreske prijave, obavezno se upisuju sledeći podaci:
– u polje 1.1. (Vrsta prijave) upisuje se oznaka prvobitne prijave koja se menja;
– u polje 1.5. (Izmena prijave) upisuje se osnov po kom se menja prvobitna prijava;
– u polje 1.5a (Identifikacioni broj prijave) upisuje se identifikacioni broj prijave koja se menja.
Polje 2.2. (u koje se upisuje PIB ili JMBG prvobitne prijave) ne može se menjati podnošenjem izmenjene PPP-PD prijave.
Osim toga, prilikom izmene poreske prijave dosad se nisu mogli navoditi primaoci prihoda koji nisu bili sadržani u prvobitnoj prijavi koja se menja, niti se datum plaćanja naveden u prijavi mogao menjati dana koji je u prijavi naveden kao datum plaćanja ili nakon tog datuma.
Najnovijim izmenama Pravilnika, međutim, uvedena je mogućnost da se u izmenjenoj prijavi dodaju novi primaoci prihoda, kao i nove vrste prihoda postojećim primaocima prihoda. Osim toga, uvedena je mogućnost da se postojeći primaoci prihoda, i vrste prihoda, obrišu tako što će se u polje 3.6. (u koje se unosi šifra vrste prihoda) upisati oznaka 1 00 000 00 1, a u polja od 3.7. do 3.16. upisuju se iznosi 0,00 dok se polje 3.17. (koje se odnosi na MFP polja) ne popunjava. U ostalim poljima ponavljaju se podaci iz prijave koja se menja.
Obaveze nastale po osnovu izmenjene poreske prijave plaćaju se po istom broju odobrenja za plaćanje koji je dodeljen prvobitnoj prijavi.
Pored toga, u izmenjenoj prijavi obavezno se iskazuje kamata koja je obračunata za period od datuma nastanka poreske obaveze (upisan u polje 1.3. izmenjene prijave) do datuma plaćanja (upisan u polje 1.4. izmenjene prijave).
Oznake vrsta prihoda (OVP)
Najnovijim Pravilnikom o izmenama i dopunama pravilnika o poreskoj prijavi za porez i doprinose po odbitku objavljenom u „Sl. glasniku RSˮ, br. 66/2014 propisan je i novi Katalog vrste prihoda. Najznačajnije izmene sadržane u Katalogu odnose se na nove oznake vrste prihoda, i to:
1) OVP 112
Ova šifra koristi se za uplatu dodatnog doprinosa dospelog zaključno sa 28. 2. 2014, a za koje se PPP-PD podnosi od 1. 3. 2014. godine.
OVP šifra 112000 odnosi se na uplatu dodatnog doprinosa dospelog zaključno sa 28. 2. 2014. godine.
U polje tip isplatioca (2.1.) unosi se jedna od sledećih opcija:
1 – Pravno lice koje se ne finansira iz budžeta;
2 – Pravno lice koje se finansira iz budžeta;
3 – Predstavništvo, odnosno ogranak pravnog lica;
4 – Preduzetnik;
6 – Vojska Republike Srbije.
U polje tip primaoca (3.6.) unosi se jedna od sledećih opcija:
01 – Zaposleni;
02 – Osnivač/član privrednog društva zaposlen u tom privrednom društvu;
03 – Lice osigurano po osnovu samostalne delatnosti, uključujući i samostalne umetnike;
08 – Vojni osiguranik;
09 – Penzioner po osnovu zaposlenosti;
10 – Penzioner po osnovu samostalne delatnosti;
12 – Vojni penzioner;
13 – Poljoprivredni penzioner.
Obračun i plaćanje poreza se ne vrši, te se u poljima 3.9. (Bruto prihod), 3.10. (Osnovica poreza) i 3.11. (Porez) upisuje iznos 0. Takođe, ne vrši se ni obračun ni plaćanje doprinosa za PIO, zdravstvo i nezaposlenost na teret zaposlenog i na teret poslodavca, te se u poljima 3.13. (Doprinos za PIO), 3.14. (Doprinos za zdravstvo) i 3.15. (Doprinos za slučaj nezaposlenosti) upisuje iznos 0.
U skladu sa odredbama člana 46. Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje („Sl. glasnik RSˮ, br. 84/2004, 61/2005, 62/2006, 5/2009, 52/2011, 101/2011, 7/2012 – usklađeni din. izn., 8/2013 – usklađeni din. izn., 47/2013, 108/2013, 6/2014 – usklađeni din. izn., 57/2014 i 68/2014 – dr. zakon, u daljem tekstu: Zakon o doprinosima), kod ove vrste prihoda plaća se dodatni doprinos za PIO, i to po sledećim stopama: 3,70%; 5,50%; 7,30% i 11,00%.
2) OVP 152
OVP oznaka 152000 označava ugovorenu isplatu naknade za privremene i povremene poslove na osnovu ugovora zaključenog preko omladinske zadruge s licem starijim od 26 godina, a najduže do 30 godina, pri čemu oni ostvaruju prihod ispod cenzusa za sticanje svojstva osiguranika.
U polje tip isplatioca (2.1.) unosi se sledeća opcija:
1 – Pravno lice koje se ne finansira iz budžeta.
U polje tip primaoca (3.6.) unosi se sledeća opcija:
01 – Zaposleni.
Osnovica za porez je bruto naknada koja se ne umanjuje za neoporezivi iznos iz člana 15a, st. 2. Zakona o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RSˮ, br. 24/2001, 80/2002, 80/2002 – dr. zakon, 135/2004, 62/2006, 65/2006 – ispr., 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011, 91/2011 – Odluka US, 7/2012 – usklađeni din. izn., 93/2012, 114/2012 – Odluka US, 8/2013 – usklađeni din. izn., 47/2013, 48/2013 – ispr., 108/2013, 6/2014 – usklađeni din. izn., 57/2014 i 68/2014 – dr. zakon). Poreska stopa iznosi 10%.
Osnovica doprinosa jednaka je osnovici za porez, ali ne može biti niža od najniže, ni viša od najviše mesečne osnovice doprinosa. Doprinosi se plaćaju po sledećim stopama: iz naknade, 14% doprinosa za PIO, kao i 0,75% doprinosa za nezaposlenost. S druge strane, na naknadu se obračunavaju i plaćaju doprinosi od 12% za PIO, kao i doprinosi od 0,75% za nezaposlenost. Budući da se doprinos za zdravstvo ne plaća (ni na teret zaposlenog ni na teret poslodavca) u odgovarajuće polje 3.14 upisuje se iznos 0,00.
3) OVP 210
OVP oznaka 210 koristi se za isplatu naknade zarade invalidu treće kategorije na teret PIO fonda.
U polje tip isplatioca (2.1.) unosi se jedna od sledećih opcija:
1 – Pravno lice koje se ne finansira iz budžeta;
2 – Pravno lice koje se finansira iz budžeta;
3 – Predstavništvo, odnosno ogranak pravnog lica;
4 – Preduzetnik;
6 – Vojska Republike Srbije.
U polje tip primaoca (3.6.) unosi se sledeća opcija:
07 – Invalidno lice.
Osnovica poreza je bruto naknada koja se ne umanjuje za neoporezivi iznos iz člana 15. Zakona o porezu na dohodak građana, dok se primenjuje poreska stopa od 10%.
Osnovica doprinosa je iznos koji ne sadrži porez i doprinose u sebi (neto iznos), na koji se obračunava i plaća samo doprinos za zdravstvo i to po stopi od 10,3%. Kod obračuna i plaćanja doprinosa (na teret primaoca prihoda) ne primenjuje se najniža mesečna osnovica doprinosa, dok neto naknada ne može biti viša od najviše mesečne osnovice doprinosa.
PPP-PD obrazac se popunjava na sledeći način: u polja 3.9. i 3.10. upisuje se bruto iznos naknade, u polje 3.12. (osnovica doprinosa) upisuje se neto naknada, i ne primenjuje se najniža mesečna osnovica doprinosa. U polja 3.13, 3.15. i 3.16. upisuje se 0,00. U polju 3.14. iskazuje se doprinos za zdravstvo po stopi od 10,3%.
4) OVP 627
OVP oznaka 627 koristi se za isplatu naknade za vreme nezaposlenosti.
U polje tip isplatioca (2.1.) unosi se sledeća opcija:
2 – Pravno lice koje se finansira iz budžeta.
U polje tip primaoca (3.6.) unosi se sledeća opcija:
05 – Lice koje nije osigurano po drugom osnovu;
06 – Nerezident.
Odgovarajući porez se ne plaća, što znači da se u poljima 3.9. i 3.10. PPP-PD prijave upisuje iznos 0,00.
Osnovica doprinosa je bruto naknada, dok se ne primenjuje najniža mesečna osnovica doprinosa. Doprinos za PIO plaća se po stopi od 26%, dok se doprinos za zdravstvo plaća po stopi od 10,3%.
Osim gorepomenutih OVP šifara uvedena je mogućnost podnošenja pojedinačne poreske prijave za porez po odbitku za isplatu prihoda iz radnog odnosa pod šifrom 106 (lična zarada preduzetnika), onda kada je primalac prihoda:
01 – Zaposleni u drugom pravnom licu ili preduzetničkoj radnji,
02 – Osnivač ili član privrednog društva zaposlen u tom društvu,
08 – Vojni osiguranik,
09 – Penzioner po osnovu zaposlenja,
10 – Penzioner po osnovu samostalne delatnosti,
12 – Vojni penzioner,
13 – Poljoprivredni penzioner.
Ukoliko se isplaćuje prihod primaocima sa oznakama 02 i 08, u polju 3.6. (šifra vrste prihoda) iskazuje se cifra primaoca prihoda za zaposlene – 01.
Primeri naknadnog podnošenja poreske prijave u slučaju odluke suda
Primer 1:
Sudskom presudom dosuđena je isplata prethodnih zarada za period 1. 1. 2009. do 31. 12. 2009. godine. Celokupan iznos zarada, kao i pripadajućih poreza i doprinosa nije isplaćen.
U ovom slučaju biće podneta jedna pojedinačna poreska prijava za kalendarsku 2009. godinu u okviru koje se odgovarajuća polja popunjavaju kako sledi:
| 1.1. | Vrsta pojedinačne poreske prijave | 5 |
| 1.2. | Obračunski period | 01 2009 G |
| 1.6. | Po nalazu kontrole/odluci suda | Broj sudske odluke |
Primer 2:
Sudskom presudom dosuđeno je da se na zarade isplaćene za period od 1. 3. 2014. do 31. 5. 2014. isplati dodatna razlika.
Budući da se preostali deo zarada koji se isplaćuje na osnovu sudske odluke u 2014. godini isplaćuje za period koji je kraći od kalendarske godine, u tom slučaju za svaki od tih obračunskih perioda (mart, april i maj) biće predate pojedinačne poreske prijave u okviru kojih će u sledeća polja biti unete sledeće oznake:
| 1.1. | Vrsta pojedinačne poreske prijave | 1 |
| 1.2. | Obračunski period | 03 2014/ 04 2014/ 05 2014 |
| 1.5. | Izmena prijave | 3 |
| 1.5a | Identifikacioni broj prijave | Broj prvobitne prijave |
| 1.6. | Po nalazu kontrole/odluci suda | Broj sudske odluke |
NAJČEŠĆE POSTAVLJANA PITANJA
#1 Dostavljanje izmenjene PPP-PD prijave
Izmenjenom poreskom prijavom smatra se podneta poreska prijava koja sadrži grešku ili propust. Jednom podneta poreska prijava može se izmeniti najviše dva puta podnošenjem izmenjene poreske prijave.
Ne mogu se menjati poreske prijave koje su podnete po nalazu poreske kontrole, kao ni prijave podnete za obračunski period koji je bio predmet poreske kontrole i to nakon pokretanja postupka poreske kontrole, odnosno nakon donošenja rešenja o utvrđivanju poreza.
Polja koja se mogu menjati prilikom podnošenja izmenjene PPP-PD prijave jesu:
– Vrsta prijave (polje 1.1.): upisuje se oznaka prijave koja se menja i to 1 (ako se menja opšta prijava), 2 (ako se menja prijava podneta po službenoj dužnosti), 3 (ako se menja pojedinačna poreska prijava po članu 182b ZPPPA) ili 5 (ako se menja prijava po odluci suda);
– Obračunski period (polje 1.2.): upisuje se obračunski period za koji se plaćaju prihodi fizičkom licu;
– Datum nastanka poreske obaveze (polje 1.3.), pri čemu način popunjavanja ovog polja zavisi od toga da li se izmenjena prijava podnosi pre datuma plaćanja utvrđene obaveze ili na datum, odnosno posle datuma plaćanja upisanog u prvobitnoj prijavi (polje 1.4.).
Ukoliko se izmenjena prijava podnosi pre datuma plaćanja navedenog u polju 1.4. prvobitne prijave i pre isplate neto prihoda iskazanih u prvobitnoj prijavi, onda se u izmenjenoj poreskoj prijavi polje 1.3. ne popunjava.
Primer:
| Datum podnošenja prvobitne prijave | Polje 1.4. prvobitne prijave | Datum podnošenja izmenjene prijave | Datum u polju 1.3. izmenjene prijave | Polje 1.4. izmenjene prijave |
| 5.10.2014. | 20.10.2014. | 15.10.2014. | Nema | 25.10.2014. |
Ukoliko se izmenjena poreska prijava podnosi pre datuma plaćanja navedenog u polju 1.4. prvobitne prijave, ali posle isplate neto prihoda iskazanih u prvobitnoj prijavi, onda se u izmenjenoj poreskoj prijavi u polje 1.3. obavezno upisuje datum isplate neto prihoda.
Primer:
| Datum podnošenja prvobitne prijave | Polje 1.4. prvobitne prijave | Datum plaćanja neto prihoda | Datum podnošenja izmenjene prijave | Polje 1.3. izmenjene prijave |
| 5.10.2014. | 20.10.2014. | 15.10.2014. | 17.10.2014. | 15.10.2014. |
Ukoliko se izmenjena poreska prijava podnosi na datum ili posle datuma plaćanja navedenog u polju 1.4. prvobitne prijave, a pre isplate neto prihoda iskazanih u prvobitnoj prijavi, onda se u izmenjenoj poreskoj prijavi polje 1.3. obavezno popunjava i unosi se datum jednak datumu navedenom u polju 1.4. prvobitne prijave, dok se u polje 1.4. izmenjene prijave može uneti ili datum podnošenja izmenjene poreske prijave ili neki datum u budućnosti.
Primer:
| Datum podnošenja prvobitne prijave | Polje 1.4. prvobitne prijave | Datum plaćanja neto prihoda | Datum podnošenja izmenjene prijave | Polje 1.3. izmenjene prijave | Polje 1.4. izmenjene prijave |
| 5.10.2014. | 20.10.2014. | 21.10.2014. | 23.10.2014. | 20.10.2014. | 20.10.2014. |
Ukoliko se izmenjena poreska prijava podnosi na datum ili posle datuma plaćanja navedenog u polju 1.4. prvobitne prijave, a neto prihodi iskazani u prvobitnoj prijavi plaćeni su pre tog datuma plaćanja, tada se u izmenjenoj poreskoj prijavi polje 1.3. obavezno popunjava, a unosi se datum isplate neto prihoda iskazanih u prvobitnoj prijavi.
Primer:
| Datum podnošenja prvobitne prijave | Polje 1.4. prvobitne prijave | Datum plaćanja neto prihoda | Datum podnošenja izmenjene prijave | Polje 1.3. izmenjene prijave | Polje 1.4. izmenjene prijave |
| 5.10.2014. | 20.10.2014. | 18.10.2014. | 23.10.2014. | 18.10.2014. | 23.10.2014. |
Ako se izmenjena prijava podnosi na datum ili posle datuma plaćanja navedenog u polju 1.4. prvobitne prijave, a neto prihodi iskazani u prvobitnoj prijavi plaćeni su na datum plaćanja, tada se u izmenjenoj poreskoj prijavi polje 1.3. obavezno popunjava i unosi se datum isplate neto prihoda iskazanih u prvobitnoj prijavi, koji će u ovom slučaju biti jednak datumu plaćanja iskazanom u polju 1.4. prvobitne prijave.
Primer:
| Datum podnošenja prvobitne prijave | Polje 1.4. prvobitne prijave | Datum plaćanja neto prihoda | Datum podnošenja izmenjene prijave | Polje 1.3. izmenjene prijave | Polje 1.4. izmenjene prijave |
| 5.10.2014. | 20.10.2014. | 20.10.2014. | 23.10.2014. | 20.10.2014. | 23.10.2014. |
Ukoliko se izmenjena poreska prijava podnosi na datum ili posle datuma plaćanja koji je naveden u polju 1.4. prvobitne poreske prijave, a neto prihodi iskazani u prvobitnoj prijavi plaćeni su posle navedenog datuma plaćanja, tada se u izmenjenoj poreskoj prijavi polje 1.3. obavezno popunjava i unosi se datum plaćanja naveden u polju 1.4. prvobitne prijave.
Primer:
| Datum podnošenja prvobitne prijave | Polje 1.4. prvobitne prijave | Datum plaćanja neto prihoda | Datum podnošenja izmenjene prijave | Polje 1.3. izmenjene prijave | Polje 1.4. izmenjene prijave |
| 5.10.2014. | 20.10.2014. | 22.10.2014. | 20.10.2014. | 20.10.2014. | 23.10.2014. |
Dakle, polje 1.3. nije obavezno da se popuni ako se izmenjena prijava podnosi pre datuma plaćanja navedenog u polju 1.4. prvobitne prijave i ukoliko nije bilo isplate neto prihoda koji su iskazani u prvobitnoj prijavi.
S druge strane, polje 1.3. je obavezno ako su neto prihodi iskazani u prvobitnoj prijavi plaćeni pre datuma plaćanja iz polja 1.4. prvobitne prijave ili ukoliko se izmenjena prijava podnosi istog datuma plaćanja ili posle tog datuma navedenog u polju 1.4. prvobitne prijave.
Pored toga, u izmenjenoj prijavi obavezno je popunjavanje polja 1.5, 1.5a, kao i iskazivanje obračunate kamate, koja se obračunava od datuma nastanka poreske obaveze upisanog u polje 1.3. izmenjene prijave do datuma plaćanja upisanog u polje 1.4. izmenjene prijave. Ukoliko nema osnova za obračun kamate, u to polje se upisuje iznos 0,00.
#2 Isplata samo neto prihoda pre datuma plaćanja navedenog u PPP-PD prijavi
U slučaju kada poreski obveznik izvrši isplatu samo neto prihoda primaocima pre datuma plaćanja navedenog u polju 1.4. PPP-PD prijave nastaje poreska obaveza za obračunate, a neisplaćene poreze po odbitku. U tom slučaju poreski obveznik je u obavezi da podnese izmenjenu PPP-PD prijavu u kojoj će u polje 1.3. (datum nastanka poreske obaveze) upisati dan isplate neto prihoda, kao i da obračuna odgovarajuću kamatu za period od dana isplate neto prihoda do datuma plaćanja koji navodi u izmenjenoj prijavi.
#3 Podnošenje pojedinačne poreske prijave i ostvarivanje prava na povraćaj dela poreza po odbitku za novozaposlene radnike
Članom 21v Zakona o porezu na dohodak građana i članom 45. Zakona o doprinosima propisano je da poslodavac koji zaposli novo lice ima pravo na povraćaj dela plaćenog poreza na zaradu i dela plaćenih doprinosa za obavezno socijalno osiguranje, na teret zaposlenog i na teret poslodavca, za novozaposleno lice za zarade isplaćene od 1. jula 2014. godine zaključno sa 30. 6. 2016. godine.
U skladu s navedenim odredbama, i ukoliko ispuni propisane uslove, poslodavac ima pravo na povraćaj dela plaćenih poreza i doprinosa i to 65% (ako je zasnovao radni odnos s najmanje jednim, a najviše devet novozaposlenih lica), 70% (ako je zasnovao radni odnos s najmanje deset, a najviše s devedeset devet novozaposlenih lica) i 75% (ako je zasnovao radni odnos s najmanje sto novozaposlenih lica).
Pre podnošenja zahteva za povraćaj dela poreza i doprinosa po odbitku, poslodavac mora da podnese PPP-PD prijavu u kojoj će biti iskazani podaci samo za novozaposlena lica za koja će tražiti povraćaj. U skladu s tim izmenama izvršena je i dopuna Kataloga vrste prihoda, uvođenjem novih šifri vrste prihoda (ŠVP), prikazanih u Tabeli 1.
Tabela 1: Nove šifre vrste prihoda (ŠVP)
| Za povraćaj dela plaćenog poreza i doprinosa na zaradu novozaposlenog lica | |||||
| OVP OL B | OVP OL B | OVP OL B | OVP OL B | OVP OL B | Pravo na povraćaj |
| 101 08 0 | 101 08 1 | 101 08 2 | 101 08 3 | 101 08 4 | 65% |
| 101 09 0 | 101 09 1 | 101 09 2 | 101 09 3 | 101 09 4 | 70% |
| 101 10 0 | 101 10 1 | 101 10 2 | 101 10 3 | 101 10 4 | 75% |
| 102 08 0 | 102 08 1 | 102 08 2 | 102 08 3 | 102 08 4 | 65% |
| 102 09 0 | 102 09 1 | 102 09 2 | 102 09 3 | 102 09 4 | 70% |
| 102 10 0 | 102 10 1 | 102 10 2 | 102 10 3 | 102 10 4 | 75% |
Za naknadu zarade na teret poslodavca propisane su nove šifre vrste prihoda prikazane u Tabeli 2.
Tabela 2: Nove šifre vrste prihoda za naknadu zarade na teret poslodavca
| OVP OL B | Pravo na povraćaj |
| 201 08 0 | 65% |
| 201 09 0 | 70% |
| 201 10 0 | 75% |
| 202 08 0 | 65% |
| 202 09 0 | 70% |
| 202 10 0 | 75% |
| 203 08 0 | 65% |
| 203 09 0 | 70% |
| 203 10 0 | 75% |