Законом о порезу на додату вредност („Сл. гласник РС”, бр. 84/04, 86/04 – исправка, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – др. закон, 142/14, 83/15, 108/16, 113/17, 30/18 и 72/19 – даље: Закон o ПДВ-у) прописана су пореска ослобођења, између осталог,
и за промет добара и услуга, као и увоз добара који се врши у складу са одређеним међународним уговорима, у циљу реализације конкретних пројеката.
[pdfjs-viewer url=“https%3A%2F%2Fwww.poslovnisavetnik.net%2Fwp-content%2Fuploads%2F2020%2F04%2F787.pdf“ viewer_width=100% viewer_height=1360px fullscreen=true download=true print=true]
МАЈ 2020. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 111
ПОРЕЗИ
дипл. екон. Тања Ђелкапић, млађи саветник у Министарству финансија
Пореско ослобођење за промет
добара и услуга који се врши на
основу међународних уговора, осим
међународних уговора о донацији,
кредиту и зајму
Законом о порезу на додату вредност („Сл. гла-
сник РС”, бр. 84/04, 86/04 – исправка, 61/05, 61/07,
93/12, 108/13, 68/14 – др. закон, 142/14, 83/15,
108/16, 113/17, 30/18 и 72/19 – даље: Закон o ПДВ-у)
прописана су пореска ослобођења, између осталог,
и за промет добара и услуга, као и увоз добара који
се врши у складу са одређеним међународним уго-
ворима, у циљу реализације конкретних пројеката.
У складу са одредбом члана 24. став 1. тачка 16в)
Закона o ПДВ-у, ПДВ се не плаћа на промет доба-
ра и услуга који се врши на основу међународних
уговора, ако је тим уговорима предвиђено пореско
ослобођење, осим међународних уговора из члана
24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона о ПДВ-у. Циљ одред-
бе члана 24. став 1. тачка 16в) Закона о ПДВ-у јесте
да се омогући остваривање пореског ослобођења за
промет добара и услуга, укључујући и увоз добара,
који се врши на основу међународних уговора које
је закључила Република Србија, осим међународ-
них уговора из члана 24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона
о ПДВ-у, што значи у случајевима када се финанси-
рање промета, односно увоза не врши из средстава
донације, кредита или зајма на основу уговора из
члана 24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона о ПДВ-у.
Предметно пореско ослобођење може да се
оствари по процедури прописаној Правилником
о начину и поступку остваривања пореских осло-
бођења код ПДВ са правом на одбитак претходног
пореза („Сл. гласник РС”, број 120/12 , 40/15 , 82/15
, 86/15 , 11/16 , 21/17 , 44/18 – др. закон, 48/18 , 62/18
, 104/18, 16/19 и 80/19 – даље: Правилник).
Напомињемо да се пореско ослобођење из чла-
на 24. став 1. тачка 16в) Закона о ПДВ-у не односи
на промет добара и услуга који се врши у складу
са међународним уговорима о донацији, кредиту и
зајму, већ на промет добара и услуга који се врши
у складу са другом врстом међународних уговора,
односно одредба члана 24. став 1. тачка 16в) Закона
о ПДВ-у примењује се искључиво на промет доба-
ра и услуга који се врши на основу међународних
уговора, ако је тим уговорима предвиђено пореско
ослобођење, осим међународних уговора из члана
24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона о ПДВ-у.
ЧЛАНАК ПОЧИЊЕ НИЖЕ НА СТРАНИ
112 ПОСЛОВНИ САВЕТНИК ● poslovnisavetnik.net
ПОРЕЗИ
Пример: Порески третман промета добара и
услуга који обвезник ПДВ-а врши привредном дру-
штву „Yugorosgaz” а. д., односно увоза добара који
ово привредно друштво врши за потребе изградње
гасовода на територији Републике Србије
Одредбом члана 1. Споразума између Савезне
владе Савезне Републике Југославије и Владе Руске
Федерације о сарадњи у изградњи гасовода на тери-
торији Савезне Републике Југославије („Службени
лист СРЈ – Међународни уговори” број 4/96 – даље:
Споразум) предвиђено је да стране уговорнице
подржавају оснивање у Савезној Републици Југо-
славији акционарског друштва од стране Руског
акционарског друштва „Газпром” и југословенских
предузећа које одреди југословенска страна, у циљу
пројектовања, изградње и финансирања радова,
експлоатације поменутих гасовода и продаје при-
родног гаса, који се транспортује тим гасоводима
потрошачима у Савезној Републици Југославији,
као и у циљу евентуалног транзита природног гаса
преко територије Савезне Републике Југославије.
Према одредби члана 6. Споразума, југосло-
венска страна ослободиће акционарско друштво и
осниваче од царина, такса и пореза (акцизе, порез
на промет, порез на имовину и сл.) за комплетне
и друге испоруке увозних машина и опреме, мате-
ријално-техничких и других ресурса, за изградњу
и експлоатацију објеката гасоводног система у пе-
риоду испоруке, грађевинске и монтажне радове и
уходавање и пуштање у рад, гарантовану експло-
атацију, освајање капацитета, прелазак на пројек-
товане капацитете гасовода и комплетно враћање
финансијских позајмица.
Промет добара и услуга који обвезник ПДВ-а
врши привредном друштву „Yugorosgaz” а. д. за по-
требе изградње гасовода на територији Републике
Србије ослобођен је ПДВ-а, а обвезник ПДВ-а који
врши предметни промет има право на одбитак
претходног пореза по том основу. Такође, ПДВ се
не плаћа ни на увоз добара која привредно друштво
„Yugorosgaz” а. д. увози за потребе изградње гасо-
вода на територији Републике Србије. Наведена по-
реска ослобођења могу да се остваре по процедури
прописаној Правилником.
Пореско ослобођење из члана 24. став 1. тачка
16в) Закона о ПДВ-у односи се на промет добара
и услуга који се врши у складу са међународним
уговором, под условом да је тим уговором предви-
ђено пореско ослобођење, осим уговора из члана
24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона о ПДВ-у, закљученим
између:
1) државне заједнице Србија и Црна Гора или Репу-
блике Србије и међународне организације;
2) државне заједнице Србија и Црна Гора или Репу-
блике Србије и друге државе.
Републички орган чији је функционер у име Ре-
публике Србије закључио међународни уговор до-
ставља Централи Пореске управе копију закљученог
међународног уговора, обавештење о лицима која
на основу тог уговора имају право набавке добара и
услуга уз пореско ослобођење, са депонованим пот-
писима тих лица, као и обавештење о променама
лица којима је дато ово овлашћење, и то у року од
петнаест дана од дана настанка промене. Предметна
документација доставља се Централи Пореске упра-
ве у папирном или електронском облику.
Пореско ослобођење из члана 24. став 1. тачка
16в) Закона о ПДВ-у обвезник може да оствари
за промет добара и услуга који непосредно врши
лицу које на основу међународног уговора има
право набавке добара и услуга уз пореско осло-
бођење, под условом да поседује документ којим
се потврђује да је промет добара и услуга према
међународном уговору ослобођен ПДВ-а (даље:
потврда о пореском ослобођењу за међународни
уговор), који попуњава, оверава и издаје Поре-
ска управа.
Када је за промет добара и услуга из члана 24.
став 1. тачка 16в) Закона о ПДВ-у порески дужник
у складу са Законом о ПДВ-у лице које на основу
међународног уговора има право набавке добара и
услуга уз пореско ослобођење, пореско ослобођење
може да оствари ако поседује потврду о пореском
ослобођењу за међународни уговор, коју попуњава,
оверава и издаје Пореска управа.
Потврда о пореском ослобођењу за међународ-
ни уговор из члана 24. став 1. тачка 16в) Закона о
ПДВ-у садржи:
1) назив и адресу републичког органа чији је функ-
ционер у име Републике Србије закључио међуна-
родни уговор;
2) назив и адресу лица које на основу међународ-
ног уговора има право набавке добара и услуга уз
пореско ослобођење;
3) број и датум потврде;
4) назив и број међународног уговора;
5) назив, адресу и ПИБ обвезника ПДВ-а који врши
промет добара и услуга уз пореско ослобођење, од-
носно за који је прималац добара и услуга порески
дужник у складу са Законом о ПДВ-у;
МАЈ 2020. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 113
ПОРЕЗИ
6) вредност промета добара и услуга по предрачу-
ну, односно износ новчаних средстава која ће бити
авансно уплаћена;
7) број и датум овере Пореске управе.
Потврда о пореском ослобођењу за међународ-
ни уговор из члана 24. став 1. тачка 16в) Закона о
ПДВ-у издаје се на захтев лица које на основу међу-
народног уговора има право набавке добара и услу-
га уз пореско ослобођење, који се подноси Пореској
управи. Предметни захтев доставља се у електрон-
ском облику преко портала Пореске управе.
Захтев лица које на основу међународног уго-
вора има право набавке добара и услуга уз пореско
ослобођење садржи:
1) назив и адресу републичког органа чији је функ-
ционер у име Републике Србије закључио међуна-
родни уговор;
2) назив и адресу лица које на основу међународ-
ног уговора има право набавке добара и услуга уз
пореско ослобођење;
3) број и датум захтева;
4) назив и број међународног уговора;
5) назив, адресу и ПИБ обвезника ПДВ-а који врши
промет добара и услуга уз пореско ослобођење, од-
носно за који је прималац добара и услуга порески
дужник у складу са Законом о ПДВ-у;
6) вредност промета добара и услуга по предрачу-
ну, односно износ новчаних средстава која ће бити
авансно уплаћена;
7) потпис овлашћеног лица за подношење захтева.
Пореска управа проверава испуњеност услова
за остваривање пореског ослобођења и ако су ти
услови испуњени, издаје потврду о пореском осло-
бођењу за међународни уговор из члана 24. став
1. тачка 16в) Закона о ПДВ-у, коју затим доставља
лицу које на основу међународног уговора има пра-
во набавке добара и услуга уз пореско ослобођење.
Предметна потврда доставља се поменутом лицу у
електронском облику, а оно је доставља обвезни-
ку. Наведена потврда доставља се у папирном или
електронском облику.
У складу са одредбом члана 26. тачка 1) Закона
о ПДВ-у, ПДВ се не плаћа на увоз добара чији је
промет, у складу са чланом 24. став 1. т. 5), 10), 11)
и 13)–16в) и чланом 25. став 1. т. 1) и 2) и став 2. т.
5) и 10) овог закона, ослобођен ПДВ-а.
Нарочито је важно истаћи да, ако се на осно-
ву међународног уговора из члана 24. став 1. тачка
16в) Закона о ПДВ-у врши увоз добара у Републику
Србију, издавалац потврде о пореском ослобођењу
за међународни уговор издаје посебну потврду за
увоз добара, и то на захтев пореског дужника. По-
тврда о пореском ослобођењу за увоз добара, уме-
сто података прописаних чланом 39. став 3. т. 5) и 6)
Правилника, садржи податак о вредности добара
која се увозе, која је исказана у рачуну иностраног
испоручиоца.
У Мишљењу Министарства финансија број 413-
00-35/13-04 од 29. октобра 2013. године, које се од-
носи на порески третман промета добара и услуга
који обвезник ПДВ-а врши Хемијском факултету
Универзитета у Београду, односно увоза добара за
потребе Хемијског факултета који се врши у оквиру
реализације научног пројекта „Second Generation
Small Molecule Inhibitors of Botulinum Neurotoxins”,
у којем Хемијски факултет учествује на основу уго-
вора закљученог са „The Geneva Foundation” из Сје-
дињених Америчких Држава, објављено је следеће:
„На промет добара и услуга који обвезник ПДВ
врши Хемијском факултету Универзитета у Београ-
ду, односно на увоз добара за потребе Хемијског
факултета Универзитета у Београду, који се врши
у оквиру реализације научног пројекта „Second
Generation Small Molecule Inhibitors of Botulinum
Neurotoxins”, број: 1У01АИ82051-01 (грант број), у
којем Хемијски факултет Универзитета у Београ-
ду учествује на основу уговора закљученог са „The
Geneva Foundation” из Сједињених Америчких Др-
жава, ПДВ се не обрачунава и не плаћа.
Предметни пројекат спроводи се у складу са
Споразумом између Владе Републике Србије и
Владе Сједињених Америчких Држава о научно-
-технолошкој сарадњи, потписаним 23. априла
2010. године, којим је предвиђено предметно по-
реско ослобођење. Наведени споразум потврђен је
Законом о потврђивању Споразума између Владе
Републике Србије и Владе Сједињених Америчких
Држава о научно-технолошкој сарадњи („Службе-
ни гласник РС − Међународни уговори”, број 12/10,
у даљем тексту: Споразум). Предметно пореско
ослобођење за промет добара и услуга, односно
увоз добара остварује се на начин и по поступку
који су прописани Правилником.”
Пореска управа води евиденцију о доставље-
ним међународним уговорима, укључујући и ко-
пије међународних уговора, лицима која на основу
међународних уговора имају право набавке добара
и услуга уз пореско ослобођење, као и о издатим
потврдама о пореском ослобођењу за међународни
уговор.
Начин и поступак остваривања пореског осло-
бођења, прописани одредбама чл. 33–42. Правил-
114 ПОСЛОВНИ САВЕТНИК ● poslovnisavetnik.net
ПОРЕЗИ
ника, сходно се примењују приликом реализације
уговора о кредиту, односно зајму и других уговора
закључених између Републике Србије и финансиј-
ске институције у већинском власништву друге
државе, ако су ти уговори потврђени у Народној
скупштини и ако је њима предвиђено ослобађање
од плаћања ПДВ-а.
Ако се потврда о пореском ослобођењу за про-
мет добара и услуга из члана 24. став 1. т. 16а)–16г)
Закона о ПДВ-у издаје на захтев страног лица у
складу са Правилником, захтев страног лица и по-
тврда о пореском ослобођењу садрже и податак о
ПИБ-у страног лица које је поднело захтев.
Уговори и друга документација који се доста-
вљају Пореској управи у циљу спровођења посту-
пака за остваривање пореских ослобођења из члана
24. став 1. т. 16а)–16г) Закона о ПДВ-у морају да
буду на српском језику.
Исказивање података у обрасцу ПОПДВ
У 1. делу обрасца ПОПДВ исказују се подаци о
промету добара и услуга за који је одредбама члана
24. Закона о ПДВ-у прописано пореско ослобођење
са правом на одбитак претходног пореза.
У пољу 1.4 обрасца ПОПДВ исказују се подаци
о промету добара и услуга из члана 24. став 1. За-
кона о ПДВ-у, осим о промету добара и услуга за
који је прописано исказивање података у пољима
1.1 и 1.3 обрасца ПОПДВ. Према томе, у пољу 1.4
обрасца ПОПДВ исказују се, између осталог, и по-
даци о износу накнаде за промет добара и услуга
који се врши на основу међународних уговора,
ако је тим уговорима предвиђено пореско осло-
бођење, осим међународних уговора о донацији,
кредиту и зајму – промет из члана 24. став 1. тачка
16в) Закона o ПДВ-у, за који се пореско ослобо-
ђење остварује у складу са одредбама чл. 38. и 39.
Правилника.
Пример: Обвезник ПДВ-а извршио је промет
добара кориснику међународног уговора из члана
24. став 1. тачка 16в) Закона o ПДВ-у, којим је пред-
виђено пореско ослобођење. Накнада за извршени
промет износи 1.800.000 динара. Обвезник поседу-
је потврду о пореском ослобођењу коју је издала
Пореска управа. Према томе, обвезник ПДВ-а иска-
зује податак о износу накнаде за извршени промет
у пољу 1.4 обрасца ПОПДВ.
1. ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА ЗА КОЈИ ЈЕ ПРОПИСАНО ПОРЕСКО ОСЛОБОЂЕЊЕ
СА ПРАВОМ НА ОДБИТАК ПРЕТХОДНОГ ПОРЕЗА
Накнада/
вредност
1.1 Промет добара која се отпремају у иностранство, укључујући и повећање односно смањење накнаде за тај промет
1.2 Промет добара која се отпремају на територију Аутономне Покрајине Косово и Метохија, укључујући и повећање
односно смањење накнаде за тај промет
1.3 Промет добара која се уносе у слободну зону и промет добара и услуга у слободној зони, укључујући и повећање
односно смањење накнаде за тај промет
1.4 Промет добара и услуга, осим из т. 1.1–1.3, укључујући и повећање односно смањење накнаде за тај промет 1.800.000
1.5 Укупан промет (1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4) 1.800.000
1.6 Промет добара и услуга без накнаде
1.7 Накнада или део накнаде наплаћен пре извршеног промета (аванс)
Пореско ослобођење за увоз добара прописа-
но је одредбама члана 26. Закона о ПДВ-у. Наиме,
у складу са наведеним одредбама Закона, ПДВ се
не плаћа на увоз добара чији је промет, у складу са
чланом 24. став 1. т. 5), 10), 11) и 13–16г) и чланом
25. став 1. т. 1) и 2) и став 2. т. 5) и 10) Закона о
ПДВ-у, ослобођен ПДВ-а.
У оквиру 6. дела обрасца ПОПДВ посебно се ис-
казују подаци о увозу добара стављених у слободан
промет за који је прописано пореско ослобођење
(у делу 6.1), а посебно о увозу добара стављених у
слободан промет на који се плаћа ПДВ (у делу 6.2).
Пример: У пореском периоду јануар 2020. годи-
не обвезник ПДВ-а извршио је увоз добара који се
врши у складу са међународним уговором из члана
24. став 1. тачка 16в) Закона o ПДВ-у, којим је пред-
виђено да се трошкови пореза неће плаћати, при
чему се исти у потпуности финансира из средста-
ва обезбеђених предметним уговором. Лице које
врши увоз поседује потврду о пореском ослобође-
њу коју је издала Централа Пореске управе. Вред-
ност увоза према царинском документу износи
1.100.000 динара.
МАЈ 2020. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 115
ПОРЕЗИ
У обрасцу ПОПДВ обвезник ПДВ-а у делу 6.1
исказује износ од 1.100.000 динара.
Напомена: Податак у делу 6.3 обрасца ПОПДВ
(износ од 1.100.000 динара) био би аутоматски ис-
казан.
6. УВОЗ ДОБАРА СТАВЉЕНИХ У СЛОБОДАН ПРОМЕТ У СКЛАДУ СА ЦАРИНСКИМ ПРОПИСИМА
6.1 Вредност добара за чији је увоз прописано пореско ослобођење,
укључујући и повећање односно смањење вредности тих добара 1.100.000
6.2 Увоз добара на који се плаћа ПДВ Општа стопа Посебна стопа
6.2.1 Основица за увоз добара
6.2.2 Повећање основице за увоз добара
6.2.3 Смањење основице за увоз добара
6.3 Укупна вредност, односно основица за увоз добара (6.1 + 6.2.1 + 6.2.2 + 6.2.3)
6.4 Укупан ПДВ плаћен при увозу добара, који може да се одбије као претходни порез 1.100.000 ПС
ПОРЕЗИ
дипл. екон. Тања Ђелкапић, млађи саветник у Министарству финансија
Пореско ослобођење за промет
добара и услуга који се врши на
основу међународних уговора, осим
међународних уговора о донацији,
кредиту и зајму
Законом о порезу на додату вредност („Сл. гла-
сник РС”, бр. 84/04, 86/04 – исправка, 61/05, 61/07,
93/12, 108/13, 68/14 – др. закон, 142/14, 83/15,
108/16, 113/17, 30/18 и 72/19 – даље: Закон o ПДВ-у)
прописана су пореска ослобођења, између осталог,
и за промет добара и услуга, као и увоз добара који
се врши у складу са одређеним међународним уго-
ворима, у циљу реализације конкретних пројеката.
У складу са одредбом члана 24. став 1. тачка 16в)
Закона o ПДВ-у, ПДВ се не плаћа на промет доба-
ра и услуга који се врши на основу међународних
уговора, ако је тим уговорима предвиђено пореско
ослобођење, осим међународних уговора из члана
24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона о ПДВ-у. Циљ одред-
бе члана 24. став 1. тачка 16в) Закона о ПДВ-у јесте
да се омогући остваривање пореског ослобођења за
промет добара и услуга, укључујући и увоз добара,
који се врши на основу међународних уговора које
је закључила Република Србија, осим међународ-
них уговора из члана 24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона
о ПДВ-у, што значи у случајевима када се финанси-
рање промета, односно увоза не врши из средстава
донације, кредита или зајма на основу уговора из
члана 24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона о ПДВ-у.
Предметно пореско ослобођење може да се
оствари по процедури прописаној Правилником
о начину и поступку остваривања пореских осло-
бођења код ПДВ са правом на одбитак претходног
пореза („Сл. гласник РС”, број 120/12 , 40/15 , 82/15
, 86/15 , 11/16 , 21/17 , 44/18 – др. закон, 48/18 , 62/18
, 104/18, 16/19 и 80/19 – даље: Правилник).
Напомињемо да се пореско ослобођење из чла-
на 24. став 1. тачка 16в) Закона о ПДВ-у не односи
на промет добара и услуга који се врши у складу
са међународним уговорима о донацији, кредиту и
зајму, већ на промет добара и услуга који се врши
у складу са другом врстом међународних уговора,
односно одредба члана 24. став 1. тачка 16в) Закона
о ПДВ-у примењује се искључиво на промет доба-
ра и услуга који се врши на основу међународних
уговора, ако је тим уговорима предвиђено пореско
ослобођење, осим међународних уговора из члана
24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона о ПДВ-у.
ЧЛАНАК ПОЧИЊЕ НИЖЕ НА СТРАНИ
112 ПОСЛОВНИ САВЕТНИК ● poslovnisavetnik.net
ПОРЕЗИ
Пример: Порески третман промета добара и
услуга који обвезник ПДВ-а врши привредном дру-
штву „Yugorosgaz” а. д., односно увоза добара који
ово привредно друштво врши за потребе изградње
гасовода на територији Републике Србије
Одредбом члана 1. Споразума између Савезне
владе Савезне Републике Југославије и Владе Руске
Федерације о сарадњи у изградњи гасовода на тери-
торији Савезне Републике Југославије („Службени
лист СРЈ – Међународни уговори” број 4/96 – даље:
Споразум) предвиђено је да стране уговорнице
подржавају оснивање у Савезној Републици Југо-
славији акционарског друштва од стране Руског
акционарског друштва „Газпром” и југословенских
предузећа које одреди југословенска страна, у циљу
пројектовања, изградње и финансирања радова,
експлоатације поменутих гасовода и продаје при-
родног гаса, који се транспортује тим гасоводима
потрошачима у Савезној Републици Југославији,
као и у циљу евентуалног транзита природног гаса
преко територије Савезне Републике Југославије.
Према одредби члана 6. Споразума, југосло-
венска страна ослободиће акционарско друштво и
осниваче од царина, такса и пореза (акцизе, порез
на промет, порез на имовину и сл.) за комплетне
и друге испоруке увозних машина и опреме, мате-
ријално-техничких и других ресурса, за изградњу
и експлоатацију објеката гасоводног система у пе-
риоду испоруке, грађевинске и монтажне радове и
уходавање и пуштање у рад, гарантовану експло-
атацију, освајање капацитета, прелазак на пројек-
товане капацитете гасовода и комплетно враћање
финансијских позајмица.
Промет добара и услуга који обвезник ПДВ-а
врши привредном друштву „Yugorosgaz” а. д. за по-
требе изградње гасовода на територији Републике
Србије ослобођен је ПДВ-а, а обвезник ПДВ-а који
врши предметни промет има право на одбитак
претходног пореза по том основу. Такође, ПДВ се
не плаћа ни на увоз добара која привредно друштво
„Yugorosgaz” а. д. увози за потребе изградње гасо-
вода на територији Републике Србије. Наведена по-
реска ослобођења могу да се остваре по процедури
прописаној Правилником.
Пореско ослобођење из члана 24. став 1. тачка
16в) Закона о ПДВ-у односи се на промет добара
и услуга који се врши у складу са међународним
уговором, под условом да је тим уговором предви-
ђено пореско ослобођење, осим уговора из члана
24. став 1. т. 16а) и 16б) Закона о ПДВ-у, закљученим
између:
1) државне заједнице Србија и Црна Гора или Репу-
блике Србије и међународне организације;
2) државне заједнице Србија и Црна Гора или Репу-
блике Србије и друге државе.
Републички орган чији је функционер у име Ре-
публике Србије закључио међународни уговор до-
ставља Централи Пореске управе копију закљученог
међународног уговора, обавештење о лицима која
на основу тог уговора имају право набавке добара и
услуга уз пореско ослобођење, са депонованим пот-
писима тих лица, као и обавештење о променама
лица којима је дато ово овлашћење, и то у року од
петнаест дана од дана настанка промене. Предметна
документација доставља се Централи Пореске упра-
ве у папирном или електронском облику.
Пореско ослобођење из члана 24. став 1. тачка
16в) Закона о ПДВ-у обвезник може да оствари
за промет добара и услуга који непосредно врши
лицу које на основу међународног уговора има
право набавке добара и услуга уз пореско осло-
бођење, под условом да поседује документ којим
се потврђује да је промет добара и услуга према
међународном уговору ослобођен ПДВ-а (даље:
потврда о пореском ослобођењу за међународни
уговор), који попуњава, оверава и издаје Поре-
ска управа.
Када је за промет добара и услуга из члана 24.
став 1. тачка 16в) Закона о ПДВ-у порески дужник
у складу са Законом о ПДВ-у лице које на основу
међународног уговора има право набавке добара и
услуга уз пореско ослобођење, пореско ослобођење
може да оствари ако поседује потврду о пореском
ослобођењу за међународни уговор, коју попуњава,
оверава и издаје Пореска управа.
Потврда о пореском ослобођењу за међународ-
ни уговор из члана 24. став 1. тачка 16в) Закона о
ПДВ-у садржи:
1) назив и адресу републичког органа чији је функ-
ционер у име Републике Србије закључио међуна-
родни уговор;
2) назив и адресу лица које на основу међународ-
ног уговора има право набавке добара и услуга уз
пореско ослобођење;
3) број и датум потврде;
4) назив и број међународног уговора;
5) назив, адресу и ПИБ обвезника ПДВ-а који врши
промет добара и услуга уз пореско ослобођење, од-
носно за који је прималац добара и услуга порески
дужник у складу са Законом о ПДВ-у;
МАЈ 2020. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 113
ПОРЕЗИ
6) вредност промета добара и услуга по предрачу-
ну, односно износ новчаних средстава која ће бити
авансно уплаћена;
7) број и датум овере Пореске управе.
Потврда о пореском ослобођењу за међународ-
ни уговор из члана 24. став 1. тачка 16в) Закона о
ПДВ-у издаје се на захтев лица које на основу међу-
народног уговора има право набавке добара и услу-
га уз пореско ослобођење, који се подноси Пореској
управи. Предметни захтев доставља се у електрон-
ском облику преко портала Пореске управе.
Захтев лица које на основу међународног уго-
вора има право набавке добара и услуга уз пореско
ослобођење садржи:
1) назив и адресу републичког органа чији је функ-
ционер у име Републике Србије закључио међуна-
родни уговор;
2) назив и адресу лица које на основу међународ-
ног уговора има право набавке добара и услуга уз
пореско ослобођење;
3) број и датум захтева;
4) назив и број међународног уговора;
5) назив, адресу и ПИБ обвезника ПДВ-а који врши
промет добара и услуга уз пореско ослобођење, од-
носно за који је прималац добара и услуга порески
дужник у складу са Законом о ПДВ-у;
6) вредност промета добара и услуга по предрачу-
ну, односно износ новчаних средстава која ће бити
авансно уплаћена;
7) потпис овлашћеног лица за подношење захтева.
Пореска управа проверава испуњеност услова
за остваривање пореског ослобођења и ако су ти
услови испуњени, издаје потврду о пореском осло-
бођењу за међународни уговор из члана 24. став
1. тачка 16в) Закона о ПДВ-у, коју затим доставља
лицу које на основу међународног уговора има пра-
во набавке добара и услуга уз пореско ослобођење.
Предметна потврда доставља се поменутом лицу у
електронском облику, а оно је доставља обвезни-
ку. Наведена потврда доставља се у папирном или
електронском облику.
У складу са одредбом члана 26. тачка 1) Закона
о ПДВ-у, ПДВ се не плаћа на увоз добара чији је
промет, у складу са чланом 24. став 1. т. 5), 10), 11)
и 13)–16в) и чланом 25. став 1. т. 1) и 2) и став 2. т.
5) и 10) овог закона, ослобођен ПДВ-а.
Нарочито је важно истаћи да, ако се на осно-
ву међународног уговора из члана 24. став 1. тачка
16в) Закона о ПДВ-у врши увоз добара у Републику
Србију, издавалац потврде о пореском ослобођењу
за међународни уговор издаје посебну потврду за
увоз добара, и то на захтев пореског дужника. По-
тврда о пореском ослобођењу за увоз добара, уме-
сто података прописаних чланом 39. став 3. т. 5) и 6)
Правилника, садржи податак о вредности добара
која се увозе, која је исказана у рачуну иностраног
испоручиоца.
У Мишљењу Министарства финансија број 413-
00-35/13-04 од 29. октобра 2013. године, које се од-
носи на порески третман промета добара и услуга
који обвезник ПДВ-а врши Хемијском факултету
Универзитета у Београду, односно увоза добара за
потребе Хемијског факултета који се врши у оквиру
реализације научног пројекта „Second Generation
Small Molecule Inhibitors of Botulinum Neurotoxins”,
у којем Хемијски факултет учествује на основу уго-
вора закљученог са „The Geneva Foundation” из Сје-
дињених Америчких Држава, објављено је следеће:
„На промет добара и услуга који обвезник ПДВ
врши Хемијском факултету Универзитета у Београ-
ду, односно на увоз добара за потребе Хемијског
факултета Универзитета у Београду, који се врши
у оквиру реализације научног пројекта „Second
Generation Small Molecule Inhibitors of Botulinum
Neurotoxins”, број: 1У01АИ82051-01 (грант број), у
којем Хемијски факултет Универзитета у Београ-
ду учествује на основу уговора закљученог са „The
Geneva Foundation” из Сједињених Америчких Др-
жава, ПДВ се не обрачунава и не плаћа.
Предметни пројекат спроводи се у складу са
Споразумом између Владе Републике Србије и
Владе Сједињених Америчких Држава о научно-
-технолошкој сарадњи, потписаним 23. априла
2010. године, којим је предвиђено предметно по-
реско ослобођење. Наведени споразум потврђен је
Законом о потврђивању Споразума између Владе
Републике Србије и Владе Сједињених Америчких
Држава о научно-технолошкој сарадњи („Службе-
ни гласник РС − Међународни уговори”, број 12/10,
у даљем тексту: Споразум). Предметно пореско
ослобођење за промет добара и услуга, односно
увоз добара остварује се на начин и по поступку
који су прописани Правилником.”
Пореска управа води евиденцију о доставље-
ним међународним уговорима, укључујући и ко-
пије међународних уговора, лицима која на основу
међународних уговора имају право набавке добара
и услуга уз пореско ослобођење, као и о издатим
потврдама о пореском ослобођењу за међународни
уговор.
Начин и поступак остваривања пореског осло-
бођења, прописани одредбама чл. 33–42. Правил-
114 ПОСЛОВНИ САВЕТНИК ● poslovnisavetnik.net
ПОРЕЗИ
ника, сходно се примењују приликом реализације
уговора о кредиту, односно зајму и других уговора
закључених између Републике Србије и финансиј-
ске институције у већинском власништву друге
државе, ако су ти уговори потврђени у Народној
скупштини и ако је њима предвиђено ослобађање
од плаћања ПДВ-а.
Ако се потврда о пореском ослобођењу за про-
мет добара и услуга из члана 24. став 1. т. 16а)–16г)
Закона о ПДВ-у издаје на захтев страног лица у
складу са Правилником, захтев страног лица и по-
тврда о пореском ослобођењу садрже и податак о
ПИБ-у страног лица које је поднело захтев.
Уговори и друга документација који се доста-
вљају Пореској управи у циљу спровођења посту-
пака за остваривање пореских ослобођења из члана
24. став 1. т. 16а)–16г) Закона о ПДВ-у морају да
буду на српском језику.
Исказивање података у обрасцу ПОПДВ
У 1. делу обрасца ПОПДВ исказују се подаци о
промету добара и услуга за који је одредбама члана
24. Закона о ПДВ-у прописано пореско ослобођење
са правом на одбитак претходног пореза.
У пољу 1.4 обрасца ПОПДВ исказују се подаци
о промету добара и услуга из члана 24. став 1. За-
кона о ПДВ-у, осим о промету добара и услуга за
који је прописано исказивање података у пољима
1.1 и 1.3 обрасца ПОПДВ. Према томе, у пољу 1.4
обрасца ПОПДВ исказују се, између осталог, и по-
даци о износу накнаде за промет добара и услуга
који се врши на основу међународних уговора,
ако је тим уговорима предвиђено пореско осло-
бођење, осим међународних уговора о донацији,
кредиту и зајму – промет из члана 24. став 1. тачка
16в) Закона o ПДВ-у, за који се пореско ослобо-
ђење остварује у складу са одредбама чл. 38. и 39.
Правилника.
Пример: Обвезник ПДВ-а извршио је промет
добара кориснику међународног уговора из члана
24. став 1. тачка 16в) Закона o ПДВ-у, којим је пред-
виђено пореско ослобођење. Накнада за извршени
промет износи 1.800.000 динара. Обвезник поседу-
је потврду о пореском ослобођењу коју је издала
Пореска управа. Према томе, обвезник ПДВ-а иска-
зује податак о износу накнаде за извршени промет
у пољу 1.4 обрасца ПОПДВ.
1. ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА ЗА КОЈИ ЈЕ ПРОПИСАНО ПОРЕСКО ОСЛОБОЂЕЊЕ
СА ПРАВОМ НА ОДБИТАК ПРЕТХОДНОГ ПОРЕЗА
Накнада/
вредност
1.1 Промет добара која се отпремају у иностранство, укључујући и повећање односно смањење накнаде за тај промет
1.2 Промет добара која се отпремају на територију Аутономне Покрајине Косово и Метохија, укључујући и повећање
односно смањење накнаде за тај промет
1.3 Промет добара која се уносе у слободну зону и промет добара и услуга у слободној зони, укључујући и повећање
односно смањење накнаде за тај промет
1.4 Промет добара и услуга, осим из т. 1.1–1.3, укључујући и повећање односно смањење накнаде за тај промет 1.800.000
1.5 Укупан промет (1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4) 1.800.000
1.6 Промет добара и услуга без накнаде
1.7 Накнада или део накнаде наплаћен пре извршеног промета (аванс)
Пореско ослобођење за увоз добара прописа-
но је одредбама члана 26. Закона о ПДВ-у. Наиме,
у складу са наведеним одредбама Закона, ПДВ се
не плаћа на увоз добара чији је промет, у складу са
чланом 24. став 1. т. 5), 10), 11) и 13–16г) и чланом
25. став 1. т. 1) и 2) и став 2. т. 5) и 10) Закона о
ПДВ-у, ослобођен ПДВ-а.
У оквиру 6. дела обрасца ПОПДВ посебно се ис-
казују подаци о увозу добара стављених у слободан
промет за који је прописано пореско ослобођење
(у делу 6.1), а посебно о увозу добара стављених у
слободан промет на који се плаћа ПДВ (у делу 6.2).
Пример: У пореском периоду јануар 2020. годи-
не обвезник ПДВ-а извршио је увоз добара који се
врши у складу са међународним уговором из члана
24. став 1. тачка 16в) Закона o ПДВ-у, којим је пред-
виђено да се трошкови пореза неће плаћати, при
чему се исти у потпуности финансира из средста-
ва обезбеђених предметним уговором. Лице које
врши увоз поседује потврду о пореском ослобође-
њу коју је издала Централа Пореске управе. Вред-
ност увоза према царинском документу износи
1.100.000 динара.
МАЈ 2020. ● ПОСЛОВНИ САВЕТНИК 115
ПОРЕЗИ
У обрасцу ПОПДВ обвезник ПДВ-а у делу 6.1
исказује износ од 1.100.000 динара.
Напомена: Податак у делу 6.3 обрасца ПОПДВ
(износ од 1.100.000 динара) био би аутоматски ис-
казан.
6. УВОЗ ДОБАРА СТАВЉЕНИХ У СЛОБОДАН ПРОМЕТ У СКЛАДУ СА ЦАРИНСКИМ ПРОПИСИМА
6.1 Вредност добара за чији је увоз прописано пореско ослобођење,
укључујући и повећање односно смањење вредности тих добара 1.100.000
6.2 Увоз добара на који се плаћа ПДВ Општа стопа Посебна стопа
6.2.1 Основица за увоз добара
6.2.2 Повећање основице за увоз добара
6.2.3 Смањење основице за увоз добара
6.3 Укупна вредност, односно основица за увоз добара (6.1 + 6.2.1 + 6.2.2 + 6.2.3)
6.4 Укупан ПДВ плаћен при увозу добара, који може да се одбије као претходни порез 1.100.000 ПС