Nedobitna organizacija dužna je da vodi evidenciju o prihodima i rashodima, da podnese poreski bilans i poresku prijavu. Propisani su i uslovi koje treba da ispuni nedobitna organizacija da bi bila oslobođena poreza na dobit. Smatra se da nedobitna organizacija ostvaruje prihode ukoliko ostvaruje prihode od prodaje na tržištu ili vrši usluge uz naknadu, a tako ostvareni prihodi nad rashodima su iznad 400.000,00 dinara
Porez na dobit kod nedobitnih organizacija utvrđuje se na osnovu odredaba Zakona o porezu na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RSˮ, br. 25/01, 80/02, 80/02 – dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – dr. zakon, 142/14, 91/15 – autentično tumačenje i 112/15, u daljem tekstu: Zakon).
U skladu sa članom 1. Zakona obveznici poreza na dobit su:
– privredno društvo, odnosno preduzeće, odnosno drugo pravno lice koje je osnovano radi obavljanja delatnosti u cilju sticanja dobiti;
– zadruga koja ostvaruje prihode prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu, i
– drugo pravno lice koje nije osnovano radi sticanja dobiti, već je osnovano u skladu sa zakonom radi postizanja drugih ciljeva utvrđenih u njegovim opštim aktima, ako ostvaruje prihode prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (nedobitna organizacija).
Nedobitne organizacije koje su obveznici poreza na dobit
Najnovijim izmenama Zakona precizirano je da se nedobitnim organizacijama naročito smatraju:
– ustanove čiji je osnivač Republika Srbija, autonomna pokrajina, jedinica lokalne samouprave;
– politička organizacija;
– sindikalna organizacija;
– komora,
– crkva i verska zajednica, udruženje, fondacija i zadužbina.
U skladu sa članom 2. Pravilnika o načinu utvrđivanja i evidentiranja korisnika javnih sredstava i o uslovima i načinu za otvaranje i ukidanje podračuna kod Uprave za trezor („Sl. glasnik RSˮ, br. 113/13 i 8/14, u daljem tekstu: Pravilnik o utvrđivanju i evidentiranju KJS), korisnici javnih sredstava (dalje: KJS) koji pripadaju javnom sektoru su oni koji su uključeni u konsolidovani račun trezora Republike Srbije, odnosno trezora lokalne vlasti i ostali KJS koji pripadaju javnom sektoru, a koji nisu uključeni u konsolidovani račun trezora Republike Srbije, odnosno trezora lokalne vlasti.
KJS koji pripadaju javnom sektoru i uključeni su u konsolidovani račun trezora Republike Srbije, odnosno trezora lokalne vlasti, smatraju se:
– direktni i indirektni korisnici budžetskih sredstava Republike Srbije, odnosno trezora lokalne vlasti;
– korisnici sredstava organizacija za obavezno socijalno osiguranje koji pripadaju javnom sektoru i uključeni su u konsolidovani račun trezora Republike Srbije, i to:
1) Republički fond za zdravstveno osiguranje,
2) Republički fond za penzijsko i invalidsko osiguranje,
3) Nacionalna služba za zapošljavanje,
4) Fond za socijalno osiguranje vojnih osiguranika,
5) drugi korisnici javnih sredstava, čiji je osnivač Republika Srbija, koji pripadaju javnom sektoru i uključeni su u konsolidovani račun trezora Republike Srbije.
Na osnovu člana 8. st. 1. Zakona o budžetskom sistemu („Sl. glasnik RSˮ, br. 54/09, 73/10, 101/10, 101/11, 93/12, 62/13, 63/13 – ispr., 108/13 i 142/14), Ministar finansija doneo je Pravilnik o spisku korisnika javnih sredstava („Sl. glasnik RSˮ, br. 146/14, u daljem tekstu: Pravilnik o spisku KJS) sa datumom primene od 1. 1. 2015. do 31. 12. 2015. godine. To indirektno znači da su svi KJS koji su obuhvaćeni spiskom iz Pravilnika o spisku KJS u obavezi da sastavljaju finansijske izveštaje za 2015. godinu i shodno tome podnose poresku prijavu za obračun poreza na dobit u skladu sa Pravilnikom o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RSˮ, br. 30/15, u daljem tekstu: Pravilnik o poreskoj prijavi) i sastavljaju poreski bilans u skladu sa Pravilnikom o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije – obveznike poreza na dobit pravnih lica („Sl. glasnik RSˮ, br. 60/14, 41/15 i 53/15, u daljem tekstu: Pravilnik o poreskom bilansu).
Pravilnik o spisku KJS koji se primenjuje za 2016. godinu objavljen je u „Sl. glasniku RSˮ, br. 112/15.
Valja podsetiti da je, pored odredbe iz člana 8. Zakona o budžetskom sistemu, na osnovu člana 1. Pravilnika o načinu utvrđivanja i evidentiranja korisnika javnih sredstava i o uslovima i načinu za otvaranje i ukidanje podračuna kod Uprave za trezor („Sl. glasnik RSˮ, br. 113/13 i 8/14, u daljem tekstu: Pravilnik o evidenciji KJS) propisan način utvrđivanja i evidentiranja (upis, promena podataka i brisanje) korisnika javnih sredstava u evidenciji korisnika javnih sredstava koji su uključeni i koji nisu uključeni u sistem konsolidovanog računa trezora i vođenje evidencije pravnih lica korisnika budžetskih sredstava (u daljem tekstu: Evidencija KJS), koju vodi Ministarstvo finansija – Uprava za trezor (u daljem tekstu: Uprava), kao i uslovi i način za otvaranje i ukidanje podračuna konsolidovanog računa trezora kod Uprave.
Na osnovu podataka iz Evidencije KJS utvrđuju se i evidentiraju korisnici javnih sredstava u spisku korisnika javnih sredstava, koji posebnim aktom utvrđuje ministar nadležan za poslove finansija. Pomenuti akt je Pravilnik o spisku korisnika javnih sredstava o kome je prethodno bilo reči.
Utvrđivanje poreske osnovice
Na osnovu člana 44. Zakona, propisano je da je nedobitna organizacija dužna da vodi evidenciju o prihodima i rashodima, da podnese poreski bilans i poresku prijavu. Međutim, propisani su i uslovi koje treba da ispuni nedobitna organizacija da bi bila oslobođena poreza na dobit. Nedobitna organizacija koja ostvari višak prihoda nad rashodima do 400.000,00 dinara oslobađa se plaćanja poreza na dobit ukoliko ispuni sledeće uslove:
1) da ne raspodeljuje ostvareni višak svojim osnivačima, članovima, direktorima, zaposlenima ili sa njima povezanim licima;
2) da godišnji iznos ličnih primanja koja isplaćuje zaposlenima, direktorima i sa njima povezanim licima nije veći od dvostrukog iznosa prosečne godišnje zarade po zaposlenom u Republici u godini za koju se utvrđuje pravo na poresko oslobođenje, prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike;
3) da ne raspodeljuje imovinu u korist svojih osnivača, članova, direktora, zaposlenih ili sa njima povezanih lica;
4) da nema monopolski ili dominantan položaj na tržištu u smislu zakona kojim se uređuje zaštita konkurencije.
Povezanim licima iz st. 1. tač. 1–3) člana 44. Zakona smatraju se lica iz člana 59. Zakona, koji glasi:
„Transfernom cenom smatra se cena nastala u vezi sa transakcijama sredstvima ili stvaranjem obaveza među povezanim licima.
Licem povezanim sa obveznikom smatra se ono fizičko ili pravno lice u čijim se odnosima sa obveznikom javlja mogućnost kontrole ili značajnijeg uticaja na poslovne odluke.
U slučaju posrednog ili neposrednog posedovanja najmanje 25% akcija ili udela smatra se da postoji mogućnost kontrole nad obveznikom.
Mogućnost značajnijeg uticaja na poslovne odluke postoji, pored slučaja predviđenog u stavu 3. ovog člana, i kada lice posredno ili neposredno poseduje najmanje 25% glasova u obveznikovim organima upravljanja.
Licem povezanim sa obveznikom smatra se i ono pravno lice u kome, kao i kod obveznika, ista fizička ili pravna lica neposredno ili posredno učestvuju u upravljanju, kontroli ili kapitalu, na način predviđen u st. 3. i 4. ovog člana.
Licima povezanim sa obveznikom smatraju se bračni ili vanbračni drug, potomci, usvojenici i potomci usvojenika, roditelji, usvojioci, braća i sestre i njihovi potomci, dedovi i babe i njihovi potomci, kao i braća i sestre i roditelji bračnog ili vanbračnog druga, lica koje je sa obveznikom povezano na način predviđen u st. 3. i 4. ovog člana.
Izuzetno od st. 2. do 6. ovog člana, licem povezanim sa obveznikom smatra se i svako nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom.ˮ
Nedobitna organizacija ostvaruje prihode ukoliko ostvaruje prihode od prodaje na tržištu ili vrši usluge uz naknadu, a tako ostvareni prihodi nad rashodima su iznad 400.000,00 dinara. Nedobitna organizacija koja ne ostvaruje prihode od prodaje na tržištu ili vršenja usluga uz naknadu nije obveznik poreza na dobit.
Sastavljanje poreskog bilansa
Nedobitne organizacije sastavljaju poreski bilans na osnovu člana 2. Pravilnika o poreskom bilansu, i to:
– obveznik koji primenjuje kontni plan za budžetski sistem, a uključen je u konsolidovani račun trezora – na Obrascu PBN – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od ____ do_____ 201__. godine;
– obveznik koji primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica – na Obrascu PBN 1 – Poreski bilans – za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica za period od ____ do _____ 201__ . godine;
– obveznik koji primenjuje kontni okvir za banke – na Obrascu PBN 2 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za banke;
– obveznik koji primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije – na Obrascu PBN 3 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije.
Poreski bilansi PBN, PBN 1, PBN 2 i PBN 3 odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
Popunjavanje poreskog bilansa Obrasca PBN za obveznike koji primenjuju kontni plan za budžetski sistem
U skladu sa članom 3. Pravilnika o poreskom bilansu, u Obrazac PBN unose se podaci koji su iskazani na odgovarajućim pozicijama OP u koloni 5 Obrasca 2 – Bilans prihoda i rashoda, koji je propisan Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava, korisnika sredstava organizacija za obavezno socijalno osiguranje i budžetskih fondova („Sl. glasnik RSˮ, br. 18/15).
Obveznici poreza na dobit podatke u Obrazac PBN za period od 1. 1. 2015. do 31. 12. 2015. unose na osnovu podataka koji su iskazani u koloni 5 – tekuća godina iz Obrasca 2 – bilansa prihoda i rashoda za isti period. Iznosi se unose u dinarima, u obrazac PBN.
Obrazac PBN
_____________________________________
Firma – poslovno ime poreskog obveznika
_____________________________________
Sedište
_____________________________________
PIB
PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI PLAN ZA BUDŽETSKI SISTEM
za period od _____ do _____ 201_. godine
– iznos u dinarima bez decimala –
| Red. broj | Pozicija | Dinara |
| 1 | 2 | 3 |
| A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU | ||
| 1. | Prihodi od kamata | |
| 2. | Prihodi od prodaje dobara i usluga ili zakupa od strane tržišnih organizacija | |
| 3. | Sporedne prodaje dobara i usluga koje vrše državne netržišne jedinice | |
| 4. | Imputirane prodaje dobara i usluga | |
| 5. | Ukupno (red. br. 1 do 4) | |
| B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU | ||
| 6. | Plate i dodaci zaposlenih | |
| 7. | Socijalni doprinosi na teret poslodavca | |
| 8. | Naknade za zaposlene | |
| 9. | Nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi | |
| 10. | Stalni troškovi | |
| 11. | Troškovi putovanja | |
| 12. | Usluge po ugovoru | |
| 13. | Specijalizovane usluge | |
| 14. | Tekuće popravke i održavanje (usluge i materijali) | |
| 15. | Materijal | |
| 16. | Upotreba osnovnih sredstava | |
| 17. | Ukupno (red. br. 6 do 16) | |
| 18. | Višak prihoda nad rashodima (red. br. 5 – 17) | |
| 19. | Primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama | |
| 20. | Pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine | |
| 21. | Poreska osnovica (red. br. 18+19-20) |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Unos ostvarenih prihoda prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga vrši se na sledeći način:
Pod rednim brojem 1: unose se prihodi od kamata (OP 2071 iz Bilansa prihoda i rashoda → Ekonomska klasifikacija 741100); Pod rednim brojevima od 2. do 4: unose se prihodi ostvareni prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu i to: – prihodi od prodaje dobara i usluga ili zakupa od strane tržišnih organizacija (OP 2078 iz Bilansa prihoda i rashoda → Ekonomska klasifikacija 742100); – sporedne prodaje dobara i usluga koje vrše državne netržišne jedinice (OP 2080 iz Bilansa prihoda i rashoda → Ekonomska klasifikacija 742300); – imputirane prodaje dobara i usluga (OP 2081 iz Bilansa prihoda i rashoda → Ekonomska klasifikacija 742400). Pod rednim brojem 5: unosi se ukupan zbir prihoda (od 1. do 4.)
Unos rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim na tržištu vrši se na sledeći način: Pod rednim brojevima od 6. do 9: Oznake iz Bilansa prihoda i rashoda OP 2134 (konto 411000), 2136 (konto 412000), deo 2140 iskazan na subanalitičkom kontu 413151 – prevoz na posao i sa posla, 2147 (deo konta 413151 i 415000) i 2149 (konto 416000) – plate i dodaci zaposlenih, socijalni doprinosi na teret poslodavca, naknade za zaposlene, kao i nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi, koji se odnose na poslove vezane za ostvarivanje prihoda na tržištu i koji se pokrivaju iz tih prihoda, a ne iz doznačenih sredstava iz javnih prihoda i drugih namenskih izvora; Pod rednim brojevima od 10. do 16: OP 2156 (konto 421000), 2164 (konto 422000), 2170 (konto 423000), 2179 (konto 424000), 2187 (konto 425000), 2190 (konto 426000) i 2200 (konto 430000) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim rednim brojevima mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (OP 2156, 2164, 2170, 2179, 2187, 2190 i 2200) iskazanih u Bilansu prihoda i rashoda, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu; Pod rednim brojem 17: unosi se ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 6. do 16) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu; Pod rednim brojem 18: unosi se iznos ostvarene razlike prihoda nad rashodima koja se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 5. i 17; Pod rednim brojem 19: unosi se iznos primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama (OP 2114); Pod rednim brojem 20: unosi se pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine, odnosno izdaci za nefinansijsku imovinu (OP 2300 umanjeno za OP 2343); Pod rednim brojem 21: unosi se poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima, tako što se od zbira iznosa sa red. br. 18. i 19. oduzme iznos sa rednog broja 20.
U skladu sa članom 39. Zakona, propisana je stopa poreza na dobit pravnih lica od 15% koja je proporcionalna i jednoobrazna.
Popunjavanje poreske prijave Sadržaj poreske prijave propisan je Pravilnikom o poreskoj prijavi. Sadržaj poreske prijave propisan je na Obrascu PDP i jedinstven je za poreske obveznike poreza na dobit pravnih lica koji su navedeni u članu 1. Zakona. To su: privredno društvo, odnosno preduzeće, odnosno drugo pravno lice koje je osnovano radi obavljanja delatnosti u cilju sticanja dobiti, zadruga, nedobitna organizacija i stalna poslovna jedinica nerezidentnog obveznika koja obavlja delatnost na teritoriji Republike Srbije.
Poreska prijava podnosi se na Obrascu PDP – Poreska prijava za akontaciono – konačno utvrđivanje poreza na dobit pravnih lica (u daljem tekstu: Obrazac PDP). Obrazac PDV podnosi se isključivo u elektronskom obliku, a u skladu sa Pravilnikom o podnošenju poreske prijave elektronskim putem („Sl. glasnik RSˮ, br. 113/13, u daljem tekstu: Pravilnik o elektronskoj prijavi) i Korisničkim uputstvom za primenu Pravilnika o sadržaju i načinu podnošenja poreske prijave poreza na dobit pravnih lica (u daljem tekstu: Korisničko uputstvo) koje je objavljeno na sajtu Poreske uprave.
KBS – Poreski obveznici u Obrazac PDP unose pojedine podatke iz Obrasca PBN. Odredbom člana 3. Pravilnika o poreskoj prijavi, propisana je sadržina Obrasca PBN, koja se sastoji od 12 delova, i to: Deo 1. Podaci o prijavi; Deo 2. Podaci o obvezniku; Deo 3. Podaci o delatnosti; Deo 4. Podaci o proceni poslovnog rezultata i utvrđivanje visine akontacije; Deo 5. Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze; Deo 5A Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze za nedobitne organizacije; Deo 6. Podaci od značaja za utvrđivanje visine akontacije; Deo 7. Podaci o poreskom konsolidovanju; Deo 8. Podaci o likvidaciji; Deo 9. Podaci o stečaju; Deo 10. Podaci o statusnim promenama, Deo 11. Napomena poreskog obveznika/punomoćnika/zastupnika.
U Obrazac PDP iznosi se upisuju u dinarima, bez decimala.
Način unošenja podataka u Obrazac PDP Deo 1. Podaci o prijavi propisani članom 4. Pravilnika o poreskoj prijavi. Unose se podaci o vrsti prijave (oznaka vrste i osnov), poreskom periodu (periodu za koji se podnosi poreska prijava), izmeni prijave/akontacije i identifikacionom broju prijave, osnovu i broju rešenja. Obveznici iz člana 1. st. 3. Zakona su nedobitne organizacije, pa unose u polje rednog broja 1.1. oznaku 1 vrste prijave za utvrđivanje konačne obaveze poreza na dobit pravnih lica – nedobitnih organizacija. U polje rednog broja 1.2. Poreski period, unose se datum početka i završetka poreskog perioda.
Deo 2. Podaci o obvezniku propisani članom 5. Pravilnika o poreskoj prijavi. Unose se osnovni podaci o obvezniku. Pod rednim brojem 2.1. Poreski identifikacioni broj (PIB), unosi se poreski identifikacioni broj poreskog obveznika. Pod rednim brojem 2.2. Tip obveznika, unosi se oznaka tipa obveznika u zavisnosti od poreskog bilansa koji podnosi kao prilog uz poresku prijavu. Ovde se pod „oznakom 4ˮ unosi tip obveznika koji se odnosi na nedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PDN – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od____ do___ 201____. godine, propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu za nedobitne organizacije (u daljem tekstu: Obrazac PBN).
Deo 3. Podaci o delatnosti propisani su članom 6. Pravilnika o poreskoj prijavi. Pod rednim brojem 3.1. Pretežna delatnost, unosi se delatnost koja je upisana u Registar Agencije za privredne registre – šifra pretežne delatnosti. Pod rednim brojem 3.2. Delatnost na osnovu koje je u obračunskom periodu ostvareno najveće učešće u ukupnom prihodu – šifra delatnosti na osnovu koje je u obračunskom periodu ostvareno najveće učešće u ukupnom prihodu.
Deo 4. Podaci o proceni poslovnog rezultata i utvrđivanje visine akontacije propisani su članom 7. Pravilnika o poreskoj prijavi. To su podaci koji se ne odnose na nedobitne organizacije, pa ih one i ne popunjavaju.
Deo 5. Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze propisani su članom 8. Pravilnika o poreskoj prijavi. To su podaci koji se ne odnose na nedobitne organizacije, pa ih one i ne popunjavaju.
Deo 5A. Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze za nedobitne organizacije propisani su članom 9. Pravilnika o poreskoj prijavi. Unose se podaci koji su od značaja za utvrđivanje konačne poreske obaveze za period za koji se podnosi poreska prijava obveznika tip 4, 5, 6 i 7, i to: – Pod rednim brojem 5. 10. Poreska osnovica – podatak sa odgovarajućeg rednog broja poreskog bilansa nedobitne organizacije u zavisnosti od podnetog poreskog bilansa. Tako za poreske obveznike KBS nedobitne organizacije podatak se unosi u PDP sa rednog broja 21. Obrasca PBN. – Pod rednim brojem 5.11. Poresko oslobođenje – iznos za koji obveznik ostvaruje poresko oslobođenje u skladu sa članom 44. Zakona. Obveznik uz prijavu podnosi i Obrazac IPONO – Izjava o ispunjenosti uslova za poresko oslobođenje nedobitne organizacije. – Pod rednim brojem 5.12. Poreska stopa – unosi se poreska stopa poreza na dobit propisana Zakonom. – Pod rednim brojem 5.13. Iznos obračunatog poreza za uplatu – unosi se iznos obračunatog poreza za uplatu koji se utvrđuje kao proizvod iznosa sa rednog broja 5.10. i poreske stope sa rednog broja 5.12. Ako je iznos na rednom broju 5.10. veći od 400.000 dinara, poreska stopa se primenjuje na ceo iznos. Ako je iznos na rednom broju 5.10. manji ili jednak iznosu od 400.000 dinara i ako su ispunjeni ostali uslovi za ostvarivanje prava na poresko oslobođenje u skladu sa članom 44. Zakona, pod ovim rednim brojem upisuje se vrednost nula („0ˮ). – Pod rednim brojem 5.13a Iznos obračunate kamate – unosi se iznos obračunate kamate u slučaju kada obveznik ne podnese prijavu u zakonom propisanom roku, kada podnese izmenjenu prijavu u skladu sa članom 40. Zakona o poreskom postupku, kada se podnosi prijava po nalogu kontrole, odnosno izmenjena prijava po nalogu kontrole.
Deo 6. Podaci od značaja za utvrđivanje visine akontacije propisani su članom 10. Pravilnika o poreskoj prijavi. Unošenje ovih podataka ne odnosi se na KBS – nedobitne organizacije.
Ostale delove poreske prijave od dela 7. do dela 10. Obrasca PDP, ne popunjavaju poreski obveznici – nedobitne organizacije ako ih posmatramo u kontekstu obavljanja redovne delatnosti i podnošenja poreske prijave za period od 1. januara do 31. decembra 2015. godine.
Deo 11. Napomena poreskog obveznika/punomoćnika/zastupnika propisana je članom 15. Pravilnika o poreskoj prijavi. U tu rubriku unosi se napomena obveznika vezana za podnošenje prijave, kao i podaci o punomoćniku/stalne poslovne jedinice nerezidentnog obveznika (PIB/JMBG, naziv/ime, prezime, adresa, elektronska adresa).
Podnošenje poreske prijave i poreskog bilansa U skladu sa članom 63. Zakona propisano je da je poreski obveznik dužan da podnese poresku prijavu u kojoj je obračunat porez u roku od 180 dana od dana isteka perioda za koji se utvrđuje porez.
Shodno prethodnoj konstataciji, krajnji rok za podnošenje poreske prijave za 2015. godinu je 28. jun 2016. godine.
Shodno članu 16. st. 1. Pravilnika o poreskoj prijavi, prijava se smatra podnetom kada Poreska uprava potvrdi formalnu ispravnost i matematičku tačnost iskazanih podataka, dodeli brojeve prijave, broj odobrenja za plaćanje ukupnog iznosa obaveze po tom osnovu i u elektronskom obliku dostavi te informacije podnosiocu prijave. Prema drugom stavu člana 16, obaveza utvrđena po osnovu izmenjene poreske prijave, po osnovu izmenjene poreske prijave po nalogu kontrole, kao i po osnovu prijave za izmenu mesečne akontacije, plaća se uz poziv na broj odobrenja za plaćanje koji je dodeljen prvobitno podnetoj prijavi. Napominjemo da se prijava u vezi sa izmenom mesečne akontacije ne odnosi na KBS – nedobitne organizacije.
U skladu sa članom 18, Pravilnik o poreskoj prijavi je na snazi od 1. aprila 2015. godine.
U skladu sa članom 2. Pravilnika o poreskoj prijavi, obveznik koji ima pravo na poresko oslobođenje iz člana 44. Zakona, uz prijavu dostavlja nadležnom poreskom organu i izjavu na Obrascu IPONO – Izjava o ispunjenosti uslova za poresko oslobođenje nedobitne organizacije koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Obračunavanje i plaćanje poreza i računovodstvena evidencija Prema odredbi člana 66. Zakona, poreski obveznik je dužan da u poreskoj prijavi obračuna porez na dobit za poreski period za koji se prijava podnosi. Saglasno odredbi člana 68a Zakona, poreski obveznik koji nema obavezu plaćanja poreza na dobit u vidu mesečnih akontacija u skladu sa ovim zakonom, porez na dobit plaća za poreski period u roku propisanom za podnošenje poreske prijave i poreskog bilansa za taj period. To znači da će se obračunati porez na dobit pravnih lica iskazan u Poreskom bilansu (Obrazac PBN) i Poreskoj prijavi (Obrazac PDP) za 2015. godinu morati platiti u roku do kada se predaje poreska prijava zajedno sa poreskim bilansom, tj. do 28. juna. 2016. godine.
PRIMER: KBS – nedobitna organizacija je u poreskom bilansu iskazala porez na dobit u iznosu od 120.000,00 dinara. Podnošenjem poreske prijave 28. 6. 2016. godine platila je obračunati porez na dobit u iznosu od 120.000,00 dinara.
Knjiženje:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||